銀行系統(tǒng)論文：淺議商業(yè)銀行會計風險及其防范(已修改)
2025-05-23 21:17 本頁面
【正文】 1 銀行系統(tǒng)論文： 淺議商業(yè)銀行會計風險及其防范 商業(yè)銀行是經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，其全部的經(jīng)營活動都最終通過會計工作來反映，商業(yè)銀行的所有經(jīng)營風險也都最終在會計工作中體現(xiàn)出來，因此防范會計風險是保證商業(yè)銀行健康發(fā)展的根本?？v觀國內外金融市場，商業(yè)銀行業(yè)正面臨前所未有的風險，從風險的表現(xiàn)來看，原因是多方面的 , 但大多與會計行為違規(guī)緊密相關。本文擬就會計行為風險的表現(xiàn)、成因及防范作些探討。 一、商業(yè)銀行會計風險及其類型 所謂會計風險，是由于會計核算所反映的資料，經(jīng)國家有關經(jīng)濟管理機構或中介機構進行專項檢查、專項審計 、例行審計時，揭示企業(yè)在不遵守法律、規(guī)定時出現(xiàn)的風險；或者由于會計核算所反映的違法行為被他人舉報而產生的風險；或者由于內部控制不嚴密，造成會計核算失控，致使企業(yè)財產物資失控，貪污、盜竊行為滋生而產生的風險。在會計活動中，無時無刻不面臨各種風險。 商業(yè)銀行會計風險，主要是指商業(yè)銀行在經(jīng)辦存款、貸款、中間業(yè)務、資本金及財務核算的過程中因核算差錯或內控失靈而產生的一系列風險，具有隱蔽性、滯后性、突發(fā)性和連鎖性的特點，一般通過外部監(jiān)管和內部管理相結合的方式發(fā)現(xiàn)、化解、防范商業(yè)銀行會計風險。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟生 活的日益復雜化，商業(yè)銀行會計風險與日劇增。只有充分了解商業(yè)銀行會計風險的基本特征和產生原因，才能采取針對性措施，防范和化解會計風險，正確區(qū)分會計責任，更好地保護商業(yè)銀行的利益。總的來說，商業(yè)銀行會計風險有以下五種類型： (一 ) 信息技術應用帶來的風險 為了加快核算速度，提高競爭力，從 90 年代初期，各商業(yè)銀行均加快了電子化進程，商業(yè)銀行會計的電算化有了突飛猛進的發(fā)展。信息技術的應用，一方面使商業(yè)銀行會計工作上了一個新臺階，另一方面受技術水平的限制也加大了商業(yè)銀行防范風險的難度。目前，商業(yè)銀行網(wǎng)絡結構復雜、設備 節(jié)點眾多、缺乏維護人員，又面臨著數(shù)據(jù)集中、新業(yè)務開通等壓力，在計算機網(wǎng)絡的實際運行中，系統(tǒng)程序的毗漏為作案人員提供了機會。另外，信息技術在商業(yè)銀行外部環(huán)境中的應用與商業(yè)銀行信息技術水平的差距也為商業(yè)銀行防范風險提出了新的難題： 2 如用電子刻章偽造出的印鑒與真實印鑒差別非常細微，與現(xiàn)行的折角、肉眼驗印方式不相匹配；電子支付工具的應用及網(wǎng)上支付業(yè)務的發(fā)展缺乏相應的安全措施等。 (二 ) 會計監(jiān)督職能弱化帶來的風險 商業(yè)銀行的會計核算與商業(yè)銀行會計檢查監(jiān)督是相輔相成的，商業(yè)銀行會計核算對商業(yè)銀行的各項業(yè)務活動和財務收支 進行系統(tǒng)的、全面的記錄和反映，具有基礎性的作用。會計檢查監(jiān)督是在核算的基礎上進行核實、驗證，進一步從核算的質量上確保真實、正確、完整和合法、合規(guī)的要求。但在實際工作中由于監(jiān)督手段不完善、人員配備不到位、檢查和處罰力度不夠等原因，使會計監(jiān)督部門的作用未能達到預期目標。 (三 ) 會計核算中形成的風險 財務成本風險 存款對于增強商業(yè)銀行資金實力、奠定在同業(yè)競爭中的地位無疑是必需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大戶。不顧效益擅自或變相提高存款利率，盲目增設網(wǎng)點機構，草率開辦各項新業(yè)務不計算資金 成本，不搞盈虧臨界點分析等非正常現(xiàn)象，加大了財務風險。同時籌集來的資金如果運用不充分，造成資金在商業(yè)銀行內的積壓和閑置，無效益資產的增加也會直接影響商業(yè)銀行損益風險。 操作管理風險 這類風險是指在商業(yè)銀行組織內，由于會計操作上的失誤帶來的風險。主要包括：會計、儲蓄或經(jīng)辦員責任心不強和法制觀念淡薄而造成的財產損失。商業(yè)銀行會計作為一項專業(yè)性較強而風險性又大的部門會計，面對大量結算票據(jù)、現(xiàn)金資產，以至密押、印章、重要空白憑證、有價單證等，一旦發(fā)生工作疏漏和制度不健全造成的資產損失是巨大的，同時還會造成商 業(yè)銀行信譽受損。 支付結算風險 會計結算制度通過幾十年的理論研究和業(yè)務實踐已經(jīng)形成比較完善的體系，《票據(jù)法》、《支付結算辦法》等的頒布為加強商業(yè)銀行內部控制和管理發(fā)揮了很好的作用。但在實際工作中，有許多細節(jié)問題尚待進一步完善，特別是大額提現(xiàn)是結算管理中的一個薄弱環(huán)節(jié)。由于基層會計人員業(yè)務知識和風險防范意識的缺 3 乏，越權辦理大額支付情況突出。對大額提現(xiàn)審核不嚴，極易產生支付結算風險。 (四 ) 會計操作中形成的風險 商業(yè)銀
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