【正文】 第 1 頁(yè) 共 41 頁(yè) 時(shí)代光華管理課程：全面預(yù)算管理 講師：邢崢 目 錄 第一部分 全面預(yù)算管理概述 ............................................................................................ 2 一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展趨勢(shì) ....................................................................................... 2 （一）經(jīng)營(yíng)環(huán)境趨勢(shì) .......................................................................................... 2 （二）經(jīng)營(yíng)管理趨勢(shì) .......................................................................................... 3 二、全面預(yù)算的功能 ................................................................................................. 4 （一）為什么叫全面預(yù)算 ................................................................................... 4 （二）全面預(yù)算的功能 ....................................................................................... 4 三、預(yù)算管理達(dá)到的目標(biāo) .......................................................................................... 5 四、全面預(yù)算的內(nèi)容 ................................................................................................. 8 （一）業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算 ................................................................................ 8 （二）年度預(yù)算和月度預(yù)算 ................................................................................ 9 五、全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo) ................................................................................... 9 （一） 預(yù)算管理委員會(huì)及其職能 ......................................................................... 9 （二）預(yù)算工作小組及其職能 .......................................................................... 10 第二部分 年度目標(biāo)的確立 ............................................................................................. 11 一、年度預(yù)算的編制程序 ........................................................................................ 11 二、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定 ........................................................................................ 12 （一）年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)如何來(lái)確定 ....................................................................... 12 （二）目標(biāo)利潤(rùn)的測(cè)算 ..................................................................................... 14 （三）目標(biāo)利潤(rùn)的可行性分析 .......................................................................... 15 （四）銷售額的測(cè)算方法 ................................................................................. 16 （五）銷售量的計(jì)算 ........................................................................................ 17 （六）確定成本費(fèi)用 ........................................................................................ 18 （七）確定現(xiàn)金回款指標(biāo) ................................................................................. 19 第三部分 年度預(yù)算編制 ................................................................................................. 20 一、制定預(yù)算編制大綱 ............................................................................................ 20 二、編制專業(yè)預(yù)算草案 ............................................................................................ 21 三、編制分預(yù)算草案 ............................................................................................... 24 四、年度預(yù)算方案的綜合平衡 ................................................................................. 24 五、匯總編制公司年度預(yù)算草案 .............................................................................. 25 六、公司年度預(yù)算方案的審核批準(zhǔn) .......................................................................... 25 七、年度預(yù)算的執(zhí)行和修改調(diào)整 .............................................................................. 25 第四部分 月度預(yù)算的編制流程 ...................................................................................... 26 一、月度預(yù)算 .......................................................................................................... 26 二、總結(jié) ................................................................................................................. 27 第五部分 資本預(yù)算 ........................................................................................................ 28 一、投資決策預(yù)算 ................................................................................................... 28 二、項(xiàng)目執(zhí)行預(yù)算 ................................................................................................... 29 第 六部分 現(xiàn)金收支預(yù)算 ................................................................................................. 30 第 2 頁(yè) 共 41 頁(yè) 一、現(xiàn)金收支在企業(yè)財(cái)務(wù)工作中作用很重要 ............................................................ 31 二、搞好現(xiàn)金收支預(yù)算管理要堅(jiān)持的原則 ................................................................ 31 三、月度現(xiàn) 金收支預(yù)算執(zhí)行的程序 .......................................................................... 32 （一）月度現(xiàn)金支出預(yù)算的編制 ....................................................................... 32 （二）方案移交財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行 .......................................................................... 34 （三）現(xiàn)金收支預(yù)算的執(zhí)行 .............................................................................. 34 （三）預(yù)算期末對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查考核 .................................................. 37 第七部分 全面預(yù)算管理的執(zhí)行與考核 .......................................................................... 37 一、預(yù)算的執(zhí)行 ...................................................................................................... 37 二、預(yù)算的考核 ...................................................................................................... 39 三、總結(jié) ................................................................................................................. 40 第一部分 全面預(yù)算管理概述 什么是預(yù)算？簡(jiǎn)單地說(shuō)，預(yù)算是用貨幣和數(shù)字表示的各類計(jì)劃。銷售計(jì)劃用貨幣和數(shù)據(jù)表示就是銷售預(yù)算，生產(chǎn)計(jì)劃用貨幣和數(shù)據(jù)表示生產(chǎn)預(yù)算，財(cái)務(wù)計(jì)劃 用貨幣和數(shù)據(jù)表示就是財(cái)務(wù)預(yù)算。 上世紀(jì) 60年代，西方國(guó)家的一些企業(yè)開(kāi)始推行全面預(yù)算管理。到了 80年代，全面預(yù)算管理在西方國(guó)家的大多數(shù)企業(yè)中得到全面推廣。 80 年代改革開(kāi)放以后，西方的管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)被引進(jìn)中國(guó)，同時(shí)也就把全面預(yù)算的概念引進(jìn)了中國(guó)。 上世紀(jì) 80年代初，在改革開(kāi)放的一開(kāi)始，國(guó)有企業(yè)面臨兩個(gè)問(wèn)題： ? 轉(zhuǎn)型：生產(chǎn)型轉(zhuǎn)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型 從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型，就是企業(yè)要從生產(chǎn)者變成經(jīng)營(yíng)者，包括變成生產(chǎn)商品的經(jīng)營(yíng)者。當(dāng)時(shí)很多國(guó)有企業(yè)沒(méi)有完全轉(zhuǎn)型過(guò)來(lái)，結(jié)果難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。 ? 改制：從國(guó)有制改成股份 制 從改制的深度講，很多企業(yè)雖然改制完了 ,但深度是不夠的。改制，不只是名稱變成了股份有限公司，而是要真正變成生產(chǎn)者、經(jīng)營(yíng)者，擁有企業(yè)股份。因此，從生產(chǎn)關(guān)系重大變革角度看，改制還沒(méi)完全到位。 一、 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展趨勢(shì) 現(xiàn)在，一些擁有相當(dāng)資產(chǎn)的老板已經(jīng)越來(lái)越重視全面預(yù)算管理了。因?yàn)槿骖A(yù)算管理與整個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)管理的要求有很大的關(guān)系，密不可分。 （一）經(jīng)營(yíng)環(huán)境趨勢(shì) 很多企業(yè)之所以關(guān)注全面預(yù)算管理，這與經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)有很大關(guān)系。 企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，很多企業(yè)成為跨地區(qū)，甚至跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的公司 。 第 3 頁(yè)