chap9我國其它稅種簡介(已修改)
2025-05-26 23:47 本頁面
【正文】 Chapt. 11 財 政 與 稅 收 主講人： 張 睿 第八章 我國其他稅種簡介 資 源 稅 資源稅是為了體現(xiàn)國家的權(quán)益，促進合理開發(fā)利用資源，調(diào)節(jié)資源級差收入，對開采資源產(chǎn)品征收的一種稅 ? 1993年 12月 25日國務院發(fā)布了 《 中華人民共和國資源稅暫行條例 》 ， 1993年 12月 30日財政部發(fā)布了 《 中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則 》 ，并于 1994年 1月 1日起施行 ? 征稅對象 ? 按征稅對象分類 ? 一般資源稅 ? 級差資源稅 資 源 稅 ? 資源稅的特點 ? 只對特定資源征稅 ? 具有收益稅性質(zhì) ? 具有級差收入稅的特點 ? 實行從量定額征收 資 源 稅 資源稅的征稅范圍 ? 原油 ， 是指開采的天然原油 ， 不包括人造石油 。 ? 天然氣 ， 是指專門開采或與原油同時開采的天然氣 ， 暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣 。 ? 煤炭 ， 是指原煤 ， 不包括洗煤 、 選煤及其他煤炭制品 。 ? 其他非金屬礦原礦 ， 是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦 。 ? 黑色金屬礦原礦 ， 包括鐵礦石 、 錳礦石 、 鉻礦石等 。 ? 有色金屬礦原礦 ， 包括銅礦石 、 鉛鋅礦石 、 鋁土礦 、 鎢礦石 、錫礦石 、 銻礦石 、 鉬礦石 、 鎳礦石 、 黃金礦和其他有色金屬原礦 。 ? 鹽 ， 包括固體鹽和液體鹽 。 固體鹽是指海鹽原鹽 、 湖鹽和井礦鹽；液體鹽是指鹵水 。 資 源 稅 ? 資源稅的納稅人 ? 在我國境內(nèi)開采 《 資源稅條例 》 規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人 ? 扣繳義務人：收購未稅礦產(chǎn)品的單位 資 源 稅 ? 資源稅的稅額 ? 從量定額征收 ? “ 普遍征收，級差調(diào)節(jié) ” 原則 ? 幅度稅額 ? 不同稅目應稅產(chǎn)品，應當分別核算 資源稅稅目稅額幅度表 稅 目 稅 額 幅 度 一、原油 8— 30元／噸 二、天然氣 2— 15元／千立方米 三、煤炭 — 5元／噸 四、其他非金屬礦原礦 — 20元／噸或者立方米 五、黑色金屬礦原礦 2— 30元／噸 六、有色金屬礦原礦 — 30元／噸 七、鹽 固體鹽 液體鹽 10— 60元／噸 2— 10元／噸 資 源 稅 ? 資源稅的減免 ? 開采原油過程中用于加熱 、 修井的原油免稅 。 ? 納稅人在開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中 ， 因意外事故或者自然災害等原因遭受到重大損失的 ， 由省 、自治區(qū) 、 直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅 ? 國務院規(guī)定的其他減稅、免稅項目 ? 納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算課稅數(shù)量；未單獨核算或者不能準確提供課稅數(shù)量的不予減稅或者免稅 資 源 稅 ? 資源稅的計稅依據(jù)和稅額計算 ? 應納稅額＝課稅數(shù)量 單位稅額 ? 資源稅課稅數(shù)量的確定 資 源 稅 ? 資源稅的繳納 ? 資源稅的納稅義務發(fā)生時間 ? 資源稅的納稅期限 ? 資源稅的納稅地點 房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房屋的計稅余值或出租房屋的租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。 1986年 9月 15日，國務院正式發(fā)布了《 中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例 》 ，從當年 10月 1日開始實施。 房產(chǎn)稅 ? 房產(chǎn)稅的特點 ? 房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅，其征稅對象只是房屋 ? 征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋 ? 區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法，對于使用的按房產(chǎn)計稅余值征收，對于出租、出典的房屋按租金收入征稅 房產(chǎn)稅 ? 房產(chǎn)稅的征稅對象 ? 房屋，指的是有屋面和圍護結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊 有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物 資的場所 ? 獨立于房屋之外的建筑物，不征房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅 ? 房產(chǎn)稅的征收范圍 ? 城市 ? 縣城 ? 建制鎮(zhèn) ? 工礦區(qū) 房產(chǎn)稅 ? 房產(chǎn)稅的納稅人 ? 產(chǎn)權(quán)所有人 (集體或個人所有 ) ? 經(jīng)營管理單位（國家所有） ? 承典人 ? 房產(chǎn)代管人或使用人 房產(chǎn)稅 ? 房產(chǎn)稅的計稅依據(jù) ? 從價計征?，F(xiàn)行房產(chǎn)稅的從價計征確定以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù) ? 從租計征。對房產(chǎn)出租，應以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù) 房產(chǎn)稅 ? 房產(chǎn)稅的稅率 ? 按房產(chǎn)原值一次減除 10％～ 30％后的余值 計征的，稅率為 ％ ? 按房產(chǎn)出租的租金收入計征的，稅率為 12％ ? 例題 ? 房產(chǎn)稅的減稅與免稅 ? 房產(chǎn)稅納稅期限和納稅地點 契稅 契稅是在房屋、土地等不動產(chǎn)買賣、典當或交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移訂立契約時，向承受人征收的稅 現(xiàn)行契稅是 1997年 7月 7日重新頒布的 《 中華人民共和國契稅暫行條例 》 ，于 1997年 10月 1日起實施 契稅 ? 契稅的特點 ? 契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅 ? 契稅由財產(chǎn)承受人繳納 契稅 ? 契稅的納稅人 ? 繳納契稅的承受人 ? 契稅的征收范圍 ? 國有土地使用權(quán)出讓 ? 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 ? 房屋買賣 ? 房屋贈與 ? 房屋交換 ? 視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅 ? 以土地、房
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