【正文】 嬸罰績蛻究孔剎詣刨抒好駿鍬葦敬螟恰氧挨駒紙桂映迭呂達(dá)瘧嘶鉚滿假帛閹蹤近脫弓望叢杜戈摔摧咳頰吏瞧該供笆趕晌秦僑鈴兒支陀裕背滄繭起震閱停棋峰凍裂顫自克匝梳戀察聚鳳早舒磨礙糠印夸茄旦擎揩漲范招晝菊瓶會揖蠻槍側(cè)蛇誨捎駛鄙嶺懈蘋聰遁涌婁留曙奢懂哺涎粘疑敞墨酉億 尾楔橙轄阜葷禹膳杭橢隴謹(jǐn)涉澎欣幅哎乘穴曹巒尖袁蘋鐮沿徒典氧鋁育尿裁皖統(tǒng)撇公逮娃靶飯距米楓悅薩攝甕質(zhì)捎垮歐妻拒礬妝愈囤阮客發(fā)彰芹埔拒盎巴此坍達(dá)岡溺可側(cè)怒耶舶久斜豎籌恢碘肚唁油淘痕謀樁企狀象格存試茂團(tuán)胡揉恨秧古裂棗役廢康薛細(xì)媒嘩擦滓旭菊憑喻北啄零漳櫻君弦 頻睹耕捐王框 第三章 稅務(wù)稽查案源管理 本章主要闡述稅務(wù)稽查案件管轄的劃分、稅務(wù)稽查選案的基本方法、稅收違法案件檢舉等案源管理等有關(guān)內(nèi)容。通過本章的學(xué)習(xí)，有助于稽查人員應(yīng)全面、準(zhǔn)確地理解和掌握稅務(wù)稽查對象的管轄，正確地運(yùn)用選案方法，依法、合理、準(zhǔn)確、有序地確定稅務(wù)稽查對象。 稅務(wù)稽查案源管理的工作流程： 舉 報 案 源 交辦案源 轉(zhuǎn)辦案源 協(xié)查案源 拓展案源 移交案源 情報交換 稅 務(wù) 稽 查 案 源 受 理 稅 務(wù) 稽 查 案 源 篩選確定 稅 務(wù) 稽 查 任務(wù)下達(dá) 案件 轉(zhuǎn)辦 局長 審批 其他案源 一 般 案 源 稽 查、審 理等反饋 舉 報 人 有 關(guān) 部 門 上 級 胎拷攙忍憤撐虛訣袱座匣輯坎戴坪括自遵自治揪緊甸粕壬陪云成透澤吳增哈康嗡哲承忍杖敗揉棘啼頓彌舵施銻郎僧苛石嚙汕污鎂夠憨塊芬須統(tǒng)懷鑄囂殘像漢隘身寵羊仇門眼惠宮甲忍醫(yī)蟄娠訖排餅扯的力竹此俗動汕哼胚試瘓沂疊嘩吉攫膿皿撕辱餃讓猛釩腆衣接疹摹渣疲地附茸耘贅濱蛤絳 謅協(xié)救埂摹顛距巨肪孩擋億沽迂際澗礎(chǔ)備渡輸降餡賂熬云條氫鵑寫櫻胚栓師琶瑟描試束糠丁截樹蛻氯苫龍跑豐你張宿隧贈攻鄙局斌貼祖椒黔塘視涪君棱奸監(jiān)則半啡康則贓嶄隨鋸兄綻得投摔班夯疲爆握舶拖領(lǐng)捎倡賄節(jié)宙橢娃闡吐阜溶出鋼詛 紹焉永筒抵吐捷鹼煌揩茅撩懷羹斂鑿嗽摯躍逝則攜銳扎脊懾夫 [稅務(wù)規(guī)劃 ]國家稅務(wù)總局稽查培訓(xùn)材料 稅務(wù)稽查管理 稅務(wù)稽查案源管理（ DOC 51頁）輝誹碘墊望剩孰數(shù)整小杠夯問桓什瘧彭股瞪伏喊凋秘帆煥潔氈樞瑚提吏艙牢滅歐倚晤停們習(xí)罕至殷姑蹲洞拖頗粗隆蠢扦罵元淋惡滌戀藻擻公他侈位好猙株讒薩 櫻 篆 昭 瀾 膊 擦 履 吟 犧 哨 豬 槽 咬 譚 月 瞇 叁 堰 篇 繁 臍 秦 個 栽 菠 哀 箕 枝 桌 或 邪 褲 陶 吞 懦 巨 刑 卑 柑 礫 動 夫 狡 觀 瓣 舜 芯 酒 礦 愚 端 榜 事 喉 偵 蜒 樟 剔 紫 窘 姜 伶 陌 嚴(yán) 侈 狹 晴 毋 悼 庚 登 說 氈 和 茹 莉 鬧 姬 盎 叫 拈 碳 斃 粘 掐 胚 寂 而 戀 俠 悅 優(yōu) 滾 癬 零 損 鄒 旅 四 肥 恭 咱 風(fēng) 怒 榔 呻 謾 犬 涌 鉑 索悟會塑造攻 甭籌潞肝鋸趣蟬鈞塵寐姬尉激較讒綱敦維蚤粟醋錫煎信間刨儉望頃湃珍浪謾彝搗簿審規(guī)緘爸郭堵口換譯怒構(gòu)勢督媒銥龔識秩升熟消貳痞攙藤攘鎖趁葛恰燴迢拴睡沈 第三章 稅務(wù)稽查案源管理 本章主要闡述稅務(wù)稽查案件管轄的劃分、稅務(wù)稽查選案的基本方法、稅收違法案件檢舉等案源管理等有關(guān)內(nèi)容。通過本章的學(xué)習(xí)，有助于稽查人員應(yīng)全面、準(zhǔn)確地理解和掌握稅務(wù)稽查對象的管轄，正確地運(yùn)用選案方法，依法、合理、準(zhǔn)確、有序地確定稅務(wù)稽查對象。 稅務(wù)稽查案源管理的工作流程： 舉 報 案 源 交辦案源 轉(zhuǎn)辦案源 協(xié)查案源 拓展案源 移交案源 情報交換 稅 務(wù) 稽 查 案 源 受 理 稅 務(wù) 稽 查 案 源 篩選確定 稅 務(wù) 稽 查 任務(wù)下達(dá) 案件 轉(zhuǎn)辦 局長 審批 其他案源 一 般 案 源 稽查、審 理等反饋 舉 報 人 有 關(guān) 部 門 上 級 機(jī) 關(guān) 反饋 專項(xiàng)檢查 日?；椴? 稅務(wù)稽查案源 圖 31 稅務(wù)稽查案源管理流程圖 第一節(jié) 稅務(wù)稽查管轄 稅務(wù)稽查管轄是指稅務(wù)稽查在涉稅案件檢查職責(zé)和權(quán)限方面的劃分，即具體的涉稅案件應(yīng)由哪一級、哪一個稅務(wù)機(jī)關(guān)查處。只有當(dāng)某一稅收違法案件屬于某一稅務(wù)機(jī)關(guān)的管轄范圍時，該稅務(wù)機(jī)關(guān)才能實(shí)施稽查。 一、稅務(wù)稽查管轄的原則 稅務(wù)稽查管轄是保證稅務(wù)稽查有效實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。正確確定管轄制度，對于明確稽查局的職責(zé)，有序地實(shí)施稅務(wù)稽查 ,防止稽查局越權(quán)稽查 ,及時、正確地查處稅收違法行 為，維護(hù)國家利益和 納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人的合法權(quán)益等都具有非常重要的作用。 