【正文】 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 1 第二章 審計(jì)種類方法與程序 第一節(jié)審計(jì)的種類 第二節(jié)審計(jì)的方法 第三節(jié)抽樣技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用 第四節(jié) 審計(jì)程序 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 2 第一節(jié) 審計(jì)的種類 一、審計(jì)的基本分類 （一）、按審計(jì)主體分類 政府審計(jì) 民間審計(jì) (注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) ） 內(nèi)部審計(jì) （ 二 ） 、 按審計(jì)內(nèi)容和目的分類 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)； 財(cái)政法紀(jì)審計(jì)； 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)： 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 3 （二）、按審計(jì)內(nèi)容和目的分類 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 驗(yàn)資 民間審計(jì) 其他 部門審計(jì) 單位審計(jì) 內(nèi)部審計(jì) 經(jīng)營(yíng)審計(jì) 管理審計(jì) 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 4 （三）、審計(jì)的其他分類 按審計(jì)范圍分類： 全面審計(jì)；局部審計(jì)；專項(xiàng)審計(jì) 按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分類： 事前審計(jì)；事中審計(jì)；事后審計(jì) 按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類： 報(bào)送審計(jì)；就地審計(jì) 按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類： 強(qiáng)制審計(jì)；任意審計(jì) 按審計(jì)是否預(yù)告分類： 預(yù)告審計(jì)；突擊審計(jì) 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 5 審計(jì)人員的種類 審計(jì)人員是審計(jì)活動(dòng)的執(zhí)行者，根據(jù)其所服務(wù)的單位在審計(jì)組織體系中的位置的不同分為： 社會(huì)審計(jì)組織中的獨(dú)立審計(jì)人員： 主要指為客戶提供專業(yè)審計(jì)服務(wù)的 CPA 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的政府審計(jì)人員 審計(jì)機(jī)關(guān)中接受政府委托，依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，從事審計(jì)業(yè)務(wù)的人員 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)人員 公司所雇傭，對(duì)公司相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審核，向管理當(dāng)局報(bào)告和并提供建議的公司在職人員 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 6 第二節(jié) 審計(jì)的方法 一、審計(jì)方法的選用 審計(jì)方法： 審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象、收集審計(jì)證據(jù)，并對(duì)照審計(jì)依據(jù)形成審計(jì)結(jié)論和意見的各種專門手段的總稱。 審計(jì)方法的選用原則： 適用審計(jì)目的 要結(jié)合成本效益原則 要適合審計(jì)人員的能力 要服從審計(jì)方式 要結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 7 二、 審計(jì)的技術(shù)方法 審計(jì)技術(shù)與方法的發(fā)展 從 順查到逆查 從 詳查到抽查 從單一聽審方式到綜合檢查技術(shù) 從單一檢查到系統(tǒng)檢查 從以賬項(xiàng)檢查為基礎(chǔ)到以制度檢查為基礎(chǔ) —— 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向檢查 從手工操作到電算化 。 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 8 （一） 審查書面資料的方法 1） 審計(jì)書面資料的技術(shù)方法 可分為： 審閱法 ：審閱資料各要素是否完備，有無涂改痕跡，各項(xiàng)目勾稽關(guān)系 核對(duì)法：會(huì)計(jì)信息的一致性和正確性（證證、賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)） 比較法：橫向、縱向、交叉比較 查詢法： 分析： 賬面審計(jì)的缺陷：對(duì)具有邏輯關(guān)系的虛假的賬、表證現(xiàn)象無能為力。 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 9 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 10 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 11 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 12 查詢法 ：獲得書面資料未能提供的信息（面詢；函詢（函證）） 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 13 函證 含義：注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息 ,通過直接來自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明 ,獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程 。 函證方式：肯定式函證 （ 積極式 ） ；否定式函證 （ 消極式 ） 要函證的范圍：金額較大的項(xiàng)目 ， 帳齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目 ， 交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目 ， 重大的關(guān)聯(lián)方交易 ， 重大的或異常的交易 ， 可能存在爭(zhēng)議以及會(huì)產(chǎn)生重大錯(cuò)誤或舞弊的交易 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 14 要函證的項(xiàng)目 銀行存款 、 借款 、 應(yīng)收帳款以及諸如投資 ， 各種往來款項(xiàng) ， 在外存貨 ， 擔(dān)保情況 ， 重大或異常交易等 重要注意事項(xiàng) ?（ 注意函證過程的控制 ） 函件應(yīng)由審計(jì)人員直接寄發(fā)和收取 函證樣本量的代表性 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 15 分析 含義 。 是指審計(jì)人員分析被審計(jì)單位的重要的比率或趨勢(shì) ， 包括調(diào)查這些比率或趨勢(shì)的異常變動(dòng) ， 以及這些比率或趨勢(shì)與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息相比所存在的差異 。 分析的內(nèi)容 與上期或以前數(shù)期進(jìn)行分析； 與同行業(yè)的進(jìn)行分析； 與預(yù)算或預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析； 與審計(jì)人員自己的估計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 16 2）按審查書面資料的順序可分為順查法和逆查法 順查法 又稱正查法 。 適用：審查業(yè)務(wù)不多 、 憑證較少的企業(yè)和對(duì)某些專項(xiàng)內(nèi)容的審查 。 逆查法 又稱倒查法 。 適用：業(yè)務(wù)量較多的審計(jì)項(xiàng)目 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 17 會(huì)計(jì)資料形成過程圖 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 原始憑證 記賬憑證 日記賬 明細(xì)分類賬 總分類賬 財(cái)務(wù)報(bào)表 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 18 思考：順查法和逆查法各適應(yīng)于審查管理當(dāng)局的那類認(rèn)定？ 順查法：適合于完整性認(rèn)定，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是否被低估 逆查法：適合存在與發(fā)生的認(rèn)定，是否被高估 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 19 3）按審查獲取證據(jù)的數(shù)量可分為詳查法和抽查法 詳查法 一般只適用于專題審計(jì)和專案審計(jì) 。 對(duì)缺乏內(nèi)部控制制度 、 會(huì)計(jì)工作較為混亂的單位有時(shí)也 采用詳查法 。 抽查法 工作效率高 ， 成本低 ， 但在財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)中不太適宜 。 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 20 （二） 證實(shí)客觀事物的方法 盤點(diǎn)法： 直接盤點(diǎn)法與監(jiān)督盤點(diǎn)法 觀察法： 通過對(duì)被審計(jì)單位實(shí)地觀察取得證據(jù)的方法 調(diào)節(jié)法 ： 鑒定法 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 21 審計(jì)的策略方法 換一角度分析和運(yùn)用審計(jì)假設(shè)理論 審計(jì)工作應(yīng)從觀著眼微觀入手 審計(jì)工作既要抓住重點(diǎn)又要兼顧一般 審計(jì)人員既要審查被審計(jì)單位又要與其協(xié)調(diào)工作 審計(jì)工作既要查處更要預(yù)防 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 22 案例：逆查法的運(yùn)用 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 23 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 24 2021/6/17 湖南會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系 25 小資料 據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至 1999年 3月中旬，已披露的 1