非票據(jù)結(jié)算方式的核算(已修改)
2025-05-31 00:04 本頁(yè)面
【正文】 第一節(jié) 匯兌結(jié)算 第二節(jié) 委托收款的核算 第三節(jié) 托收承付的核算 第四節(jié) 銀行卡的核算 第七章 非票據(jù)結(jié)算方式的核算 一、匯兌的概念和基本規(guī)定 定義 匯兌結(jié)算，是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。適用于異地各單位之間的由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等需要的資金調(diào)撥和個(gè)人之間的款項(xiàng)的劃撥。 第一節(jié) 匯兌結(jié)算 匯兌結(jié)算的有關(guān)規(guī)定 (1）各經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)均可使用匯兌。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。 (2) 匯兌憑證上記載收款人為個(gè)人時(shí)，收款人需要到匯入行領(lǐng)取匯款，匯款人應(yīng)在匯兌憑證上注明 “ 留行待取 ” 字樣，憑印鑒支取的，取款人應(yīng)加蓋預(yù)留印鑒。 (3) 個(gè)人需支取現(xiàn)金，應(yīng)在 “ 匯款金額 ” 欄先填寫(xiě) “ 現(xiàn)金 ” 字樣，再填寫(xiě)匯款金額。 第一節(jié) 匯兌結(jié)算 （ 4）匯款人確定不能轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在備注欄注明“ 不能轉(zhuǎn)匯 ” 的字樣。 （ 5）未在銀行開(kāi)立帳戶的收款人，需憑有關(guān)證件，經(jīng)匯入行審核后，方可取款。 （ 6）匯款人要求退匯，應(yīng)備有關(guān)證件、原匯兌憑證向匯出行申請(qǐng)退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證實(shí)匯款確未支付，方可退匯。 （ 7）匯入行對(duì)收款人拒絕接收的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。 第一節(jié) 匯兌結(jié)算 二、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （ 1）匯出行的核算 匯款人委托銀行辦理匯款時(shí)，使用信匯的，應(yīng)向銀行填寫(xiě)一式四聯(lián)的信匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為匯款單位開(kāi)戶行的借方傳票，第三聯(lián)為收款單位開(kāi)戶行的貸方傳票，第四聯(lián)為收款通知。使用電匯的，應(yīng)向銀行填寫(xiě)一式三聯(lián)的電匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為借方傳票，第三聯(lián)為匯出行憑以拍發(fā)電報(bào)的底稿。 第一節(jié) 匯兌結(jié)算 匯出行受理信匯或電匯時(shí)，認(rèn)真審核，審查無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為 : 借：活期存款 —— 匯款人戶 貸：清算資金往來(lái) 如匯款人交付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：清算資金往來(lái) 第一節(jié) 匯兌結(jié)算 匯出行轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，在第三聯(lián)信匯憑證上加蓋聯(lián)行專用章編制聯(lián)行貸方報(bào)單，連同第三聯(lián)、第四聯(lián)信匯憑證一并寄給匯入行。如系電匯，則根據(jù)第三聯(lián)電匯憑證編制電劃貸方報(bào)單，向匯入行拍發(fā)電報(bào)。最后，在第一聯(lián)憑證上加蓋業(yè)務(wù)公章，退回匯款單位。 第一節(jié) 匯兌結(jié)算 （ 2）匯入行的核算 匯入行接到匯出行寄來(lái)的聯(lián)行郵劃貸方報(bào)單和附件后，應(yīng)審查各項(xiàng)內(nèi)容是否符合要求，無(wú)誤后，再進(jìn)行處理。如果收到的是電報(bào)，應(yīng)編制電劃補(bǔ)充報(bào)單，再行處理。 如收款單位在本行開(kāi)戶，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái) 貸：活期存款 —— 收款人戶 第一節(jié) 匯兌結(jié)算 收款單位不在本行開(kāi)戶。 應(yīng)將款項(xiàng)先轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)解匯款 ” 科目?jī)?nèi)，同時(shí)記載聯(lián)行往來(lái)帳務(wù)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái) 貸：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 轉(zhuǎn)帳后，應(yīng)登記“應(yīng)解匯款登記簿”，并用便條通知收款人來(lái)行取款。 第一節(jié) 匯兌結(jié)算 收款人持便條來(lái)行取款，匯入行經(jīng)審查無(wú)誤后，按如下方法處理： 支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 同時(shí)，銷記 “ 應(yīng)解匯款登記簿 ” 。 第一節(jié) 匯兌結(jié)算 三、退匯的核算 ? 退匯 是指將已經(jīng)匯出，但尚未解付的匯款退回給匯款人。退匯包括匯款人申請(qǐng)退匯和匯入行主動(dòng)退匯兩種。 第一節(jié) 匯兌結(jié)算 (一 )匯出行退匯的處理。 匯出行受理退匯業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)填制一式四聯(lián)“退匯通知書(shū)”，第一聯(lián)交原匯款人，第二、三聯(lián)寄交匯入行，第四聯(lián)與函件和回單聯(lián)一起保管。 第一節(jié) 匯兌結(jié)算 匯出行接到匯入行寄來(lái)報(bào)單及退匯通知書(shū)的處理 ?以第三聯(lián)退匯通知書(shū)或第二聯(lián)電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單作貸方憑證。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：清算資金往來(lái) ? 貸：活期存款 ——原匯款人戶 第一節(jié) 匯兌結(jié)算 ?如果匯款人未在銀行開(kāi)立賬戶，應(yīng)另填制一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：清算資金往來(lái) ? 貸：其他應(yīng)付款 ——原匯款人戶 第一節(jié) 匯兌結(jié)算 （二）匯入行退匯的處理。 對(duì)于收款人拒絕接受的匯款或超期兩個(gè)月仍未領(lǐng)取的匯款，匯入行應(yīng)主動(dòng)辦理退匯。匯入行辦理退匯時(shí)，應(yīng)填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證和兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，并在憑證上注明 “ 退匯 ” 字樣，將第四聯(lián)匯款憑證作附件。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：應(yīng)解匯款 ——收款人戶 ? 貸：清算資金往來(lái) 第一節(jié) 匯兌結(jié)算 ?兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證連同聯(lián)行報(bào)單寄原匯出行，同時(shí)銷記應(yīng)解匯款登記簿。 匯出行收到有關(guān)憑證后 ，以一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作貸方傳票。會(huì)
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