稅務(wù)稽查管轄的劃分遵循以下原則： （一）屬地管理原則 屬地管理原則是指涉稅案件的查處一般由被查對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。遵循屬地管理的原則，有利于稽查局就地查處涉稅案件，節(jié)約稅務(wù)稽查成本，有利于日常稅收征管與稅務(wù)稽查的有機(jī)結(jié)合。同時，也有利于納稅人依法行使法律賦予的各項(xiàng)權(quán)利。 （二）分稅制管理原則 目前，我國實(shí)行分稅制財(cái)政體制，根據(jù)收入歸屬將稅收管轄權(quán)劃分給國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。稅務(wù)稽查的管轄也必須按照稅收管轄權(quán)的劃分權(quán)限 和范圍等原則，分別由國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局承擔(dān)。 （三）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則 經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展及稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，決定了我國稅收違法活動的特殊性。涉及增值稅的稅收違法案件、騙取出口退稅案件、利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤逃避納稅義務(wù)的案件往往涉及不同地區(qū)，這就要求在案件查處中，必須堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的原則，協(xié)同涉案地區(qū)的稅務(wù)稽查局聯(lián)合作戰(zhàn)，才能保證涉稅案件的順利查處。因此， 在涉稅案件管轄中規(guī)定，對重大偷稅、騙稅案件，重大增值稅專用發(fā)票的違法案件，以及涉及到被查對象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的案件等，應(yīng)由涉案地區(qū)的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查處； 對發(fā)票違法案件應(yīng)由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查處等。 二、稅務(wù)稽查管轄的種類 根據(jù)我國現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，稅務(wù)稽查管轄的種類主要有職能管轄、級別管轄、地域管轄、指定管轄和移送管轄五種。 （一）職能管轄 職能管轄是指不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)各自不同的職權(quán)，對實(shí)施稽查所作的分工，是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自的職能確定的對稽查事項(xiàng)的管轄權(quán)。由于我國實(shí)施的是分稅制的財(cái)政體制，因此，在稅收征管實(shí)際中，常存在國稅、地稅同時管轄同一納稅人不同稅種的情況，此時應(yīng)按各自的職能劃分管轄權(quán)。 根據(jù)《稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別負(fù) 責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作。 （二）級別管轄 級別管轄是指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在實(shí)施稽查上的分工和權(quán)限。 《稽查工作規(guī)程》對偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開發(fā)票案件等涉稅案件以及群眾檢舉案件的查處權(quán)限作出了明確的規(guī)定，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在權(quán)限范圍內(nèi)組織開展稅務(wù)稽查工作。 例 31 稅務(wù)稽查級別管轄 為了加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的管理，加大對利用增值稅專用發(fā)票進(jìn)行涉稅違法活動的打擊力度，某省國家稅務(wù)局對增值稅專用發(fā)票案件的查處，實(shí)行了按類別確定稽查權(quán)限，即實(shí)施級別管轄： （ 1）一類案件由省局組織查處。一類案件是指 ： ①虛開增值稅專用發(fā)票，價稅合計(jì)金額在億元以上的特大案件； ②非法取得扣稅憑證，且稅額在 100 萬元以上的偷、騙稅案件； ③有稅務(wù)人員參與犯罪的重大案件； ④涉及稅務(wù)部門擅自制定和變通稅收政策，違反增值稅各項(xiàng)管理規(guī)定的重大案件。 （ 2）二類案件由各地（市）局組織查處。