【正文】 計算題 康康 歌舞廳是一家大型娛樂場所，每月點歌等收入 50 萬元左右，組織歌舞表演收入 150 萬元左右，提供水酒煙等商品收入 50 萬元左右，歌舞城總營業(yè)額合計 250 萬元左右。其水酒煙等商品銷售收入占總營業(yè)額不足 50%，統(tǒng)一繳納營業(yè)稅。請進行稅收籌劃。 （本題 6 分：方案一 2 分，方案二 2 分，結論及依據(jù) 2 分） （提示：歌舞廳營業(yè)稅率為 20% 方案一：未進行籌劃 方案二：歌舞城將銷售水酒煙的部門獨立成一家獨立核算的小型超市，將組織歌舞表演的部門獨立成一家獨立核算的文藝公司。超市屬小規(guī)模納稅人。） 答：方案一：應納稅額（ 50+150+50） *20%= 方案二：應納營業(yè)稅稅額 50*20%+150*3%= 應納增值稅稅額 50*4%=2 應納稅額合計 +2= 大星 科技公司主要提供證券實時行情的服務，所銷售的信息接收機每臺 2400 元 (不含稅 )，安裝調(diào)試費每次 800元，服務費每年 800 元。該公司預計 2021 年 9 月份可以安裝 500 臺。該項業(yè)務屬于混合銷售行為，接收機的銷售額占到總銷售額的 60%。請進行稅收籌劃。 （本題 6 分：方案一 2 分，方案二 2 分，結論及依據(jù) 2 分） （提示： 方案一：未進行稅收籌劃。 方案二：銷售經(jīng)理提出了一項促銷建議，增加了信息服務的內(nèi)容，不僅包括證券信息，將外匯、期貨、餐飲、旅游、打折商品均納入提供的信息范圍，同時提高年服務費為 2400 元，安裝調(diào)試費仍為 800 元，但信息接收機由于生產(chǎn)廠商增多，競爭激烈而將為每臺 800 元。這樣，營業(yè)稅應稅勞務銷售額占到總銷售額的 80%） 答：方案一增值稅銷項稅額（ 2400+800+800） *17%*500= 假定信息接收機是按進價賣出，則進項稅為 2400*17%*500= 應納增值稅稅額為 340000204000= 方案二應納稅額合計（ 800+800+2400） *5%*500=100000 籌劃比未籌劃節(jié)稅 136000100000=36000 元可見，即使增值稅進項稅能夠按最高可能抵扣繳納增值稅的負擔也高于營業(yè)稅，原因在于服務部分無進項稅抵扣，要按 17%繳稅。故方案二較好 紅星 汽車有限公司，既生產(chǎn)稅率為 12％的小汽車，又生產(chǎn)稅率為 20％的小汽車。 2021 年銷售額合計 8000 萬元，企業(yè)未分開核算，按 20%的稅率計交了消費稅。 請進行納 稅籌劃。（提示：方案一為合并核算；方案二為分開核算，分開核算時可自行設定不同稅率下的營業(yè)額。）（本題 6 分：方案一 2 分，方案二 2 分，結論及依據(jù) 2 分） 答： 合并核算時應納的消費稅： 8000*20%= 分開核算時：稅率 12％的小汽車應納消費稅額 4000*12%= 稅率 20％的小汽車應納消費稅額 4000*20%= 應納消費稅額合計 480+800= 分別核算比合并核算節(jié)稅 18001280= 決策依據(jù)：兼 營不同稅率應稅消費品，應當分別核算，否則將從高適用稅率。 決策結論：進行稅收籌劃比未進行節(jié)稅 = 萬元 ,故方案二比較好 . 福建三明固特汽車輪胎有限公司主要生產(chǎn)和銷售各類型的汽車輪胎，其公司地址為三明閩江路 22號，法定代表人為張富來，其稅號為 350402220968667，適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。該企業(yè)實行查賬征收方式納稅，據(jù)實預繳。 （本題 12 分，數(shù)據(jù)每空 1 分、時間和簽名合計 1 分） 相關資料： 第三季度 本年累計 營業(yè)收入 營業(yè)成本 利潤總額 根據(jù)上述資料， 2021 年 10 月 9 日辦理第三季度企業(yè)所得稅納稅申報。 四 .簡答題 什么是稅收籌劃？稅收籌劃的特點有哪些？ （ 7 分） 答案 ：納稅籌劃是指在保障國家利益的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，在納稅義務發(fā)生之前通過對投資、經(jīng)營、理財?shù)冗M行周密籌劃，實現(xiàn)納稅最小化、企業(yè)價值最大化的一種經(jīng)濟行為。 稅收籌劃 具有合法性、籌劃性、整體性、目的性、專業(yè)性和風險性等特點。 簡述土地 增值稅的籌劃方法。 （ 7 分） 答案 ： 土地增值稅的籌劃方法 如下： （ 1）利用分設公司的方式進行籌劃 拆分增值額控制增值率 ； 當前我國土地增值稅采用的是四級超率累進稅率，即轉讓房地產(chǎn)的收入越高，其增值率越高，適用的稅率就越高，繳納稅款就越多。因此，納稅人在銷售過程中，可以考慮增加銷售環(huán)節(jié)，將高增值額分解成低增值額，通過這種方式，可以將高增值率調(diào)節(jié)到低增值率范圍來有效降低土地增值稅稅率。在實際操作中，房地產(chǎn)企業(yè)可以單獨成立銷售公司，將增值額在兩公司之間進行調(diào)整，來降低稅率。 （ 2） 巧用扣除項目進行籌劃 借款 利息扣除方法的運用 《土地增值稅暫行條例實施細則》關于房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出做了明確規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)在實際籌劃中，要根據(jù)自身資本結構特點，選擇最優(yōu)的扣除方法。