【正文】 2 整體資產(chǎn) 評估 負(fù)債 評估 一、流動資產(chǎn)評估 貨幣資金 （ 1） 評估過程 ◆用貨幣資金申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的貨幣資金項(xiàng)目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與貨幣資金總帳及明細(xì)帳核對）。 ◆對現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，并填制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。如果帳實(shí)不符，應(yīng)查明原因并作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在“盤點(diǎn)表”中注明或作出必要的調(diào)整，并要求企業(yè)提供文字說明（簽名、蓋章）。 ◆索取所有銀行帳戶基準(zhǔn)日時的銀行對帳單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對所有的銀行帳戶進(jìn)行函證。 ◆用銀行對帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行存款明細(xì)帳進(jìn)行核對。 3 ◆對銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)帳項(xiàng)逐項(xiàng)了解其原因，對三個月以上的未達(dá)帳項(xiàng)要求企業(yè)出具文字說明（簽名、蓋章）。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料 ◆ 貨幣資金申報明細(xì)表， ◆ 銀行對帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ◆ 對銀行余額調(diào)節(jié)表中三個月以上的未達(dá)帳項(xiàng)出具文字說明（簽名、蓋章） ◆ 相關(guān)銀行的函證地址、郵編等資料 ◆ 若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，需在“盤點(diǎn)表”中注明或作出必要的調(diào)整，并要求企業(yè)提供文字說明（簽名、蓋章）。 ②在評估過程中形成的工作底稿 ◆ 現(xiàn)金盤點(diǎn)表 ◆ 銀行詢證函 ◆ 填制函證情況表，并寫出函證情況說明，主要寫出函證結(jié)果不符的原因及處理情況 短期投資 （ 1）評估過程 ◆用短期投資申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的短期投資項(xiàng)目進(jìn)行核對（如沒有會計師 審計的情況下，還需與短期投資總帳及明細(xì)帳核對）。 ◆了解投資種類、變現(xiàn)能力及其他需要了解的特殊事項(xiàng)。對無法變現(xiàn)的有價證券，要求企業(yè)出具文字說明（簽字、蓋章）。 ◆對上市的有價證券，應(yīng)根據(jù)其在評估基準(zhǔn)日的收盤價、持有量計算有價證券在評估基準(zhǔn)日時的價值。 ◆對非上市的債券，應(yīng)根據(jù)票面利率或約定利息率、面值計算債券在評估基準(zhǔn)日時的本息和。 ◆對非上市的股票，按帳面值確認(rèn)評估值。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 4 ①向企業(yè)索取的資料 ? 短期投資申報明細(xì)表。 ? 對無法變現(xiàn)的有價證券出具文字說明（簽名、蓋章） ? 短期投資各項(xiàng)目的復(fù)印件 ? 有價證券保管人的通訊地址 ◆ 有價證券購入的原始憑證 ? ②在評估過程中形成的工作底稿 ◆ 庫存有價證券盤點(diǎn)表 ◆ 有價證券詢證函 ◆ 上市證券基準(zhǔn)日的市場價格查詢資料及非上市帶息證券的利息計算過程。 應(yīng)收票據(jù) （ 1）評估過程 ? 用應(yīng)收票據(jù)申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與應(yīng)收票據(jù)總帳及明細(xì)帳核對）。 ? 索取所有應(yīng)收票據(jù)的復(fù)印件與申報明細(xì)表逐項(xiàng)核對。對于在評估現(xiàn)場工作日已變現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)由企 業(yè)對變現(xiàn)金額及變現(xiàn)情況出具文字說明（簽名、蓋章）。 ? 逐項(xiàng)了解應(yīng)收票據(jù)的可變現(xiàn)情況。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料 ? 應(yīng)收票據(jù)申報明細(xì)表。 ? 應(yīng)收票據(jù)復(fù)印件 ? 對可能和已經(jīng)壞帳的應(yīng)收票據(jù)出具壞帳原因、壞帳金額、及有關(guān)壞帳依據(jù)（如對方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料）的文字說明（簽名、蓋章）。 ? 對權(quán)屬不明確的票據(jù)（如：用于抵押、質(zhì)押的票據(jù)等），應(yīng)由企業(yè)提供詳細(xì)的文字說明（簽名、蓋章）和抵押、質(zhì)押合同等法律文書的復(fù)印件。 5 ? 對可能壞帳、已經(jīng)壞帳的票據(jù) ，要求企業(yè)出具壞帳原因、壞帳金額、及有關(guān)壞帳依據(jù)（如對方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料）的文字說明（簽名、蓋章）。 ? 應(yīng)收票據(jù)在評估基準(zhǔn)日的貼現(xiàn)率 ②在評估過程中形成的工作底稿 ? 貼現(xiàn)計算過程 應(yīng)收帳款 （ 1）評估過程 ? 