基會(huì)9章帳務(wù)處理程序(已修改)
2025-05-31 10:05 本頁面
【正文】 1 第九章 賬務(wù)處理程序 第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述 一 .賬務(wù)處理程序 賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核算組織程序，是指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、 歸類、匯總、陳報(bào)的步驟和方法。即從原始憑證的整理、匯總，記賬 憑證的填制、匯總，日記賬、明細(xì)分類賬、總分類賬的登記，到會(huì)計(jì) 報(bào)表的編制的步驟和方法。 二 .賬務(wù)處理程序的要求 各單位賬務(wù)處理程序不盡相同，但基本模式總是不變的。其模式如下： 2 會(huì)計(jì)憑證 賬 （過賬過程） （編表過程） 賬戶 賬簿 會(huì)計(jì)報(bào)表 賬務(wù)處理程序的確定，一般應(yīng)符合三項(xiàng)要求： （ 1）要與本單位的性質(zhì)、規(guī)模和業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)等相適應(yīng)，以保證會(huì) 計(jì)核算的順利進(jìn)行。 （ 2）要使提供的會(huì)計(jì)核算資料既及時(shí)、準(zhǔn)確，又系統(tǒng)、全面，以 利于及時(shí)掌握資金運(yùn)動(dòng)現(xiàn)狀，有效的參與經(jīng)營(yíng)決策。 （ 3）在保證核算資料及時(shí)、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，要力求提高會(huì)計(jì)核算 的效率，節(jié)省核算費(fèi)用。 3 三、賬務(wù)處理程序的種類 （最基本的） （最常用的） （重要） （不常用） （不常用） 4 一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證 逐日逐筆 地登記總賬。 二、憑證、賬簿的設(shè)置 憑證設(shè)置 ： 收、付、轉(zhuǎn)憑證（或通用記賬憑證） 賬簿設(shè)置 日記賬 總賬 明細(xì)賬 —— 多欄式、三欄式、數(shù)量金額式 三欄式 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 記賬憑證賬務(wù)處理程序 總 賬 明細(xì)分類賬 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 原始憑證 匯總表 原始憑證 會(huì)計(jì)報(bào)表 ① ⑥ ② ③ ④ ⑤ ⑤ 三、賬務(wù)處理程序圖 6 四、記賬憑證賬務(wù)處理程序操作步驟如下： ① 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序 ② 根據(jù)收、付款憑證登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬； ③ 根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表或各種記賬憑證登記明細(xì) ④ 根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬； ⑤ 月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬與 總分類賬有關(guān)賬戶的余額進(jìn)行核對(duì)相符； ⑥ 末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表 。 7 五 .優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 ①優(yōu)點(diǎn)：賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于理解。 ②缺點(diǎn)：總賬登記的工作量大、繁瑣。 ③適用性：經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的單位。 8 一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 二、憑證、賬簿的設(shè)置 憑證設(shè)置 匯總記賬憑證 賬簿設(shè)置 日記賬 總賬 明細(xì)賬 —— 多欄式、三欄式、數(shù)量金額式 三欄式 第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 根據(jù)記賬憑證 匯總記賬憑證 月末一次 （匯總登記） 總賬 定期 收、付、轉(zhuǎn)憑證 9 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 總賬 明細(xì)分類賬 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 轉(zhuǎn)賬憑證 付款憑證 收款憑證 原始憑證 匯總表 原始憑證 會(huì)計(jì)報(bào)表 ① ⑦ ② ③ ④ ⑤ 匯總憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 ⑥ ⑥ 三、賬務(wù)處理程序圖 10 四、匯總記賬憑證的格式及編制方法 ① 匯總收款憑證 應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款的 收款憑證 ，分別以現(xiàn)金 和銀行存款賬戶 按借方科目設(shè)置 ，定期 按貸方科目匯 總，月末 結(jié)出合計(jì)數(shù)，據(jù)此登記總賬 。只能編制 2張 。 11 匯 總 收 款 憑 證 應(yīng)借科目 ：銀行存款 1999年 6月 匯收第 1號(hào) 應(yīng) 貸 科 目 金 額 總賬頁數(shù) 1— 10日 收款憑證 第 1號(hào) — 第 3號(hào) 11— 20日 收款憑證 第 4號(hào) — 第 6號(hào) 21— 30日 收款憑證 第 7號(hào) — 第 12號(hào) 合計(jì) 借方 貸方 應(yīng)收賬款 40000 40000 2 12 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000 20210 80000 2 24 實(shí)收資本 30000 30000 2 35 合計(jì) 100000 30000 20210 150000 12 銀行存款總賬 1999年 憑證 摘 要 對(duì)應(yīng)科目 借方 貸方 借或 貸 余額 月 日 號(hào) 數(shù) 6 1 期初余額 借 20210 30 匯收 1 1— 30日匯總 應(yīng)收賬款 40000 借 60000
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