銀行系統(tǒng)論文：農(nóng)村信用社內(nèi)控機制帕累托改進的路徑選擇(已修改)
2025-05-23 20:44 本頁面
【正文】 銀行系統(tǒng)論文： 農(nóng)村信用社內(nèi)控機制帕累托改進的路徑選擇 長期以來，受內(nèi)控制度非均衡性等因素影響，農(nóng)村信用社有章不循、違規(guī)操作、案件頻發(fā)現(xiàn)象比較突出，內(nèi)控機制缺乏效率是其發(fā)展的主要瓶頸。當(dāng)前，新一輪全國深化農(nóng)村信用社改革試點工作已全面鋪開，“花錢買機制”是此次改革的主要目的。如何結(jié)合信用社實際構(gòu)建全面、系統(tǒng)、有效、及時、具有自身特色的內(nèi)控體系，提高內(nèi)控效率，對于改革后的農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制、增強市場免疫力具有重要的現(xiàn)實意義。 一、農(nóng)村信用社內(nèi)控機制缺乏效率性表現(xiàn) 90 年代以來，鑒于信用社風(fēng)險增大以及不斷出現(xiàn) 的惡性事件，農(nóng)村信用社在其上級行業(yè)管理部門及監(jiān)管當(dāng)局的重視下，逐步仿效商業(yè)銀行進行內(nèi)部風(fēng)險控制制度安排。但是，受多種約束條件的限制，這一系列內(nèi)控機制的安排并沒有給信用社帶來帕累托最優(yōu)，內(nèi)控機制缺乏效率性的問題表現(xiàn)比較突出。 （一）內(nèi)控目標(biāo)實現(xiàn)難。內(nèi)部控制主要有三大目標(biāo)，即遵從性、操作性、信息性目標(biāo)。從農(nóng)村信用社內(nèi)控機制實踐來看，不論是遵從性、操作性還是信息性目標(biāo)，農(nóng)村信用社幾乎都存在問題。 各類違規(guī)違法案件頻繁發(fā)生。 業(yè)務(wù)經(jīng)營并沒有實質(zhì)性進展。以某市農(nóng)村信用社聯(lián)社為例，該市農(nóng)村信用聯(lián)社近五年來存款市場占 有率一直處于停滯狀態(tài)，基本在 14%與 15%之間徘徊，并且有下降趨勢；從2021 年開始，該市農(nóng)村信用聯(lián)社開始實現(xiàn)盈利，實現(xiàn)利潤 439 萬元，2021 年實現(xiàn)利潤 1209 萬元， 2021 年 6月末，收支扎差實現(xiàn)利潤 3153 萬元，歷年累計虧損仍達 29809 萬元。盡管該市農(nóng)村信用社的經(jīng)濟效益逐年好轉(zhuǎn)，但并非來自資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，而主要源于壟斷農(nóng)村金融市場而產(chǎn)生的超額利潤、國家的相關(guān)優(yōu)惠政策和粗放式的信貸規(guī)模擴張。 信息失真現(xiàn)象比較突出。（ 1）會計信息失真。在主觀上，一些信用聯(lián)社、信用社為了政績指使會計人員修改會計數(shù)據(jù)；客 觀上，我國的會計制度存在的缺陷也造成了信用社會計信息失真。如貸款損失準(zhǔn)備金是反映銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的一個晴雨表，其按照什么標(biāo)準(zhǔn)，計提多少本應(yīng)由銀行自行決定。因為對貸款損失程度最了解的應(yīng)是銀行自身，其次是銀行監(jiān)管當(dāng)局。然而計提貸款損失準(zhǔn)備金的比例的決定權(quán)并不在銀行和其監(jiān)管部門，而在財政、稅務(wù)部門，在這種情況下，財政部門決定計提比例考慮的首要因素是保證財政收入的穩(wěn)定實現(xiàn)，總是帶有低估貸款損失的內(nèi)在傾向。（ 2）信息傳遞效率低。由于信息技術(shù)的落后，農(nóng)村信用社是通過省級行業(yè)管理部門、市級聯(lián)社、縣級聯(lián)社、鄉(xiāng)鎮(zhèn)信用社、信用 分社等 6個層級來完成信息傳遞的。由于中層組織過于龐大和鏈條過長，信息傳遞的準(zhǔn)確性和時效性受到嚴(yán)重影響。 （二）內(nèi)控機制落實難。雖然農(nóng)村信用社近幾年也制定了不少內(nèi)控制度，基本涵蓋了信貸、財會、人事、安全、審計監(jiān)察等方方面面，但從農(nóng)村信用社內(nèi)部控制檢查反映出的情況來看，有章不循，有令不止的現(xiàn)象比較突出，并且有些問題屢查屢犯。如單人守庫、單人臨柜、單人押運、混崗操作；一些信用社的工作人員不嚴(yán)格執(zhí)行制度，審批和授權(quán)隨意性較大，甚至濫用職權(quán)，超越權(quán)力發(fā)放違規(guī)違紀(jì)貸款，部 分聯(lián)社負(fù)責(zé)人甚至私招亂雇；信用社社員代表大會、理 事會、監(jiān)事會之間并沒有行成有效的相互制衡機制，社員代表大會不具有真正意義上的重大事項決策權(quán)，監(jiān)事會不能對理事會的經(jīng)營行為進行有效監(jiān)督等。而各級聯(lián)社對下級機構(gòu)的經(jīng)營行為的控制，又缺乏足夠的人力、制度和手段的保證，面對不執(zhí)行制度者顯得力不從心。 （三）內(nèi)控機制獨立難。 內(nèi)控檢查獨立難。獨立性原則要求內(nèi)部控
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