企業(yè)所得稅法--稅收優(yōu)惠20080107xl(已修改)
2025-05-29 11:59 本頁(yè)面
【正文】 新企業(yè)所得稅法 —稅收優(yōu)惠 一、現(xiàn)行優(yōu)惠政策的主要問(wèn)題 政策差異 “ 超國(guó)民待遇 ” 內(nèi)資： 25% 外資： 15% 政策漏洞 “ 區(qū)內(nèi)注冊(cè) 、 區(qū)外經(jīng)營(yíng) ” “ 翻牌 ” “ 返程 （ 曲線 ） 投資 ” 區(qū)域性政策 優(yōu)惠形式單一 二、新法實(shí)行優(yōu)惠政策的主要原因 ? 發(fā)揮宏觀調(diào)控作用 ——“自動(dòng)穩(wěn)定器 ” ? 促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展 ? 貫徹國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策 ? 適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀 ? 保持政策的連續(xù) 三、制定優(yōu)惠政策的基本原則 ? 有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展； ? 有利于鼓勵(lì)科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新； ? 有利于貫徹國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策； ? 有利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展； ? 有利于就業(yè)與再就業(yè)政策的實(shí)施。 四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想 ? 以產(chǎn)業(yè)政策為主、地區(qū)政策為輔，產(chǎn)業(yè)政策與地區(qū)政策相結(jié)合；減少區(qū)域性優(yōu)惠，縮小區(qū)域性稅負(fù)差距；區(qū)域性優(yōu)惠政策由沿海向西部地區(qū)轉(zhuǎn)移。 地區(qū) ——產(chǎn)業(yè) 企業(yè) ——項(xiàng)目 四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想 ? 稅收優(yōu)惠的方式由單一的直接減免稅改為：減免稅、減計(jì)收入、加速折舊、加計(jì)扣除、降低稅率和稅收抵免等多種方式。 法第二十五條 國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目 ， 給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠 。 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的重點(diǎn)： 農(nóng) 、 林 、 牧 、 漁產(chǎn)業(yè)；公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；科技創(chuàng)新；環(huán)境保護(hù) 、 節(jié)能節(jié)水 、 安全生產(chǎn)；經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)；社會(huì)公益事業(yè)等 。 四、稅收優(yōu)惠政策調(diào)整設(shè)想 擴(kuò)大 ?將國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠擴(kuò)大到全國(guó)范圍； ?對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行低稅率優(yōu)惠政策； ?將環(huán)保 、 節(jié)水設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴(kuò)大到環(huán)保 、節(jié)能節(jié)水 、 安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備； ?技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； ?新增對(duì)環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目 、 創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu) 、 非營(yíng)利公益組織等機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策 。 政策調(diào)整方式 保留 ?對(duì)港口 、 碼頭 、 機(jī)場(chǎng) 、 鐵路 、 公路 、 電力 、 水利等能源 、 交通等基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收 優(yōu)惠政策； ?對(duì)農(nóng) 、 林 、 牧 、 漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策 。 政策調(diào)整方式 替代 ?用殘疾職工工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行福利 企業(yè)直接減免稅政策； ?用特定的就業(yè)人員工資加計(jì)扣除政策替代 現(xiàn)行再就業(yè)企業(yè) 、 勞服企業(yè)直接減免稅政策； ?用減計(jì)綜合利用資源經(jīng)營(yíng)收入替代現(xiàn)行資源 綜合利用企業(yè)直接減免稅政策 。 政策調(diào)整方式 過(guò)渡 ?對(duì)享受優(yōu)惠政策的老企業(yè)的過(guò)渡； ?對(duì)特定地區(qū)優(yōu)惠政策的過(guò)渡 。 政策調(diào)整方式 取消 ?生產(chǎn)性外資企業(yè) “ 兩免三減半 ” 、 高新技術(shù) 產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè) “ 兩免 ” 等所得 稅定期減免優(yōu)惠政策； ?外資產(chǎn)品出口企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策； ?外資企業(yè)再投資退稅收政策 ?取消部分區(qū)域低稅率優(yōu)惠政策 。 政策調(diào)整方式 五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容 ? 免稅收入 ? 新稅法首次采用了 “ 免稅收入 ” 的概念，將國(guó)債利息收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益和非營(yíng)利組織的收入確定為免稅收入。 ? 免稅收入與不征稅收入的區(qū)別 免稅收入 第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入： （ 一 ） 國(guó)債利息收入； 國(guó)債利息收入 ， 是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入 。（ 條例第八十二條 ） 現(xiàn)行政策 國(guó)債 利息 （ 二 ） 符合條件的居民企業(yè)之間的股息 、紅利等權(quán)益性投資收益； （ 三 ） 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立
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