【正文】 《 會計制度設(shè)計 》 01 任務(wù) 一、辨析題（共 4 道試題，共 20 分。） 得分： 0 1. 會計政策和會計估計應(yīng)在企業(yè)財務(wù)報表附注中予以披露。 答：錯誤。企業(yè)應(yīng)當披露采用的重要會計政策和會計估計。 2. 會計組織機構(gòu)設(shè)置不能僅停留在會計系統(tǒng)本身，還需將其放在企業(yè)整體管理系統(tǒng)中考慮。 答：正確。這是因為：1 . 會計活動本身就是一個系統(tǒng)，設(shè)計的會計組織機構(gòu)在全方位滿足各層面匯集規(guī)定要求的同時，還要充 3. 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》是企業(yè)設(shè)計會計制度應(yīng)參考的重要文件之一。 答：正確。會計制度不僅規(guī)范企業(yè)會計活動，與企業(yè)內(nèi)部控制制度互相嵌入。 4. 多步式利潤表設(shè)計是多次配比分布完成凈利潤計算，即通過對當期收入、成本費用項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，分步計算當期凈損益。按照以下三個步驟計算凈利潤：計算利潤總額、營業(yè)利潤，最后計算出凈利潤。 答：錯誤。多步式利潤表是通過對當期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤（1 ）以主營業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加，計算出主營業(yè)務(wù)利潤。（2 ）以主營業(yè)務(wù)利潤為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去存貨跌價損失、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、計算出營業(yè)利潤。（3 ）以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額。（4 ）以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計算出凈利潤（或虧損）。 二、簡答題（共 2 道試題，共 40 分。） 得分： 0 1. 請閱讀企業(yè)會計準則、企業(yè)會計準則應(yīng)用指南，并指出他們各自的作用是什么？ 答：企業(yè)會計準則體系的作用：1 ）提高會計信息質(zhì)量、維護社會經(jīng)濟秩序2 ）強化了對信息供給的約束，有利于社會公眾作出決策。3 ）有利于完善市場經(jīng)濟體質(zhì)。4 ）能促使上市公司提高會計質(zhì)量，更好地保護投資者的利益。會計準則應(yīng)用指南的作用：1 ）進一步詮釋準則的含義與概念。2 ）對相關(guān)難點進行講解3 ）詳細解釋了新的會計科目等，提高會計信息質(zhì)量4 ）有利于內(nèi)部控制的建設(shè)，有利于完善公司的治理結(jié)構(gòu)，有利于提高企業(yè)管理水平。，又需顧及會計制度設(shè)計方式，談?wù)勀銓嬛贫仍O(shè)計程序的前提條件的理解。 答：會計制度制定的前提包括制定的目的和依據(jù)、實施范圍和要求。其中目的和依據(jù)是制定會計制度的主要前提。在制定企業(yè) 三、論述題（共 1 道試題，共 40 分。） 得分： 0 1. 資料：在江蘇蘇州有一家制藥廠，已從事制藥生產(chǎn)多年，在蘇州有制藥生產(chǎn)車間和相應(yīng)的管理部門，為開拓市場擴大銷售，公司 2020年開始在上海設(shè)有銷售部。 要求：如果你是該公司的會計制度總設(shè)計者，你 如何總體設(shè)計公司會計制度呢？會計組織機構(gòu)設(shè)置的形式有哪些？如何選擇？會計工作崗位職責與人員配備需要注意哪些方面呢？ 答： (一）會計組織機構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人員，是保證企業(yè)會計工作正常進行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標的重要條件。會計組織機構(gòu)中各級的財會主管和財務(wù)會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。通過設(shè)計科學(xué)的會計組織機構(gòu)使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使 企業(yè)各項經(jīng)濟活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達到經(jīng)濟性、效率性和效益性。會計組織機構(gòu)和崗位職責的設(shè)計是由科學(xué)會計機構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責任、完善的會計工作制度等有機組合的。 （二）企業(yè)會計組織機構(gòu)及其崗位職責設(shè)計的原則 適應(yīng)性原則。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點和管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。小企業(yè)業(yè)務(wù)量小，會計機構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些，會計人員相應(yīng)少些，機構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些。大中型企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模大，業(yè)務(wù)量繁多， 應(yīng)單獨設(shè)置會計機構(gòu)，以便及時組織本單位各項 經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的核算，實行有效的會計監(jiān)督。還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責任制，考核各責任中心的業(yè)績。機構(gòu)應(yīng)設(shè)大些，人員多些，內(nèi)部分工也應(yīng)細一些。集團企業(yè)，規(guī)模大，業(yè)務(wù)量大，涉及的地區(qū)、行業(yè)多，它的會計組織機構(gòu)通常是一個獨立于其他管理部門的單位 —— 財務(wù)公司。 （三）會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。會計部內(nèi)也可分設(shè)若干子部門或崗位。