【正文】 電子商務(wù)專業(yè)畢業(yè)論文 電 子 商 務(wù) 的 稅 收 問(wèn) 題 研 究 學(xué) 生 姓 名： 學(xué) 號(hào)： 38 專 業(yè) 年 級(jí)： 08431 指 導(dǎo) 教 師： 2021 年 2 月 22 日 目 錄 一、摘要 ?? 2 二、引言 ?? 三、正文 ?? （一） 電子商務(wù)帶來(lái)的稅收問(wèn)題 （二） 電子商務(wù)下稅收特征及其現(xiàn)狀分析 （三） 電子商務(wù)對(duì)稅收帶來(lái)的影響 （四）應(yīng)對(duì)電子商務(wù)的若干稅收對(duì)策 （五）加快稅收電子化的對(duì)策及愿望 （六）加強(qiáng)我國(guó)對(duì)電子商務(wù)稅收的建議 四、結(jié)束語(yǔ) 摘 要 電子商務(wù)的出現(xiàn) ,對(duì)適用于傳統(tǒng)貿(mào)易方式的現(xiàn)行稅制形成了很大的沖擊。這不僅僅表現(xiàn)為電子商務(wù)稅收的征管極難操作 ,還表現(xiàn)為其稅收管轄權(quán)難以確定。世界各國(guó)對(duì)于電子商務(wù)的稅收問(wèn)題也各持己見(jiàn) ,看法不一。本 論文 認(rèn)為 ,從我國(guó)的實(shí)際情況出發(fā) ,應(yīng)當(dāng)對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅。 電子商務(wù)在全球的迅速發(fā)展，對(duì)現(xiàn)行的 稅收 體系產(chǎn)生了很大的影響，目前國(guó)際上對(duì)其產(chǎn)生的稅收問(wèn)題仍存在很大的爭(zhēng)議。因此建議根據(jù)我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合西方發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)的電子商務(wù)中的稅收問(wèn)題盡早研究解決。 當(dāng)前，隨著互聯(lián)網(wǎng)在全球的迅速普及和向經(jīng)濟(jì)的不斷滲透，電子商務(wù)已成為全球商業(yè)增長(zhǎng)速度 最快的領(lǐng)域之一，它在帶來(lái)巨大的潛在稅收收入的同時(shí)，也在當(dāng)前的稅收理論、原則、征管及國(guó)際稅收協(xié)調(diào)等各個(gè)方面引發(fā)了許多問(wèn)題，值得我們加以關(guān)注和研究。 關(guān)鍵詞 :電子商務(wù)；稅收； 特征；影響； 征管；管轄；對(duì)策 引 言 電子商務(wù)是利用計(jì)算機(jī)和通訊技術(shù)（或者說(shuō)通過(guò)電子信息技術(shù)）在網(wǎng)上進(jìn)行商業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它具有營(yíng)運(yùn)成本低、用戶范圍廣、無(wú)時(shí)空限制以及能同用戶直接互動(dòng)交流等特點(diǎn)，代表著未來(lái)貿(mào)易發(fā)展的方向。據(jù)統(tǒng)計(jì)， 1998 年全球電子商務(wù)銷售總額為 450 億美元， 1999年猛增到 2400 億美元， 2021 年約達(dá) 5000 億美元，預(yù)計(jì)至 2021 年將達(dá)到 13000 億美元。電子商務(wù)的發(fā)展，不僅給傳統(tǒng)貿(mào)易和社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)了重大影響，同時(shí)也給稅收制度、稅收管理提出了許多新課題。特別是它所表現(xiàn)出來(lái)的無(wú)紙化、無(wú)址化、無(wú)形化、無(wú)界化、虛擬化五大特點(diǎn)，已足以從理論上和技術(shù)上給建立在傳統(tǒng)貿(mào)易方式和有形交易對(duì)象基礎(chǔ)之上的稅收政策帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)，面對(duì)挑戰(zhàn)，積極尋求電子商務(wù)帶來(lái)的稅收問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略顯得極為必要。 正 文 一、 電子商務(wù)帶來(lái)的稅收問(wèn)題 電子商務(wù)的飛速發(fā)展，給稅務(wù)部門(mén)帶來(lái)了新的機(jī)會(huì)，它的產(chǎn)生和發(fā)展促進(jìn)了貿(mào)易，增加了 稅收，但同時(shí)給電子商務(wù)的課稅也帶來(lái)若干問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。 按目的地原則征稅難 現(xiàn)行增值稅通常是適用目的地原則征收的，目的地的確認(rèn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收增值稅的依據(jù)。