銀行系統(tǒng)論文：農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制帕累托改進(jìn)的路徑選擇(已修改)
2025-05-23 20:44 本頁(yè)面
【正文】 銀行系統(tǒng)論文： 農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制帕累托改進(jìn)的路徑選擇 長(zhǎng)期以來(lái)，受內(nèi)控制度非均衡性等因素影響，農(nóng)村信用社有章不循、違規(guī)操作、案件頻發(fā)現(xiàn)象比較突出，內(nèi)控機(jī)制缺乏效率是其發(fā)展的主要瓶頸。當(dāng)前，新一輪全國(guó)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)工作已全面鋪開(kāi)，“花錢(qián)買(mǎi)機(jī)制”是此次改革的主要目的。如何結(jié)合信用社實(shí)際構(gòu)建全面、系統(tǒng)、有效、及時(shí)、具有自身特色的內(nèi)控體系，提高內(nèi)控效率，對(duì)于改革后的農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制、增強(qiáng)市場(chǎng)免疫力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。 一、農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制缺乏效率性表現(xiàn) 90 年代以來(lái)，鑒于信用社風(fēng)險(xiǎn)增大以及不斷出現(xiàn) 的惡性事件，農(nóng)村信用社在其上級(jí)行業(yè)管理部門(mén)及監(jiān)管當(dāng)局的重視下，逐步仿效商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度安排。但是，受多種約束條件的限制，這一系列內(nèi)控機(jī)制的安排并沒(méi)有給信用社帶來(lái)帕累托最優(yōu)，內(nèi)控機(jī)制缺乏效率性的問(wèn)題表現(xiàn)比較突出。 （一）內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)難。內(nèi)部控制主要有三大目標(biāo)，即遵從性、操作性、信息性目標(biāo)。從農(nóng)村信用社內(nèi)控機(jī)制實(shí)踐來(lái)看，不論是遵從性、操作性還是信息性目標(biāo)，農(nóng)村信用社幾乎都存在問(wèn)題。 各類(lèi)違規(guī)違法案件頻繁發(fā)生。 業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。以某市農(nóng)村信用社聯(lián)社為例，該市農(nóng)村信用聯(lián)社近五年來(lái)存款市場(chǎng)占 有率一直處于停滯狀態(tài)，基本在 14%與 15%之間徘徊，并且有下降趨勢(shì)；從2021 年開(kāi)始，該市農(nóng)村信用聯(lián)社開(kāi)始實(shí)現(xiàn)盈利，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 439 萬(wàn)元，2021 年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 1209 萬(wàn)元， 2021 年 6月末，收支扎差實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 3153 萬(wàn)元，歷年累計(jì)虧損仍達(dá) 29809 萬(wàn)元。盡管該市農(nóng)村信用社的經(jīng)濟(jì)效益逐年好轉(zhuǎn)，但并非來(lái)自資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化，而主要源于壟斷農(nóng)村金融市場(chǎng)而產(chǎn)生的超額利潤(rùn)、國(guó)家的相關(guān)優(yōu)惠政策和粗放式的信貸規(guī)模擴(kuò)張。 信息失真現(xiàn)象比較突出。（ 1）會(huì)計(jì)信息失真。在主觀上，一些信用聯(lián)社、信用社為了政績(jī)指使會(huì)計(jì)人員修改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；客 觀上，我國(guó)的會(huì)計(jì)制度存在的缺陷也造成了信用社會(huì)計(jì)信息失真。如貸款損失準(zhǔn)備金是反映銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的一個(gè)晴雨表，其按照什么標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)提多少本應(yīng)由銀行自行決定。因?yàn)閷?duì)貸款損失程度最了解的應(yīng)是銀行自身，其次是銀行監(jiān)管當(dāng)局。然而計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的比例的決定權(quán)并不在銀行和其監(jiān)管部門(mén)，而在財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)，在這種情況下，財(cái)政部門(mén)決定計(jì)提比例考慮的首要因素是保證財(cái)政收入的穩(wěn)定實(shí)現(xiàn)，總是帶有低估貸款損失的內(nèi)在傾向。（ 2）信息傳遞效率低。由于信息技術(shù)的落后，農(nóng)村信用社是通過(guò)省級(jí)行業(yè)管理部門(mén)、市級(jí)聯(lián)社、縣級(jí)聯(lián)社、鄉(xiāng)鎮(zhèn)信用社、信用 分社等 6個(gè)層級(jí)來(lái)完成信息傳遞的。由于中層組織過(guò)于龐大和鏈條過(guò)長(zhǎng)，信息傳遞的準(zhǔn)確性和時(shí)效性受到嚴(yán)重影響。 （二）內(nèi)控機(jī)制落實(shí)難。雖然農(nóng)村信用社近幾年也制定了不少內(nèi)控制度，基本涵蓋了信貸、財(cái)會(huì)、人事、安全、審計(jì)監(jiān)察等方方面面，但從農(nóng)村信用社內(nèi)部控制檢查反映出的情況來(lái)看，有章不循，有令不止的現(xiàn)象比較突出，并且有些問(wèn)題屢查屢犯。如單人守庫(kù)、單人臨柜、單人押運(yùn)、混崗操作；一些信用社的工作人員不嚴(yán)格執(zhí)行制度，審批和授權(quán)隨意性較大，甚至濫用職權(quán)，超越權(quán)力發(fā)放違規(guī)違紀(jì)貸款，部 分聯(lián)社負(fù)責(zé)人甚至私招亂雇；信用社社員代表大會(huì)、理 事會(huì)、監(jiān)事會(huì)之間并沒(méi)有行成有效的相互制衡機(jī)制，社員代表大會(huì)不具有真正意義上的重大事項(xiàng)決策權(quán)，監(jiān)事會(huì)不能對(duì)理事會(huì)的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行有效監(jiān)督等。而各級(jí)聯(lián)社對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)行為的控制，又缺乏足夠的人力、制度和手段的保證，面對(duì)不執(zhí)行制度者顯得力不從心。 （三）內(nèi)控機(jī)制獨(dú)立難。 內(nèi)控檢查獨(dú)立難。獨(dú)立性原則要求內(nèi)部控
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