【正文】 2 整體資產 評估 負債 評估 一、流動資產評估 貨幣資金 （ 1） 評估過程 ◆用貨幣資金申報明細表與基準日會計報表中的貨幣資金項目進行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與貨幣資金總帳及明細帳核對）。 ◆對現(xiàn)金進行實地盤點，并填制現(xiàn)金盤點表。如果帳實不符，應查明原因并作出記錄或作適當調整。若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在“盤點表”中注明或作出必要的調整，并要求企業(yè)提供文字說明（簽名、蓋章）。 ◆索取所有銀行帳戶基準日時的銀行對帳單及銀行存款余額調節(jié)表，對所有的銀行帳戶進行函證。 ◆用銀行對帳單、銀行存款余額調節(jié)表與銀行存款明細帳進行核對。 3 ◆對銀行存款余額調節(jié)表中的未達帳項逐項了解其原因，對三個月以上的未達帳項要求企業(yè)出具文字說明（簽名、蓋章）。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料 ◆ 貨幣資金申報明細表， ◆ 銀行對帳單、銀行存款余額調節(jié)表 ◆ 對銀行余額調節(jié)表中三個月以上的未達帳項出具文字說明（簽名、蓋章） ◆ 相關銀行的函證地址、郵編等資料 ◆ 若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在“盤點表”中注明或作出必要的調整，并要求企業(yè)提供文字說明（簽名、蓋章）。 ②在評估過程中形成的工作底稿 ◆ 現(xiàn)金盤點表 ◆ 銀行詢證函 ◆ 填制函證情況表，并寫出函證情況說明，主要寫出函證結果不符的原因及處理情況 短期投資 （ 1）評估過程 ◆用短期投資申報明細表與基準日會計報表中的短期投資項目進行核對（如沒有會計師 審計的情況下，還需與短期投資總帳及明細帳核對）。 ◆了解投資種類、變現(xiàn)能力及其他需要了解的特殊事項。對無法變現(xiàn)的有價證券，要求企業(yè)出具文字說明（簽字、蓋章）。 ◆對上市的有價證券，應根據(jù)其在評估基準日的收盤價、持有量計算有價證券在評估基準日時的價值。 ◆對非上市的債券，應根據(jù)票面利率或約定利息率、面值計算債券在評估基準日時的本息和。 ◆對非上市的股票，按帳面值確認評估值。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 4 ①向企業(yè)索取的資料 ? 短期投資申報明細表。 ? 對無法變現(xiàn)的有價證券出具文字說明（簽名、蓋章） ? 短期投資各項目的復印件 ? 有價證券保管人的通訊地址 ◆ 有價證券購入的原始憑證 ? ②在評估過程中形成的工作底稿 ◆ 庫存有價證券盤點表 ◆ 有價證券詢證函 ◆ 上市證券基準日的市場價格查詢資料及非上市帶息證券的利息計算過程。 應收票據(jù) （ 1）評估過程 ? 用應收票據(jù)申報明細表與基準日會計報表中的應收票據(jù)項目進行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與應收票據(jù)總帳及明細帳核對）。 ? 索取所有應收票據(jù)的復印件與申報明細表逐項核對。對于在評估現(xiàn)場工作日已變現(xiàn)的應收票據(jù)，應由企 業(yè)對變現(xiàn)金額及變現(xiàn)情況出具文字說明（簽名、蓋章）。 ? 逐項了解應收票據(jù)的可變現(xiàn)情況。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料 ? 應收票據(jù)申報明細表。 ? 應收票據(jù)復印件 ? 對可能和已經壞帳的應收票據(jù)出具壞帳原因、壞帳金額、及有關壞帳依據(jù)（如對方企業(yè)破產，應要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料）的文字說明（簽名、蓋章）。 ? 對權屬不明確的票據(jù)（如：用于抵押、質押的票據(jù)等），應由企業(yè)提供詳細的文字說明（簽名、蓋章）和抵押、質押合同等法律文書的復印件。 5 ? 對可能壞帳、已經壞帳的票據(jù) ，要求企業(yè)出具壞帳原因、壞帳金額、及有關壞帳依據(jù)（如對方企業(yè)破產，應要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料）的文字說明（簽名、蓋章）。 ? 應收票據(jù)在評估基準日的貼現(xiàn)率 ②在評估過程中形成的工作底稿 ? 貼現(xiàn)計算過程 應收帳款 （ 1）評估過程 ? 用應收帳款申報明細表與基準日會計報表中的應收帳款項目進行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與應收帳款總帳及明細帳核對）。 ? 分析應收帳款的及余額構成，選取帳齡長、金額大的應收帳款向債務人函證，并根據(jù)回函情況編制函證結果匯總表?；睾痤~不符的，要查明原因作出記錄或適當調整； 未回函的，可再次復詢，如不復詢可采用替代程序進行檢查，根據(jù)替代檢查結果判斷其債權的真實性與可收回性。 ? 對未發(fā)詢證函的應收帳款，應抽查有關合同、發(fā)票及原始憑證。 ? 檢查應收帳款中有無債務人破產或者死亡的，以及破產或者遺產清償后仍無法回收的，或者債務人長期未履行償債義務的，檢查是否經授權批準，并向企業(yè)索取相關證明。 ? 檢查向債務人詢證回函的例外事項及存有爭議的余額。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料 ? 應收帳款申報明細表。 ? 根據(jù)評估人員的要求提供應收帳款的函證地址。 ? 對應收 帳款中不能收回的項目，要求企業(yè)出具有關證明。 ? 對方企業(yè)破產，應要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料。 ? 債務人死亡、失蹤、對方企業(yè)長期虧損無力償付等其 6 他情況，應要求企業(yè)出具文字說明（簽名、蓋章）。 ? 部分合同、發(fā)票及原始憑證。 ②在評估過程中形成的工作底稿 ◆ 函證結果匯總表 ◆ 應收帳款帳齡分析表 預付帳款 （ 1）評估過程 ◆用預付帳款申報明細表與基準日會計報表中的預付帳款項目進行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與預付帳款總帳及明細帳核對）。 ◆選擇預付帳款重要項目，函證年末余額的正確性，并根據(jù)回函 情況編制函證結果匯總表。回函金額不符的，要查明原因作出記錄或適當調整；未回函的，可再次復詢，如不復詢可采用替代程序進行檢查，根據(jù)替代檢查結果判斷其債權的真實性或出現(xiàn)壞帳的可能性。 ? 對未發(fā)詢證函的應收帳款，應抽查有關合同、發(fā)票及原始憑證，一是檢查手續(xù)是否齊備，二是檢查是否屬于預付性質。 ? 抽查入庫記錄，查核有無重復付款或將同一筆已付清的帳款在預付帳款和應付帳款、在建工程這兩個科目同時掛帳的情況。 ? 檢查應收帳款中有無債務人破產或者死亡的，以及破產或者遺產清償后仍無法回收的，或者債務人長期未履行償債義務的，檢查是否 經授權批準，并向企業(yè)索取相關證明。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料 ? 預付帳款申報明細表。 ? 根據(jù)評估人員的要求提供預付帳款的函證地址。 ? 對預付帳款中不能收回的項目，要求企業(yè)出具有關證明。 ? 對方企業(yè)破產，應要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料。 ? 債務人死亡、失蹤、對方企業(yè)長期虧損無力償付等其他情況，應要求企業(yè)出具文字說明（簽名、蓋章）。 7 ? 部分合同、發(fā)票及原始憑證。 ②在評估過程中形成的工作底稿 ◆ 函證結果匯總表 ◆ 預付帳款帳齡分析表 應收股利（應收利潤） （ 1） 評估過程 ◆ 用應收股利申報明細表與基準日會計報表中的應收股利項目進行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與應收股利總帳及明細帳核對）。 ◆ 了解應收股利收回的可能性。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ◆應收股利申報明細表。 ? 被投資單位關于發(fā)放股利的董事會決議。 ? 對應收股利中不能收回的項目，要求企業(yè)出具有關說明。 ? 若對方企業(yè)破產，應要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料。 應收利息 （ 1）評估過程 ? 