適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)。通過設(shè)置，形成一個以主抓財務(wù)的副 廠長或副經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部經(jīng)理為主管，各個小組分工 負責的會計機構(gòu)內(nèi)部組織體系。 （四）財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位的一種模式。適用于小型的會計與財務(wù)設(shè)置的企業(yè)。會計工作的分工和崗位的設(shè)置較簡單。 《會計制度設(shè)計》 02 任務(wù) 一、辨析題（共 2 道試題，共 20 分。） 1. 會計核算程序主要包括 記賬憑證 會計核算程序 、日記總賬 會計核算程序、 匯總記賬憑證會計核算程序 與科目匯總表 會計核算程序 。科目匯總表 會計核算程序 是企業(yè)最基本的 會計核算程序 ，其他各種 會計核算程序都 是在此基礎(chǔ)上演變、發(fā)展和完善 起來的，各種 會計核算程序 的根本差異也僅在于登記總分類賬的依據(jù)上。 答：錯誤。記賬憑證會計核算程序是企業(yè)最基本的會計核算程序。 2. 企業(yè)應(yīng)當建立長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括：長期股權(quán)投資項目的可行性研究與評估；長期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行；長期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行；長期股權(quán)投資績效評估與執(zhí)行。 答：正確。因為長期投資存在許多風(fēng)險，比如：投資業(yè)務(wù)未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯 、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；投資項目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導(dǎo)致?lián)p失；投資項目處置的決策與執(zhí)行不當，可能導(dǎo)致權(quán)益受損等。 二、論述題（共 1 道試題，共 20 分。） 1. 現(xiàn)實中有些私營企業(yè)為了逃避稅收，常常借故不建立賬簿或建立明、暗兩本賬，還有的偽造或者變更經(jīng)營賬冊。請結(jié)合實際分析企 業(yè)如何進行會計賬簿種類與設(shè)置設(shè)計？ 答：會計賬簿是有一定格式、相互聯(lián)系的帳頁所組成，用來序時、分類地全面記錄和反映一個單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的會計簿，是會計資料的主要載體之一，也是會計資料的重要組成部 分，依法設(shè)置會計賬簿，是單位進行會計核算的最基本的要求，《會計法》第十六條規(guī)定：“各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)當在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設(shè)會計賬簿登記、核算?！卑凑铡吨腥A人民共和國稅收征收管理辦法實施細則》第十七條規(guī)定：“從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當依照稅收征管法第十二條規(guī)定，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)設(shè)置賬簿。”根據(jù)會計法的規(guī)定，不依法設(shè)置會計賬簿，私設(shè)會計賬簿的、應(yīng)當承擔以下法律責任： .由縣級以上人民鎮(zhèn)府財政部門責令限期改正。 罰款。 給予行政處分。 吊銷會計從業(yè)資格證書。 依法追究刑事責任，所以任何一個企事業(yè)單位都要依法設(shè)置會計簿。會計賬簿設(shè)置應(yīng)滿足以下條件： 及時提供系統(tǒng)、完整的會計信息。 為編制會計報表提供依據(jù)。 保證財產(chǎn)屋子完全完整。 為會計分析和會計檢查提供依據(jù)。會計賬簿一般包括按用途分類的序時賬簿（日記賬）、分類賬簿與備查賬簿；按外表形式分類的訂本式賬簿、活頁式賬簿與卡片式賬簿；按帳頁格式分類的兩欄式賬簿、多欄式賬簿與數(shù)量金額式賬簿。賬簿設(shè)計應(yīng)做到總分結(jié)合、序時與分類想結(jié)合、層次清楚、便于分工，具體說在設(shè)計時應(yīng)符合 以下原則： 1)與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應(yīng)的原則。 2）即滿足管理需要又比避免重復(fù)記賬的原則。 3）賬簿設(shè)計與賬務(wù)處理程序緊密配合原則。 4）賬簿設(shè)計與會計報表指標相銜接的原則。會計賬簿種類設(shè)計既要滿足與記賬平衡的銜接，又要符合編制財務(wù)報告的要求，同時還應(yīng)為企業(yè)管理提供相應(yīng)信息，主要設(shè)計內(nèi)容包括： 1）要體現(xiàn)總括價值指標的變化，還要反映或無法反映的特殊經(jīng)濟事項 ，需要設(shè)置特殊會計賬簿。完整的會計賬簿至少包括日記賬、總分類賬、明細分類賬與備查賬四部分，不同的賬簿，功能不同，其構(gòu)成要素也不同，但一般會計賬簿設(shè)計應(yīng)具有以下 基本內(nèi)容： （封面要表明單位、賬簿名稱及會計年度）。 扉頁（扉頁一般用于記載賬簿的啟用日期、截止日期、頁數(shù)、冊次、經(jīng)營賬簿人員一覽表、會計主管人員簽章、賬戶目錄等）。（帳頁是賬簿的主體。一本賬簿一般由幾十到幾百個帳頁聯(lián)結(jié)而成，每個帳頁都有比較統(tǒng)一，事先印制好的格式，用來記錄各項有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。帳頁是一種由很多橫線和豎線交織而成的表格，橫線把賬簿分隔成許多“行”，記賬時一般都是按行次號順序記錄發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)；豎線把賬簿分隔成許多“欄”，每一個記錄一筆業(yè)務(wù)的某個要點（如時間、依據(jù)、摘要、數(shù) 量等），盡管不同的賬簿格式設(shè)計有差異，但基本上都包括下列內(nèi)容： 1）賬戶名稱 2）日期欄 3）憑證種類和編號欄 4）摘要欄 5）金額欄（根據(jù)需要可以設(shè)置成兩欄式、三欄式、數(shù)量金額式或復(fù)幣式等） 6）總頁次和分戶頁次。 