但對(duì)電子商務(wù)而言，銷售者不知數(shù)字化商品用戶的所在地，不知其服務(wù)是否輸往國(guó)外，因而，不知是否應(yīng)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惓隹谕硕?。同時(shí)，用戶無(wú)法確知所收到的商品和服務(wù)是來(lái)源于國(guó)內(nèi)或國(guó)外，也無(wú)法確定自己是否應(yīng)補(bǔ)繳增值稅。另外，由于聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)的 IP地址可以動(dòng)態(tài)分配，同一臺(tái)電腦可以擁有不同的網(wǎng)址，不同的電腦也可以擁有相同的網(wǎng)址，而且用戶可以利 用 WWW 匿名電子信箱來(lái)掩藏身份。網(wǎng)上交易的電子化和網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)查清供貨途徑和貨款來(lái)源更加困難，難以明確是征稅還是免稅，不僅導(dǎo)致按目的地原則征稅難以判斷，而且對(duì)稅負(fù)公平原則造成極大影響。 課稅對(duì)象性質(zhì)模糊不清 現(xiàn)行所得稅制著眼于有形商品的交易，對(duì)有形商品的銷售、勞務(wù)的提供及無(wú)形資產(chǎn)的使用都作了區(qū)分并且規(guī)定了不同的課稅規(guī)定。電子商務(wù)出現(xiàn)后，有形商品以數(shù)字化形式傳輸和復(fù)制，使得傳統(tǒng)的有形商品和服務(wù)難以界定。占電子商務(wù)絕大多數(shù)份額的網(wǎng)上信息和數(shù)據(jù)銷售業(yè)務(wù)，如書(shū)籍、報(bào)紙、 CD 及計(jì)算機(jī) 軟件和無(wú)形資產(chǎn)等由于其具有易被復(fù)制和下載的特性，模糊了有形商品和無(wú)形資產(chǎn)及特許權(quán)之間的概念，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以通過(guò)現(xiàn)行稅制確認(rèn)一項(xiàng)所得究竟是銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi)所得，導(dǎo)致課稅對(duì)象混亂和難確認(rèn)，不利于稅務(wù)處理。 國(guó)際避稅問(wèn)題嚴(yán)重 電子商務(wù)從根本上改變了企業(yè)進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)的方式，原來(lái)由人進(jìn)行的商業(yè)活動(dòng)現(xiàn)在則更多地依賴于軟件和機(jī)器來(lái)完成，這樣就使商業(yè)流動(dòng)性進(jìn)一步加強(qiáng)，公司可以利用在免稅國(guó)或低稅國(guó)的站點(diǎn)輕易避稅。同時(shí)電子商務(wù)使大型跨國(guó)公司更輕易地在其內(nèi)部進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)，甚至任意一 家上網(wǎng)交易的國(guó)內(nèi)企業(yè)都可以在免稅國(guó)或低稅國(guó)設(shè)立一個(gè)站點(diǎn)并籍此與他國(guó)企業(yè)進(jìn)行商務(wù)活動(dòng)，而國(guó)內(nèi)企業(yè)將作為一個(gè)倉(cāng)庫(kù)和配送中心角色出現(xiàn)?？梢?jiàn)，國(guó)際避稅也是電子商務(wù)面臨的一個(gè)嚴(yán)峻的問(wèn)題。 納稅人居民身份難以判定 各國(guó)一般都以有無(wú)住所作為居民的判定標(biāo)準(zhǔn)。居民負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)，非居民負(fù)有限納稅義務(wù)。然而，電子商務(wù)超越了傳統(tǒng)商務(wù)的時(shí)空限制，無(wú)論納稅主體的住所或營(yíng)業(yè)場(chǎng)所設(shè)于何處，它都可以在任何稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)設(shè)立網(wǎng)站從事商業(yè)活動(dòng)。故當(dāng)具有多重管轄權(quán)的特征時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就難以確定利用網(wǎng)站從事交易的納稅人的真實(shí)身 份，以致難以實(shí)現(xiàn)稅收課征權(quán)力。因此可見(jiàn)，電子商務(wù)動(dòng)搖了居民定義及其判定標(biāo)準(zhǔn)。 常設(shè)機(jī)構(gòu)難以確定 根據(jù) OECD 稅收協(xié)定范本，締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)向該國(guó)納稅。范本第五條明確了常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)：分支機(jī)構(gòu)