用應收利息申報明細表與基準日會計報表中的應收利息項目進行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與應收 利息總帳及明細帳核對）。 ? 核實企業(yè)帳面記錄的應收利息計算是否正確。 ? 了解應收利息收回的可能性。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ? 索取企業(yè)應收利息申報明細表。 ? 債券或借據(jù)的復印件。 ? 對應收利息中不能收回的項目，要求企業(yè)出具有關說明（簽字、蓋章）。 ? 對方企業(yè)破產，應要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料。 應收補貼款 （ 1）評估過程 8 ? 用應收補貼款申報明細表與基準日會計報表中的應收補貼款項目進行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與應收補貼款總帳及明細帳核對）。 ? 了解應收補貼款收回的可 能性。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ? 應收補貼款申報明細表。 ? 企業(yè)取得應收補貼款的相關文件。 ? 對應收補貼款中不能收回的項目，要求企業(yè)出具有關說明。 其他應收款 （ 1）評估過程 ? 用其他應收款申報明細表與基準日會計報表中的其他應收款項目進行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與其他應收款總帳及明細帳核對）。 ? 選擇金額較大和異常的項目 ,檢查原始憑證或對其進行函證。 ? 逐項了解其他應收款收回的可能性。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料 ? 其他應收款 申報明細表。 ? 根據(jù)評估人員的要求提供債務人的地址。 ? 對其他應收款中不能收回的項目，要求企業(yè)出具有關證明。 ? 對方企業(yè)破產，應要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料。 ? 債務人死亡、失蹤、對方企業(yè)長期虧損無力償付等其他情況，應要求企業(yè)出具文字說明（簽名、蓋章）。 ②在評估過程中形成的工作底稿 ? 帳齡分析表 ? 回函情況匯總表 待攤費用 （ 1）評估過程 ? 用待攤費用申報明細表與基準日會計報表中的待攤費用項目進行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需 9 與待攤費用總帳及明細帳核對）。 ? 抽查證明大額待攤費用發(fā)生的原始憑證及 相關文件、資料 ,以查核其發(fā)生額是否正確。 ? 了解待攤費用的原始發(fā)生額、攤銷方法、攤銷期、各項待攤費用對應的資產或權利在評估基準日是否存在。 A：根據(jù)企業(yè)提供的申報資料，分析企業(yè)待攤費用攤銷方法是否合理，攤余金額是否正確。如果企業(yè)申報金額不正確，則應計算正確的攤余金額。 B：如果待攤費用對應的資產為實物資產，則應按實物資產的評估方法進行評估。 ◆檢查有無不屬于待攤費用性質的會計事項，有無長期未結清的待攤費用，如有，應查明原因并作出記錄。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資 料 ? 待攤費用申報明細表。 ? 待攤費用各項目發(fā)生時的原始憑證的復印件。 ②在評估過程中形成的工作底稿 待攤費用的評估方法及過程。 1存貨 （ 1） 評估過程 ①核對： ◆ 盤點表各級合計數(shù)是否正確；申報表各級合計數(shù)是否正確。 ◆ 用申報匯總表與基準日會計報表中的存貨項目進行核對。（如沒有會計師審計的情況下，還需與存貨總帳及明細帳核對。）對數(shù)據(jù)不符的應查明原因，及時提出處理意見。 ②需要了解、掌握的情況 ◆了解產成品（庫存商品）的銷售情況（哪些產品是暢銷的，哪些是一般銷售的，哪些是 滯銷的）。 ◆ 了解各類存貨的質量狀況（失效、變質、殘損等）。 ◆積壓情況。 ◆盤盈、盤虧情況。 ◆主要外購存貨主要的供貨廠家及現(xiàn)行市價。 對存貨進行現(xiàn)場盤點和勘察。 10 ◆ 在申報表中選取一定量樣本與實物核對；在現(xiàn)場選取一定量樣本與申報表核對。 ◆ 一般要求：存貨的抽查數(shù)量應達到４０％以上