稅務(wù)稽查取證與筆錄制作規(guī)范(已修改)
2025-05-28 10:43 本頁(yè)面
【正文】 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 2021/6/16 1 稅務(wù)稽查取證與筆錄制作規(guī)范 袁 森 庚 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 2021/6/16 2 稽查證據(jù)理論與實(shí)務(wù) ? 稽查證據(jù)理論分析 ? 稽查證據(jù)實(shí)務(wù) 分析 ? 詢(xún)問(wèn)筆錄制作規(guī)范 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 2021/6/16 3 稅務(wù)稽查證據(jù)理論分析 ? 稽查證據(jù)的法律真實(shí)與客觀真實(shí) ? 稽查證據(jù)的屬性 ? 稽查證據(jù)的種類(lèi)及要求 ? 稽查證據(jù)的證明對(duì)象 ? 稽查證據(jù)的證明要求 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 2021/6/16 4 ? 2021年 5月 11日，某市國(guó)稅稽查局對(duì) A公司 2021年度企業(yè)所得稅進(jìn)行檢查。檢查發(fā)現(xiàn)：該公司申報(bào)虧損 99萬(wàn)元，其中 2021年虧損 49萬(wàn)元， 2021年度虧損 50萬(wàn)元。但該公司 2021年度實(shí)際虧損 45萬(wàn)元，多報(bào)虧損 5萬(wàn)元?；榫忠笤摴景?2021年度的虧損調(diào)整為 94萬(wàn)元。并對(duì)多報(bào)虧損的原因進(jìn)行調(diào)查。經(jīng)多方調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于該公司的財(cái)務(wù)人員對(duì)某些稅收政策不了解，多列了支出。導(dǎo)致 2021年度、 2021年度該公司多報(bào)虧損 5萬(wàn)元。 ? 問(wèn)：本案應(yīng)如何處理？ 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 2021/6/16 5 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損補(bǔ)稅罰款問(wèn)題的批復(fù) 國(guó)稅函發(fā)［ 1996］ 653號(hào) ? 企業(yè)虛報(bào)虧損是指企業(yè)年度申報(bào)表中所報(bào)虧損數(shù)額多于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅檢查中按稅法規(guī)定計(jì)算出的虧損數(shù)額 .企業(yè)多報(bào)虧損 會(huì) 造成以后年度不繳或少繳所得稅款 ,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù) 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 的規(guī)定認(rèn)定其為偷稅而應(yīng)處以罰款的 ,可將 查出企業(yè) 多報(bào) 的虧損額 視為 查出相同數(shù)額的應(yīng)稅所得 ,再按法定稅率計(jì)算出相應(yīng)的應(yīng)納所得稅額 ,以此作為罰款的依據(jù) . 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 2021/6/16 6 關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損適用稅法問(wèn)題的通知﹙ 202 4﹚ ? 一、企業(yè)故意虛報(bào)虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，按《征管法》第 63條處理； ? 二、企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，按《征管法》第 64條第一款 處理 。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 2021/6/16 7 稽查證據(jù)的屬性 ? 真實(shí)性 ? 關(guān)聯(lián)性 ? 合法性： A、 證據(jù)的形式合法； B、 取證手段、程序合法。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 2021/6/16 8 ? 某稽查局兩位工作人員依照合法程序把納稅人李某的帳簿調(diào)回稽查局檢查。在歸還帳簿時(shí)，稽查局的人員對(duì)李某說(shuō)，查出的涉稅問(wèn)題很多，其中有一筆支出沒(méi)有任何原始憑證。李某說(shuō)不可能，可能是你們沒(méi)有完整歸還。在無(wú)法查清事實(shí)的情況下，稽查人員便對(duì)李某說(shuō)，在憑證問(wèn)題上你自己承認(rèn)沒(méi)有憑證，現(xiàn)在補(bǔ)一張白條，在其他問(wèn)題上，我們少罰你一點(diǎn)。李某同意了。針對(duì)白條，稽查局要求李某補(bǔ)稅并對(duì)其罰款。后來(lái)，因李某認(rèn)為處罰過(guò)重，在復(fù)議時(shí)提出了白條 問(wèn)題 。 中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校 國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院 2021/6/16 9 ? 某縣地稅局稽查局在檢查工作中發(fā)現(xiàn)某公司2021年 10月少申報(bào)收入 40萬(wàn)元，少繳稅款 2萬(wàn)元，稽查人員認(rèn)定為該公司偷稅。除要求公司補(bǔ)稅、對(duì)之加收滯納金外，并對(duì)該公司處以 2萬(wàn)元的罰款。該公司認(rèn)為沒(méi)有偷稅，針對(duì)罰款直接向法
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