用應(yīng)收帳款申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的應(yīng)收帳款項(xiàng)目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與應(yīng)收帳款總帳及明細(xì)帳核對）。 ? 分析應(yīng)收帳款的及余額構(gòu)成，選取帳齡長、金額大的應(yīng)收帳款向債務(wù)人函證，并根據(jù)回函情況編制函證結(jié)果匯總表?；睾痤~不符的，要查明原因作出記錄或適當(dāng)調(diào)整； 未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代程序進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性與可收回性。 ? 對未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查有關(guān)合同、發(fā)票及原始憑證。 ? 檢查應(yīng)收帳款中有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法回收的，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的，檢查是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，并向企業(yè)索取相關(guān)證明。 ? 檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項(xiàng)及存有爭議的余額。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料 ? 應(yīng)收帳款申報明細(xì)表。 ? 根據(jù)評估人員的要求提供應(yīng)收帳款的函證地址。 ? 對應(yīng)收 帳款中不能收回的項(xiàng)目，要求企業(yè)出具有關(guān)證明。 ? 對方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料。 ? 債務(wù)人死亡、失蹤、對方企業(yè)長期虧損無力償付等其 6 他情況，應(yīng)要求企業(yè)出具文字說明（簽名、蓋章）。 ? 部分合同、發(fā)票及原始憑證。 ②在評估過程中形成的工作底稿 ◆ 函證結(jié)果匯總表 ◆ 應(yīng)收帳款帳齡分析表 預(yù)付帳款 （ 1）評估過程 ◆用預(yù)付帳款申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的預(yù)付帳款項(xiàng)目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與預(yù)付帳款總帳及明細(xì)帳核對）。 ◆選擇預(yù)付帳款重要項(xiàng)目，函證年末余額的正確性，并根據(jù)回函 情況編制函證結(jié)果匯總表?；睾痤~不符的，要查明原因作出記錄或適當(dāng)調(diào)整；未回函的，可再次復(fù)詢，如不復(fù)詢可采用替代程序進(jìn)行檢查，根據(jù)替代檢查結(jié)果判斷其債權(quán)的真實(shí)性或出現(xiàn)壞帳的可能性。 ? 對未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查有關(guān)合同、發(fā)票及原始憑證，一是檢查手續(xù)是否齊備，二是檢查是否屬于預(yù)付性質(zhì)。 ? 抽查入庫記錄，查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的帳款在預(yù)付帳款和應(yīng)付帳款、在建工程這兩個科目同時掛帳的情況。 ? 檢查應(yīng)收帳款中有無債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡的，以及破產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法回收的，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的，檢查是否 經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，并向企業(yè)索取相關(guān)證明。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料 ? 預(yù)付帳款申報明細(xì)表。 ? 根據(jù)評估人員的要求提供預(yù)付帳款的函證地址。 ? 對預(yù)付帳款中不能收回的項(xiàng)目，要求企業(yè)出具有關(guān)證明。 ? 對方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料。 ? 債務(wù)人死亡、失蹤、對方企業(yè)長期虧損無力償付等其他情況，應(yīng)要求企業(yè)出具文字說明（簽名、蓋章）。 7 ? 部分合同、發(fā)票及原始憑證。 ②在評估過程中形成的工作底稿 ◆ 函證結(jié)果匯總表 ◆ 預(yù)付帳款帳齡分析表 應(yīng)收股利（應(yīng)收利潤） （ 1） 評估過程 ◆ 用應(yīng)收股利申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的應(yīng)收股利項(xiàng)目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與應(yīng)收股利總帳及明細(xì)帳核對）。 ◆ 了解應(yīng)收股利收回的可能性。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ◆應(yīng)收股利申報明細(xì)表。 ? 被投資單位關(guān)于發(fā)放股利的董事會決議。 ? 對應(yīng)收股利中不能收回的項(xiàng)目，要求企業(yè)出具有關(guān)說明。 ? 若對方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料。 應(yīng)收利息 （ 1）評估過程 ? 用應(yīng)收利息申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的應(yīng)收利息項(xiàng)目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與應(yīng)收 利息總帳及明細(xì)帳核對）。 ? 核實(shí)企業(yè)帳面記錄的應(yīng)收利息計算是否正確。 ? 了解應(yīng)收利息收回的可能性。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ? 索取企業(yè)應(yīng)收利息申報明細(xì)表。 ? 債券或借據(jù)的復(fù)印件。 ? 對應(yīng)收利息中不能收回的項(xiàng)目，要求企業(yè)出具有關(guān)說明（簽字、蓋章）。 ? 對方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料。 應(yīng)收補(bǔ)貼款 （ 1）評估過程 8 ? 用應(yīng)收補(bǔ)貼款申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的應(yīng)收補(bǔ)貼款項(xiàng)目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與應(yīng)收補(bǔ)貼款總帳及明細(xì)帳核對）。 ? 了解應(yīng)收補(bǔ)貼款收回的可 能性。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ? 應(yīng)收補(bǔ)貼款申報明細(xì)表。 ? 企業(yè)取得應(yīng)收補(bǔ)貼款的相關(guān)文件。 ? 對應(yīng)收補(bǔ)貼款中不能收回的項(xiàng)目，要求企業(yè)出具有關(guān)說明。 其他應(yīng)收款 （ 1）評估過程 ? 用其他應(yīng)收款申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的其他應(yīng)收款項(xiàng)目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需與其他應(yīng)收款總帳及明細(xì)帳核對）。 ? 選擇金額較大和異常的項(xiàng)目 ,檢查原始憑證或?qū)ζ溥M(jìn)行函證。 ? 逐項(xiàng)了解其他應(yīng)收款收回的可能性。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資料 ? 其他應(yīng)收款 申報明細(xì)表。 ? 根據(jù)評估人員的要求提供債務(wù)人的地址。 ? 對其他應(yīng)收款中不能收回的項(xiàng)目，要求企業(yè)出具有關(guān)證明。 ? 對方企業(yè)破產(chǎn)，應(yīng)要求企業(yè)提供法院判決書或其他外部證明材料。 ? 債務(wù)人死亡、失蹤、對方企業(yè)長期虧損無力償付等其他情況，應(yīng)要求企業(yè)出具文字說明（簽名、蓋章）。 ②在評估過程中形成的工作底稿 ? 帳齡分析表 ? 回函情況匯總表 待攤費(fèi)用 （ 1）評估過程 ? 用待攤費(fèi)用申報明細(xì)表與基準(zhǔn)日會計報表中的待攤費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行核對（如沒有會計師審計的情況下，還需 9 與待攤費(fèi)用總帳及明細(xì)帳核對）。 ? 抽查證明大額待攤費(fèi)用發(fā)生的原始憑證及 相關(guān)文件、資料 ,以查核其發(fā)生額是否正確。 ? 了解待攤費(fèi)用的原始發(fā)生額、攤銷方法、攤銷期、各項(xiàng)待攤費(fèi)用對應(yīng)的資產(chǎn)或權(quán)利在評估基準(zhǔn)日是否存在。 A：根據(jù)企業(yè)提供的申報資料，分析企業(yè)待攤費(fèi)用攤銷方法是否合理，攤余金額是否正確。如果企業(yè)申報金額不正確，則應(yīng)計算正確的攤余金額。 B：如果待攤費(fèi)用對應(yīng)的資產(chǎn)為實(shí)物資產(chǎn)，則應(yīng)按實(shí)物資產(chǎn)的評估方法進(jìn)行評估。 ◆檢查有無不屬于待攤費(fèi)用性質(zhì)的會計事項(xiàng)，有無長期未結(jié)清的待攤費(fèi)用，如有，應(yīng)查明原因并作出記錄。 （ 2）向企業(yè)索取的資料和在評估過程中形成的工作底稿 ①向企業(yè)索取的資 料 ? 待攤費(fèi)用申報明細(xì)表。 ? 待攤費(fèi)用各項(xiàng)目發(fā)生時的原始憑證的復(fù)印件。 ②在評估過程中形成的工作底稿 待攤費(fèi)用的評估方法及過程。 1存貨 （ 1） 評估過程 ①核對： ◆ 盤點(diǎn)表各級合計數(shù)是否正確；申報表各級合計數(shù)是否正確。 ◆ 用申報匯總表與基準(zhǔn)日會計報表中的存貨項(xiàng)目進(jìn)行核對。（如沒有會計師審計的情況下，還需與存貨總帳及明細(xì)帳核對。）對數(shù)據(jù)不符的應(yīng)查明原因，及時提出處理意見。 ②需要了解、掌握的情況 ◆了解產(chǎn)成品（庫存商品）的銷售情況（哪些產(chǎn)品是暢銷的，哪些是一般銷售的，哪些是 滯銷的）。 ◆ 了解各類存貨的質(zhì)量狀況（失效、變質(zhì)、殘損等）。 ◆積壓情況。 ◆盤盈、盤虧情況。 ◆主要外購存貨主要的供貨廠家及現(xiàn)行市價。 對存貨進(jìn)行現(xiàn)場盤點(diǎn)和勘察。 10 ◆ 在申報表中選取一定量樣本與實(shí)物核對；在現(xiàn)場選取一定量樣本與申報表核對。 ◆ 一般要求：存貨的抽查數(shù)量應(yīng)達(dá)到４０％以上