會(huì)計(jì)學(xué)借貸記賬法的應(yīng)用(已修改)
2025-09-01 19:23 本頁面
【正文】 1 第四章 工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 過程核算和成本計(jì)算 2 學(xué)習(xí)要求 ? 了解工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ? 應(yīng)用借貸記賬法處理工業(yè)企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? 掌握工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中費(fèi)用的歸集和分配 ? 掌握各階段成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)、營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)、利潤(rùn)確定和分配的會(huì)計(jì)處理 3 一、籌資業(yè)務(wù)核算 ? 核算內(nèi)容 ?接受投資（發(fā)行股票） ?舉債 ? 涉及主要賬戶 實(shí)收資本 銀行存款 現(xiàn)金 短期借款 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債券 資本公積 無形資產(chǎn) 4 實(shí)收資本 ?收到投入的資本 ?資本公積轉(zhuǎn)為股本 ?盈余公積轉(zhuǎn)為股本 ?投資人追加投資 ?減少實(shí)收資本 實(shí)收資本數(shù) 例 1 南江公司 2020年 1月成立，收到投資者投入貨幣資金 20萬元，存入銀行；設(shè)備兩臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值 5萬元；專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值 8萬元。 5 收到投資 實(shí)收資本 銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 20 20 10 10 8 8 38 （ 1） （ 1） （ 1） 6 短期借款 + 借入本金 償還本金 長(zhǎng)期借款 —本金 + 借入本息 償還本息 舉債 ＊＊＊ ＊＊＊ 7 例 2 南江公司向銀行借入期限為 3個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款 10萬元，存入銀行。 例 3 南江公司向銀行提取現(xiàn)金 4000元。 例 4 南江公司向銀行借入期限為 5年的長(zhǎng)期借款 200萬元，用于購買新設(shè)備，款項(xiàng)存入銀行。 8 銀行存款 庫存現(xiàn)金 短期借款 長(zhǎng)期借款 10 10 200 200 210 （ 2） （ 3） （ 4） 9 二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算 ? 核算內(nèi)容 ? 涉及的相關(guān)問題 10 （一）物資采購業(yè)務(wù) （ 1）現(xiàn)款交易：一手錢，一手貨； （ 2）欠款交易：先收料，后付款； （ 3）預(yù)付貨款：先付款，后收料。 11 運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)、入庫前的挑選整理費(fèi)等。 買價(jià) +應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 12 （二）增值稅 13 1. 增值稅基本常識(shí) ? 定義：對(duì)生產(chǎn)銷售貨物或提供勞務(wù)的納稅人就其實(shí)現(xiàn)的 增值額 而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 ? 含稅價(jià)與不含稅價(jià) ?含稅價(jià) =不含稅價(jià) （ 1+增值稅稅率） ?不含稅價(jià) =含稅價(jià) 247。 （ 1+增值稅稅率） 14 ? 征收對(duì)象 ?銷售貨物 ?提供加工、修理、修配勞務(wù) ?視同銷售： （ 1）將商品交給他人代銷 （ 2）將商品作為投資提供給別人 （ 3）將商品分給股東 （ 4）無償贈(zèng)與他人 （ 5）將貨物用于福利和個(gè)人 （ 6）其他 15 ? 增值稅納稅人 一般納稅人 小規(guī)模納稅人 年應(yīng)稅額在 100萬或 180萬以上 年應(yīng)稅額在 100萬或 180萬以下 可以購買增值稅專用發(fā)票 不能購買增值稅專用發(fā)票 稅率 17%、 13%、 0% 稅率 3% 可以享受稅款抵扣權(quán) 不享受稅款抵扣權(quán) 應(yīng)交增值稅 =增值額 稅率 應(yīng)交增值稅 =銷售額 稅率 16 ? 進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅 ?進(jìn)項(xiàng)稅：購進(jìn)貨物時(shí)，向銷售方支付的增值稅 ?銷項(xiàng)稅：銷售貨物時(shí)，向購買方收取的增值稅 例：購進(jìn)一雙皮鞋，不含稅價(jià) 100元，增值稅稅率 17%，向上家支付元？ 