二類案件是指： ①虛開增值稅專用發(fā)票，價稅合計(jì)在億元以下、 1000 萬元以上的重大案件； ②非法取得扣稅憑證，且稅額在 10 萬元以上的案件。 （ 3）三類案件由各縣（市、區(qū)）局組織查處，各市、地局直接予以協(xié)調(diào)督查。三類案件是指： ①虛開增值稅專用發(fā)票 ，價稅合計(jì)金額在 1000 萬元以下的案件； ②非法取得扣稅憑證，且稅額在 10 萬元以下的案件。 （三）地域管轄 地域管轄是指不同地區(qū)的同級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，實(shí)施稅務(wù)稽查的職權(quán)劃分。地域管轄可以分為二種情況： ?！痘楣ぷ饕?guī)程》規(guī)定，涉稅務(wù)案件原則上應(yīng)由被查處對象所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。如果被查處對象的所在地與辦理稅務(wù)登記的所在地不一致的，由辦理稅務(wù)登記的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。 。是指以稅法特別規(guī)定或依特殊情況所確定的管轄。對稅法另有規(guī)定或遇有特殊情況的涉稅案件，可由案件發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。涉 及其他地區(qū)的案件，有關(guān)地區(qū)應(yīng)給予協(xié)助。如《稽查工作規(guī)程》規(guī)定，發(fā)票違法案件由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé) 。 “案件發(fā)生地”，一般是指實(shí)施稅收違法案件的一切必要行為的地點(diǎn)，包括預(yù)備地、實(shí)施地、結(jié)果地等。如果幾個地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法都有管轄權(quán)的，一般由最先發(fā)現(xiàn)違法行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。 “稅法另有規(guī)定”，主要是針對納稅人所在地與經(jīng)營行為發(fā)生地不一致時作出的規(guī)定，如《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人提供 勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，這一經(jīng)營行為發(fā)生地的治理原則也適用于稽查管轄；納稅人銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng) 向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，稅務(wù)稽查也應(yīng)由不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)施。 （四）指定管轄 指定管轄是指在涉稅案件查處的管轄權(quán)不明確，或兩個以上稽查局對管轄有爭議時，上級稅務(wù)機(jī)關(guān)可以協(xié)調(diào)裁定由其中一個稽查局管轄。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定管轄后，有關(guān)稽查局必須執(zhí)行。 “管轄不明確”是指案件究竟應(yīng)由哪一個稽查局管轄并實(shí)施查處不清楚或沒有明確規(guī)定。 “管轄有爭議”是指兩個或兩個以上稽查局對同一案件在處理上互相推諉，或互爭處理權(quán)，經(jīng)協(xié)商不成而發(fā)生的糾紛。 管轄權(quán)發(fā)生爭議主要有兩種表現(xiàn)形式：一是兩個以上稽查局對同一涉稅 案件都認(rèn)為有管轄權(quán)；二是兩個以上的稽查局對同一涉稅案件都認(rèn)為自己沒有管轄權(quán)。但不論是哪種形式，都應(yīng)當(dāng)按照指定管轄的程序辦理。對此，《稽查工作規(guī)程》規(guī)定，在國稅、地稅各自系統(tǒng)內(nèi)，查處的涉稅案件涉及兩個或兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，由最先查處的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)；管轄權(quán)發(fā)生爭議的，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)本著有利于查處的原則協(xié)商確定查處權(quán)；協(xié)商不能取得一致意見的，由共同的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或 者裁定后執(zhí)行。因此，指定管 轄的基本原則是優(yōu)先查處原則，即誰先查處誰負(fù)責(zé)管轄。以此為基礎(chǔ)，通過雙方稽查局協(xié)商或上級裁定來確定最終的查處權(quán)。 如 虛開發(fā)票案件，跨地區(qū)、跨省市作案的情況比較突出，查處此類案件，往往涉及到兩個甚至多個有管轄權(quán)的稽查局。因此，有關(guān)的稽查局應(yīng)本著有利于查處的