【正文】 計(jì)算題 康康 歌舞廳是一家大型娛樂場所，每月點(diǎn)歌等收入 50 萬元左右，組織歌舞表演收入 150 萬元左右，提供水酒煙等商品收入 50 萬元左右，歌舞城總營業(yè)額合計(jì) 250 萬元左右。其水酒煙等商品銷售收入占總營業(yè)額不足 50%，統(tǒng)一繳納營業(yè)稅。請進(jìn)行稅收籌劃。 （本題 6 分：方案一 2 分，方案二 2 分，結(jié)論及依據(jù) 2 分） （提示：歌舞廳營業(yè)稅率為 20% 方案一：未進(jìn)行籌劃 方案二：歌舞城將銷售水酒煙的部門獨(dú)立成一家獨(dú)立核算的小型超市，將組織歌舞表演的部門獨(dú)立成一家獨(dú)立核算的文藝公司。超市屬小規(guī)模納稅人。） 答：方案一：應(yīng)納稅額（ 50+150+50） *20%= 方案二：應(yīng)納營業(yè)稅稅額 50*20%+150*3%= 應(yīng)納增值稅稅額 50*4%=2 應(yīng)納稅額合計(jì) +2= 大星 科技公司主要提供證券實(shí)時(shí)行情的服務(wù)，所銷售的信息接收機(jī)每臺(tái) 2400 元 (不含稅 )，安裝調(diào)試費(fèi)每次 800元，服務(wù)費(fèi)每年 800 元。該公司預(yù)計(jì) 2021 年 9 月份可以安裝 500 臺(tái)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于混合銷售行為，接收機(jī)的銷售額占到總銷售額的 60%。請進(jìn)行稅收籌劃。 （本題 6 分：方案一 2 分，方案二 2 分，結(jié)論及依據(jù) 2 分） （提示： 方案一：未進(jìn)行稅收籌劃。 方案二：銷售經(jīng)理提出了一項(xiàng)促銷建議，增加了信息服務(wù)的內(nèi)容，不僅包括證券信息，將外匯、期貨、餐飲、旅游、打折商品均納入提供的信息范圍，同時(shí)提高年服務(wù)費(fèi)為 2400 元，安裝調(diào)試費(fèi)仍為 800 元，但信息接收機(jī)由于生產(chǎn)廠商增多，競爭激烈而將為每臺(tái) 800 元。這樣，營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額占到總銷售額的 80%） 答：方案一增值稅銷項(xiàng)稅額（ 2400+800+800） *17%*500= 假定信息接收機(jī)是按進(jìn)價(jià)賣出，則進(jìn)項(xiàng)稅為 2400*17%*500= 應(yīng)納增值稅稅額為 340000204000= 方案二應(yīng)納稅額合計(jì)（ 800+800+2400） *5%*500=100000 籌劃比未籌劃節(jié)稅 136000100000=36000 元可見，即使增值稅進(jìn)項(xiàng)稅能夠按最高可能抵扣繳納增值稅的負(fù)擔(dān)也高于營業(yè)稅，原因在于服務(wù)部分無進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，要按 17%繳稅。故方案二較好 紅星 汽車有限公司，既生產(chǎn)稅率為 12％的小汽車，又生產(chǎn)稅率為 20％的小汽車。 2021 年銷售額合計(jì) 8000 萬元，企業(yè)未分開核算，按 20%的稅率計(jì)交了消費(fèi)稅。 請進(jìn)行納 稅籌劃。（提示：方案一為合并核算；方案二為分開核算，分開核算時(shí)可自行設(shè)定不同稅率下的營業(yè)額。）（本題 6 分：方案一 2 分，方案二 2 分，結(jié)論及依據(jù) 2 分） 答： 合并核算時(shí)應(yīng)納的消費(fèi)稅： 8000*20%= 分開核算時(shí)：稅率 12％的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅額 4000*12%= 稅率 20％的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅額 4000*20%= 應(yīng)納消費(fèi)稅額合計(jì) 480+800= 分別核算比合并核算節(jié)稅 18001280= 決策依據(jù)：兼 營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算，否則將從高適用稅率。 決策結(jié)論：進(jìn)行稅收籌劃比未進(jìn)行節(jié)稅 = 萬元 ,故方案二比較好 . 福建三明固特汽車輪胎有限公司主要生產(chǎn)和銷售各類型的汽車輪胎，其公司地址為三明閩江路 22號(hào)，法定代表人為張富來，其稅號(hào)為 350402220968667，適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。該企業(yè)實(shí)行查賬征收方式納稅，據(jù)實(shí)預(yù)繳。 （本題 12 分，數(shù)據(jù)每空 1 分、時(shí)間和簽名合計(jì) 1 分） 相關(guān)資料： 第三季度 本年累計(jì) 營業(yè)收入 營業(yè)成本 利潤總額 根據(jù)上述資料， 2021 年 10 月 9 日辦理第三季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。 四 .簡答題 什么是稅收籌劃？稅收籌劃的特點(diǎn)有哪些？ （ 7 分） 答案 ：納稅籌劃是指在保障國家利益的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，在納稅義務(wù)發(fā)生之前通過對投資、經(jīng)營、理財(cái)?shù)冗M(jìn)行周密籌劃，實(shí)現(xiàn)納稅最小化、企業(yè)價(jià)值最大化的一種經(jīng)濟(jì)行為。 稅收籌劃 具有合法性、籌劃性、整體性、目的性、專業(yè)性和風(fēng)險(xiǎn)性等特點(diǎn)。 簡述土地 增值稅的籌劃方法。 （ 7 分） 答案 ： 土地增值稅的籌劃方法 如下： （ 1）利用分設(shè)公司的方式進(jìn)行籌劃 拆分增值額控制增值率 ； 當(dāng)前我國土地增值稅采用的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入越高，其增值率越高，適用的稅率就越高，繳納稅款就越多。因此，納稅人在銷售過程中，可以考慮增加銷售環(huán)節(jié)，將高增值額分解成低增值額，通過這種方式，可以將高增值率調(diào)節(jié)到低增值率范圍來有效降低土地增值稅稅率。在實(shí)際操作中，房地產(chǎn)企業(yè)可以單獨(dú)成立銷售公司，將增值額在兩公司之間進(jìn)行調(diào)整，來降低稅率。 （ 2） 巧用扣除項(xiàng)目進(jìn)行籌劃 借款 利息扣除方法的運(yùn)用 《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出做了明確規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)際籌劃中，要根據(jù)自身資本結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，選擇最優(yōu)的扣除方法。如果資產(chǎn)負(fù)債率較高，外借資金比例較大，利息費(fèi)用比重較大，應(yīng)該選擇據(jù)實(shí)扣除的方法，反之，限額扣除的方法更有利 （ 3） 利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃 利用普通標(biāo)準(zhǔn)住宅起征點(diǎn) 《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》關(guān)于建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠政策如下：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的，免征他的增值稅；如果超過 20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。因此，對于開發(fā)普 通住宅的房地產(chǎn)企業(yè)在確定銷售價(jià)格時(shí)，要充分考慮提高售價(jià)帶來的收益與多繳稅款或減少收入與少繳稅款之間做出比較，做出最優(yōu)籌劃方案 。 簡述營業(yè) 稅 轉(zhuǎn)嫁式 籌劃的方法？ （ 8分） 答案 ： 進(jìn)行營業(yè)稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁可以從三個(gè)方面入手：（ 1）企業(yè)與企業(yè)之間進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁。假設(shè)甲企業(yè)為一服務(wù)業(yè)，若其營業(yè)狀況不佳，則很難通過服務(wù)將營業(yè)稅轉(zhuǎn)嫁給接受服務(wù)的消費(fèi)者，而只能千方百計(jì)地將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給賣者，以減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)。（ 2）企業(yè)與個(gè)人之間進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁。以上述甲企業(yè)為例，若甲企業(yè)營業(yè)狀況相當(dāng)好，消費(fèi)者也愿意在此消費(fèi)，則甲企業(yè)就具備了前轉(zhuǎn)的條件，即 將營業(yè)稅轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，由眾多的消費(fèi)者共同承擔(dān)。但甲企業(yè)應(yīng)掌握好提價(jià)的幅度，若提價(jià)幅度過大，可能傷害消費(fèi)者的積極性，反而降低了營業(yè)利潤，得不償失，若提價(jià)幅度過小，則轉(zhuǎn)嫁效果不明顯。（ 3）企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)嫁。仍以甲企業(yè)為例，甲企業(yè)可以通過提高服務(wù)質(zhì)量、降低營業(yè)成本等手段來自我消化所承擔(dān)的稅收，這樣，也就不至于影響整個(gè)經(jīng)濟(jì)過程的運(yùn)行。 企業(yè)在進(jìn)行營業(yè)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃時(shí)，應(yīng)同時(shí)考慮三種不同的轉(zhuǎn)嫁方式，并結(jié)合自身的特點(diǎn)，選擇適合自己的轉(zhuǎn)嫁方式。 某大型國有企業(yè) (簡稱 A 企業(yè) )因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型、企業(yè)改制，造成部分房產(chǎn)主要是倉庫閑 置，下崗失業(yè)人員增加，為了盤活資產(chǎn)，增加效益，該企業(yè)準(zhǔn)備對閑置的房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營。該企業(yè)的基本情況為：閑置房產(chǎn)建于 1970年，原值 3000萬元 (現(xiàn)在市場價(jià)也 在 3000 萬元左右 )，使用年限 40年，無殘值，年折舊 75 萬元；對閑置的房產(chǎn)進(jìn)行整修，組織下崗失業(yè)人員進(jìn)行物業(yè)管理，管理成本 50萬元／年；物流公司 B 擬租賃該房產(chǎn)，作為物流周轉(zhuǎn)、倉儲(chǔ)貨物之用。為了便于分析，不考慮其他經(jīng)營業(yè)務(wù)、資金時(shí)間價(jià)值及其他稅種的影響， A企業(yè)城建稅 稅率 7％，教育費(fèi)附加為 3％。 A 企業(yè)擬采用經(jīng)營方式對物流公司 B 出租，合同為 1000 萬元／年。 納稅合計(jì) =55+120+231=406(萬元 )。根據(jù)提供的資料，為 A企業(yè)設(shè)計(jì)納稅籌劃方案。（ 8 分） 答案： 方案一：建議 A企業(yè)將租賃合同分解為租賃和物業(yè)管理服務(wù)兩項(xiàng)合同，租賃合同金額 800萬元／年，物業(yè)管理服務(wù)合同金額 200萬元／年。 方案二： B 公司在接受 A企業(yè)物業(yè)管理服務(wù)的同時(shí)，還招聘人員對倉儲(chǔ)的貨物進(jìn)行收發(fā)保管，一年另支付收發(fā)保管費(fèi) 50萬元。 A 企業(yè)從物業(yè)管理人員中抽調(diào)部分精干人員加強(qiáng)對 B 公司倉儲(chǔ)貨物知識(shí)的學(xué)習(xí)，對 B公司的貨物進(jìn)行全方位的倉儲(chǔ)保管服務(wù)。 請您刪除一下內(nèi)容， O(∩ _∩ )O謝謝?。?！ 2021年中央電大期末復(fù)習(xí)考試小抄大全，電大期末考試必備小抄，電大考試必過小抄 Basketball can make a true claim to being the only major sport that is an American invention. 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