【正文】 2021/6/17 湖南會計學院審計系 1 第二章 審計種類方法與程序 第一節(jié)審計的種類 第二節(jié)審計的方法 第三節(jié)抽樣技術在審計中的應用 第四節(jié) 審計程序 2021/6/17 湖南會計學院審計系 2 第一節(jié) 審計的種類 一、審計的基本分類 （一）、按審計主體分類 政府審計 民間審計 (注冊會計師審計 ） 內(nèi)部審計 （ 二 ） 、 按審計內(nèi)容和目的分類 財政財務審計； 財政法紀審計； 經(jīng)濟效益審計： 2021/6/17 湖南會計學院審計系 3 （二）、按審計內(nèi)容和目的分類 會計報表審計 驗資 民間審計 其他 部門審計 單位審計 內(nèi)部審計 經(jīng)營審計 管理審計 2021/6/17 湖南會計學院審計系 4 （三）、審計的其他分類 按審計范圍分類： 全面審計；局部審計；專項審計 按審計實施的時間分類： 事前審計；事中審計；事后審計 按審計執(zhí)行地點分類： 報送審計；就地審計 按審計動機分類： 強制審計；任意審計 按審計是否預告分類： 預告審計；突擊審計 2021/6/17 湖南會計學院審計系 5 審計人員的種類 審計人員是審計活動的執(zhí)行者，根據(jù)其所服務的單位在審計組織體系中的位置的不同分為： 社會審計組織中的獨立審計人員： 主要指為客戶提供專業(yè)審計服務的 CPA 國家審計機關的政府審計人員 審計機關中接受政府委托，依法行使審計監(jiān)督權，從事審計業(yè)務的人員 企業(yè)內(nèi)部審計機構的內(nèi)部審計人員 公司所雇傭，對公司相關經(jīng)營活動進行審核，向管理當局報告和并提供建議的公司在職人員 2021/6/17 湖南會計學院審計系 6 第二節(jié) 審計的方法 一、審計方法的選用 審計方法： 審計人員檢查和分析審計對象、收集審計證據(jù)，并對照審計依據(jù)形成審計結論和意見的各種專門手段的總稱。 審計方法的選用原則： 適用審計目的 要結合成本效益原則 要適合審計人員的能力 要服從審計方式 要結合被審計單位的實際情況 2021/6/17 湖南會計學院審計系 7 二、 審計的技術方法 審計技術與方法的發(fā)展 從 順查到逆查 從 詳查到抽查 從單一聽審方式到綜合檢查技術 從單一檢查到系統(tǒng)檢查 從以賬項檢查為基礎到以制度檢查為基礎 —— 風險導向檢查 從手工操作到電算化 。 2021/6/17 湖南會計學院審計系 8 （一） 審查書面資料的方法 1） 審計書面資料的技術方法 可分為： 審閱法 ：審閱資料各要素是否完備，有無涂改痕跡，各項目勾稽關系 核對法：會計信息的一致性和正確性（證證、賬證核對、賬賬核對） 比較法：橫向、縱向、交叉比較 查詢法： 分析： 賬面審計的缺陷：對具有邏輯關系的虛假的賬、表證現(xiàn)象無能為力。 2021/6/17 湖南會計學院審計系 9 2021/6/17 湖南會計學院審計系 10 2021/6/17 湖南會計學院審計系 11 2021/6/17 湖南會計學院審計系 12 查詢法 ：獲得書面資料未能提供的信息（面詢；函詢（函證）） 2021/6/17 湖南會計學院審計系 13 函證 含義：注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息 ,通過直接來自第三方對有關信息和現(xiàn)存狀況的聲明 ,獲取和評價審計證據(jù)的過程 。 函證方式：肯定式函證 （ 積極式 ） ；否定式函證 （ 消極式 ） 要函證的范圍：金額較大的項目 ， 帳齡較長的項目 ， 交易頻繁但期末余額較小的項目 ， 重大的關聯(lián)方交易 ， 重大的或異常的交易 ， 可能存在爭議以及會產(chǎn)生重大錯誤或舞弊的交易 2021/6/17 湖南會計學院審計系 14 要函證的項目 銀行存款 、 借款 、 應收帳款以及諸如投資 ， 各種往來款項 ， 在外存貨 ， 擔保情況 ， 重大或異常交易等 重要注意事項 ?（ 注意函證過程的控制 ） 函件應由審計人員直接寄發(fā)和收取 函證樣本量的代表性 2021/6/17 湖南會計學院審計系 15 分析 含義 。 是指審計人員分析被審計單位的重要的比率或趨勢 ， 包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動 ， 以及這些比率或趨勢與預期數(shù)額和相關信息相比所存在的差異 。 分析的內(nèi)容 與上期或以前數(shù)期進行分析； 與同行業(yè)的進行分析； 與預算或預測的數(shù)據(jù)進行分析； 與審計人員自己的估計數(shù)據(jù)進行分析 2021/6/17 湖南會計學院審計系 16 2）按審查書面資料的順序可分為順查法和逆查法 順查法 又稱正查法 。 適用：審查業(yè)務不多 、 憑證較少的企業(yè)和對某些專項內(nèi)容的審查 。 逆查法 又稱倒查法 。 適用：業(yè)務量較多的審計項目 2021/6/17 湖南會計學院審計系 17 會計資料形成過程圖 經(jīng)濟業(yè)務 原始憑證 記賬憑證 日記賬 明細分類賬 總分類賬 財務報表 2021/6/17 湖南會計學院審計系 18 思考：順查法和逆查法各適應于審查管理當局的那類認定？ 順查法：適合于完整性認定，會計數(shù)據(jù)是否被低估 逆查法：適合存在與發(fā)生的認定，是否被高估 2021/6/17 湖南會計學院審計系 19 3）按審查獲取證據(jù)的數(shù)量可分為詳查法和抽查法 詳查法 一般只適用于專題審計和專案審計 。 對缺乏內(nèi)部控制制度 、 會計工作較為混亂的單位有時也 采用詳查法 。 抽查法 工作效率高 ， 成本低 ， 但在財經(jīng)法紀審計中不太適宜 。 2021/6/17 湖南會計學院審計系 20 （二） 證實客觀事物的方法 盤點法： 直接盤點法與監(jiān)督盤點法 觀察法： 通過對被審計單位實地觀察取得證據(jù)的方法 調(diào)節(jié)法 ： 鑒定法 2021/6/17 湖南會計學院審計系 21 審計的策略方法 換一角度分析和運用審計假設理論 審計工作應從觀著眼微觀入手 審計工作既要抓住重點又要兼顧一般 審計人員既要審查被審計單位又要與其協(xié)調(diào)工作 審計工作既要查處更要預防 2021/6/17 湖南會計學院審計系 22 案例：逆查法的運用 2021/6/17 湖南會計學院審計系 23 2021/6/17 湖南會計學院審計系 24 2021/6/17 湖南會計學院審計系 25 小資料 據(jù)統(tǒng)計，截至 1999年 3月中旬，已披露的 1