例：銷售該皮鞋，不含稅價(jià) 150元，增值稅稅率 17%，向下家收取元？ 17 ? 增值稅計(jì)算：應(yīng)納稅額 =銷項(xiàng)稅 進(jìn)項(xiàng)稅 賬戶設(shè)置 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅額 銷項(xiàng)稅額 ＊＊＊ 本期未抵扣完 ＊＊＊ 應(yīng)交增值稅 18 例：購進(jìn)某種商品 （含稅價(jià)），已付款。 借：庫存商品 10000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 1700 貸：銀行存款 11700 19 材料采購 + 買價(jià) 采購費(fèi) － 結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料實(shí)際成本 ＊＊＊ 原材料 入庫材料成本 發(fā)出材料成本 ＊＊＊ 三、購進(jìn)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶 20 應(yīng)付賬款 支付款 應(yīng)付未付款 ＊＊＊ 應(yīng)付票據(jù) 兌付 開出匯票 ＊＊＊ 預(yù)付賬款 預(yù)付款 收回?cái)?shù) ＊＊＊ 21 業(yè)務(wù)流程 銀行存款 材料采購 原材料 付款 入庫 現(xiàn)金 付運(yùn)雜費(fèi) 應(yīng)付賬款 未付款 在途材料 庫存材料 22 四、購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 南江公司為一般納稅人， 2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 【 例 5】 公司采購人員徐飛向財(cái)務(wù)處提取現(xiàn)金 2020元，以備出差之用。 23 【 例 6】 向美華公司購入甲材料 2020公斤，@5元，價(jià)款 10000元，增值稅稅率 17%，價(jià)款和稅款已由銀行存款支付，材料尚未運(yùn)到。 【 例 7】 上項(xiàng)甲材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫。同時(shí)，采購部門交來該批材料的運(yùn)輸費(fèi)單據(jù) 500元，當(dāng)即以現(xiàn)金支付。 24 【 例 8】 向光明公司購入乙材料 1000公斤，價(jià)款 10000元，增值稅稅率 17%，價(jià)稅款及對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi) 800元均未支付，材料已驗(yàn)收入庫。 25 【 例 9】 以銀行存款支付甲、乙材料市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)共計(jì) 1200元；采購員徐飛報(bào)銷本月采購甲、乙材料的采購費(fèi)用 1600元，沖銷前欠款項(xiàng)，交回余額現(xiàn)金 400元。 26 【 例 10】 結(jié)轉(zhuǎn)所購材料實(shí)際成本。 借：原材料 ——甲材料 12 100 ——乙材料 12 000 貸：材料采購 ——甲材料 12 100 ——乙材料 12 000 27 二、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 （一）生產(chǎn)業(yè)務(wù) 生產(chǎn)過程： 制造企業(yè)從材料投入生產(chǎn)起，到產(chǎn)品完工入庫止的過程。 產(chǎn)品成本： 為制造產(chǎn)品發(fā)生和各種耗費(fèi)，如為制造產(chǎn)品發(fā)生的原材料、人工、勞動(dòng)資料等耗費(fèi)。 生產(chǎn)過程結(jié)束后，制造的產(chǎn)品完工并由產(chǎn)成品倉庫驗(yàn)收入庫，制造成本也隨之結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)為產(chǎn)成品的成本（已完工的產(chǎn)品的成本）。 28 （二）生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算設(shè)置的賬戶 “生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計(jì)折舊”、“庫存商品”。 管理費(fèi)用： 為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)（行政管理活動(dòng)）發(fā)生的材料、人工、勞動(dòng)資料等。 行政管理費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品的制造成本，直接沖減企業(yè)當(dāng)期的收益。 29 “生產(chǎn)成本 ” 賬戶 是用來歸集核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際成本。
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