【正文】 第 1 頁 共 41 頁 時代光華管理課程：全面預算管理 講師：邢崢 目 錄 第一部分 全面預算管理概述 ............................................................................................ 2 一、企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展趨勢 ....................................................................................... 2 （一）經(jīng)營環(huán)境趨勢 .......................................................................................... 2 （二）經(jīng)營管理趨勢 .......................................................................................... 3 二、全面預算的功能 ................................................................................................. 4 （一）為什么叫全面預算 ................................................................................... 4 （二）全面預算的功能 ....................................................................................... 4 三、預算管理達到的目標 .......................................................................................... 5 四、全面預算的內(nèi)容 ................................................................................................. 8 （一）業(yè)務預算和財務預算 ................................................................................ 8 （二）年度預算和月度預算 ................................................................................ 9 五、全面預算管理的組織領導 ................................................................................... 9 （一） 預算管理委員會及其職能 ......................................................................... 9 （二）預算工作小組及其職能 .......................................................................... 10 第二部分 年度目標的確立 ............................................................................................. 11 一、年度預算的編制程序 ........................................................................................ 11 二、年度經(jīng)營目標的確定 ........................................................................................ 12 （一）年度經(jīng)營目標如何來確定 ....................................................................... 12 （二）目標利潤的測算 ..................................................................................... 14 （三）目標利潤的可行性分析 .......................................................................... 15 （四）銷售額的測算方法 ................................................................................. 16 （五）銷售量的計算 ........................................................................................ 17 （六）確定成本費用 ........................................................................................ 18 （七）確定現(xiàn)金回款指標 ................................................................................. 19 第三部分 年度預算編制 ................................................................................................. 20 一、制定預算編制大綱 ............................................................................................ 20 二、編制專業(yè)預算草案 ............................................................................................ 21 三、編制分預算草案 ............................................................................................... 24 四、年度預算方案的綜合平衡 ................................................................................. 24 五、匯總編制公司年度預算草案 .............................................................................. 25 六、公司年度預算方案的審核批準 .......................................................................... 25 七、年度預算的執(zhí)行和修改調(diào)整 .............................................................................. 25 第四部分 月度預算的編制流程 ...................................................................................... 26 一、月度預算 .......................................................................................................... 26 二、總結(jié) ................................................................................................................. 27 第五部分 資本預算 ........................................................................................................ 28 一、投資決策預算 ................................................................................................... 28 二、項目執(zhí)行預算 ................................................................................................... 29 第 六部分 現(xiàn)金收支預算 ................................................................................................. 30 第 2 頁 共 41 頁 一、現(xiàn)金收支在企業(yè)財務工作中作用很重要 ............................................................ 31 二、搞好現(xiàn)金收支預算管理要堅持的原則 ................................................................ 31 三、月度現(xiàn) 金收支預算執(zhí)行的程序 .......................................................................... 32 （一）月度現(xiàn)金支出預算的編制 ....................................................................... 32 （二）方案移交財務部門執(zhí)行 .......................................................................... 34 （三）現(xiàn)金收支預算的執(zhí)行 .............................................................................. 34 （三）預算期末對預算執(zhí)行情況進行檢查考核 .................................................. 37 第七部分 全面預算管理的執(zhí)行與考核 .......................................................................... 37 一、預算的執(zhí)行 ...................................................................................................... 37 二、預算的考核 ...................................................................................................... 39 三、總結(jié) ................................................................................................................. 40 第一部分 全面預算管理概述 什么是預算？簡單地說，預算是用貨幣和數(shù)字表示的各類計劃。銷售計劃用貨幣和數(shù)據(jù)表示就是銷售預算，生產(chǎn)計劃用貨幣和數(shù)據(jù)表示生產(chǎn)預算，財務計劃 用貨幣和數(shù)據(jù)表示就是財務預算。 上世紀 60年代，西方國家的一些企業(yè)開始推行全面預算管理。到了 80年代，全面預算管理在西方國家的大多數(shù)企業(yè)中得到全面推廣。 80 年代改革開放以后，西方的管理會計、財務管理數(shù)據(jù)被引進中國，同時也就把全面預算的概念引進了中國。 上世紀 80年代初，在改革開放的一開始，國有企業(yè)面臨兩個問題： ? 轉(zhuǎn)型：生產(chǎn)型轉(zhuǎn)到生產(chǎn)經(jīng)營型 從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)到生產(chǎn)經(jīng)營型，就是企業(yè)要從生產(chǎn)者變成經(jīng)營者，包括變成生產(chǎn)商品的經(jīng)營者。當時很多國有企業(yè)沒有完全轉(zhuǎn)型過來，結(jié)果難以適應市場經(jīng)濟的需要。 ? 改制：從國有制改成股份 制 從改制的深度講，很多企業(yè)雖然改制完了 ,但深度是不夠的。改制，不只是名稱變成了股份有限公司，而是要真正變成生產(chǎn)者、經(jīng)營者，擁有企業(yè)股份。因此，從生產(chǎn)關系重大變革角度看，改制還沒完全到位。 一、 企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展趨勢 現(xiàn)在，一些擁有相當資產(chǎn)的老板已經(jīng)越來越重視全面預算管理了。因為全面預算管理與整個經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營管理的要求有很大的關系，密不可分。 （一）經(jīng)營環(huán)境趨勢 很多企業(yè)之所以關注全面預算管理，這與經(jīng)營發(fā)展趨勢有很大關系。 企業(yè)規(guī)模越來越大，很多企業(yè)成為跨地區(qū)，甚至跨國經(jīng)營的公司 。 第 3 頁