三、作品題（共 1 道試題，共 30 分。） 1. 企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來，描述出固定資產(chǎn)資源配置，起到了現(xiàn)場觀察的效果。為了實現(xiàn)該目的，首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證，主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊 計提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等；其次應(yīng)該從明細賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細分布，主要包括固定資產(chǎn)目錄冊、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺賬等。請你結(jié)合你單位實際情況設(shè)計一張完整的固定資產(chǎn)折舊計提表。 固定資產(chǎn)明細及計提折舊表 部門： 編制期間： 年 月 金額單位： 序號 名稱 單價 數(shù)量 金額 殘值率 預(yù)計凈殘值 折舊年限 月折舊額 凈值 入賬時間 開始計提折舊時間 1 2 3 4 5 6 審核： 制單： 四、綜合題（共 1 道試題，共 30 分。） 1. 長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實踐的差異導(dǎo)致了會計制度設(shè)計的不同，請簡述之。（不少于 500字） 答：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動資產(chǎn)，但它們各 自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點決定了它們在內(nèi)部控制實踐上的差異，也導(dǎo)致了它們在會計制度設(shè)計的不同。企業(yè)長期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營策略和長期發(fā)展規(guī)劃，意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時還面臨著持有對被投資單位的管理、投資收益計算以及減值測試等復(fù)雜問題，因此，企業(yè)必須加強長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范長期股權(quán)投資行為，防范長期股權(quán)投資風(fēng)險，保證長期股權(quán)投資安全與提高長期股權(quán)投資效益，氣內(nèi)部控制設(shè)計的總體要求包括： 1)職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當科學(xué)合理 2）投資項目建議書和可行性研究報告的內(nèi) 容應(yīng)當真實，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當從分、可靠 3）投資方案應(yīng)當科學(xué)完整；投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當征求法律顧問的意見；對投資項目的跟蹤管理應(yīng)當全面及時；投資收益的確認應(yīng)當符合規(guī)定；投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當嚴格有效；計提對外投資減值準備的依據(jù)應(yīng)當充分，審批程序應(yīng)當明確 4）投資處置的方式應(yīng)當明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當真實完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中能夠保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的安全，完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應(yīng)加強對 固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差異和舞弊行為，保護固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的實用效率。其內(nèi)部控制總體措施是： 1）權(quán)責分配和職責分工應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置配備應(yīng)當科學(xué)合理 2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當充分適當，決策和審批程序應(yīng)當明確 3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當清晰，固定資產(chǎn)投資核算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當有明確的規(guī)定 4）固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可 辨認的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等，與有形資產(chǎn)相比，它具有三個基本特征：一是不具有實物形態(tài)；二是能夠在多個會計期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益；三是能夠提供的未來經(jīng)濟效益具有高度的不確定性，無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無形資產(chǎn)；組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系；使用與保全；技術(shù)升級、更新?lián)Q代；無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險，設(shè)計適當?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點包括以下幾項： 1）取得無形資產(chǎn)與組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系 2）實用與保全 3）技術(shù)升級、更新?lián)Q 代 4）無形資產(chǎn)處置。 《會計制度設(shè)計》 03 任務(wù) 一