如果資產(chǎn)負債率較高，外借資金比例較大，利息費用比重較大，應該選擇據(jù)實扣除的方法，反之，限額扣除的方法更有利 （ 3） 利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃 利用普通標準住宅起征點 《土地增值稅暫行條例實施細則》關于建造普通標準住宅的稅收優(yōu)惠政策如下：增值額未超過扣除項目金額 20%的，免征他的增值稅；如果超過 20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅。因此，對于開發(fā)普 通住宅的房地產(chǎn)企業(yè)在確定銷售價格時，要充分考慮提高售價帶來的收益與多繳稅款或減少收入與少繳稅款之間做出比較，做出最優(yōu)籌劃方案 。 簡述營業(yè) 稅 轉嫁式 籌劃的方法？ （ 8分） 答案 ： 進行營業(yè)稅稅負轉嫁可以從三個方面入手：（ 1）企業(yè)與企業(yè)之間進行轉嫁。假設甲企業(yè)為一服務業(yè)，若其營業(yè)狀況不佳，則很難通過服務將營業(yè)稅轉嫁給接受服務的消費者，而只能千方百計地將稅負轉嫁給賣者，以減輕自己的稅收負擔。（ 2）企業(yè)與個人之間進行轉嫁。以上述甲企業(yè)為例，若甲企業(yè)營業(yè)狀況相當好，消費者也愿意在此消費，則甲企業(yè)就具備了前轉的條件，即 將營業(yè)稅轉嫁給消費者，由眾多的消費者共同承擔。但甲企業(yè)應掌握好提價的幅度，若提價幅度過大，可能傷害消費者的積極性，反而降低了營業(yè)利潤，得不償失，若提價幅度過小，則轉嫁效果不明顯。（ 3）企業(yè)內(nèi)部轉嫁。仍以甲企業(yè)為例，甲企業(yè)可以通過提高服務質量、降低營業(yè)成本等手段來自我消化所承擔的稅收，這樣，也就不至于影響整個經(jīng)濟過程的運行。 企業(yè)在進行營業(yè)稅轉嫁籌劃時，應同時考慮三種不同的轉嫁方式，并結合自身的特點，選擇適合自己的轉嫁方式。 某大型國有企業(yè) (簡稱 A 企業(yè) )因產(chǎn)品轉型、企業(yè)改制，造成部分房產(chǎn)主要是倉庫閑 置，下崗失業(yè)人員增加，為了盤活資產(chǎn)，增加效益，該企業(yè)準備對閑置的房產(chǎn)進行經(jīng)營。該企業(yè)的基本情況為：閑置房產(chǎn)建于 1970年，原值 3000萬元 (現(xiàn)在市場價也 在 3000 萬元左右 )，使用年限 40年，無殘值，年折舊 75 萬元；對閑置的房產(chǎn)進行整修，組織下崗失業(yè)人員進行物業(yè)管理，管理成本 50萬元／年；物流公司 B 擬租賃該房產(chǎn)，作為物流周轉、倉儲貨物之用。為了便于分析，不考慮其他經(jīng)營業(yè)務、資金時間價值及其他稅種的影響， A企業(yè)城建稅 稅率 7％，教育費附加為 3％。 A 企業(yè)擬采用經(jīng)營方式對物流公司 B 出租，合同為 1000 萬元／年。 納稅合計 =55+120+231=406(萬元 )。根據(jù)提供的資料，為 A企業(yè)設計納稅籌劃方案。（ 8 分） 答案： 方案一：建議 A企業(yè)將租賃合同分解為租賃和物業(yè)管理服務兩項合同，租賃合同金額 800萬元／年，物業(yè)管理服務合同金額 200萬元／年。 方案二： B 公司在接受 A企業(yè)物業(yè)管理服務的同時，還招聘人員對倉儲的貨物進行收發(fā)保管，一年另支付收發(fā)保管費 50萬元。 A 企業(yè)從物業(yè)管理人員中抽調(diào)部分精干人員加強對 B 公司倉儲貨物知識的學習，對 B公司的貨物進行全方位的倉儲保管服務。 請您刪除一下內(nèi)容， O(∩ _∩ )O謝謝！??！ 2021年中央電大期末復習考試小抄大全，電大期末考試必備小抄，電大考試必過小抄 Basketball can make a true claim to being the only major sport that is an American invention. From high school to the professional level, basketball attracts a large following for live games as well as television coverage of events like the National Collegiate Athletic Association (NCAA) annual tournament and the National Basketball Association (NBA) and Women39。s National Basketball Association (WNBA) playoffs. And it has also made American heroes out of its player and coach legends like Michael Jordan, Larry Bird, Earvin Magic Johnson, Sheryl Swoopes, and other great players. At the heart of the game is the playing space and the equipment. The space is a rectangular, indoor court. The principal pieces of