會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)(ppt68)-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(已修改)
2025-08-30 13:09 本頁(yè)面
【正文】 第二章 會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì) 第一節(jié) 賬簿設(shè)計(jì)概述 ? 《 會(huì)計(jì)法 》 第三條規(guī)定： 各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整 ? 第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算 正確設(shè)置賬簿可保證會(huì)計(jì) 信息的真實(shí)和完整 ? 會(huì)計(jì)憑證詳細(xì)、具體地反映了 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但畢竟是零星的、分散的、不系統(tǒng)的 ? 要全面、綜合、系統(tǒng)地反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還必須設(shè)計(jì)另一種信息載體 ——賬簿 ? 賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)分類而系統(tǒng)地積累會(huì)計(jì)資料的重要工具也是編制報(bào)表的主要依據(jù) 一 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的作用 ? 科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿，為連續(xù)、分類、系統(tǒng)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供信息載體 ? 科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿，有利于會(huì)計(jì)核算工作 ? 科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿，有利于開展會(huì)計(jì)檢查 ? 科學(xué)地設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿，有利于會(huì)計(jì)組織工作 二 會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的原則 總分結(jié)合、序時(shí)與分類相結(jié)合、 層次清楚、便于分工 ?與企業(yè)規(guī)模和會(huì)計(jì)分工相適應(yīng) ?既滿足管理需要又避免重復(fù)設(shè)賬 ?賬簿設(shè)計(jì)與賬務(wù)處理程序緊密配合 ?賬簿設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接 三 賬簿種類及其選擇的 一般方法 ? 不同單位所需的賬簿是不同的 ? 賬簿分類 按其所起作用分： 序時(shí)賬簿、分類賬簿、聯(lián)和賬簿、備 查賬簿 按其格式分： 訂本式、活頁(yè)式、卡片式 核算形式與賬簿設(shè)置參考圖 單位 特點(diǎn) 應(yīng)采用的核算形式 可設(shè)置的賬簿體系 小規(guī)模 （小規(guī)模納稅人） 記賬憑證核算形式 現(xiàn)金、銀行存款日記賬、總賬 日記總帳核算形式 日記總賬、固定資產(chǎn)材料明細(xì)賬 大中型企業(yè)單位 （一般納稅人） 科目匯總表、匯總記賬憑證核算形式 序時(shí)賬、固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收（付）費(fèi)用明細(xì)賬、總賬 單位 特點(diǎn) 應(yīng)采用的核算形式 可設(shè)置的賬簿體系 收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少的大中型企業(yè) 多欄式日記賬核算形式 四本多欄式日記賬，明細(xì)分類賬，總賬 收付款業(yè)務(wù)多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)多的大中型企業(yè) 多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證核算形式 四本多欄式日記賬，其他同上 大中型企業(yè)，但轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少 科目匯總表兼轉(zhuǎn)賬日記帳核算形式 序時(shí)賬簿，必要的明細(xì)賬、轉(zhuǎn)賬日記賬，總賬 賬簿是由專門格式的賬頁(yè)組成， 賬頁(yè)各式的設(shè)計(jì)時(shí)賬簿設(shè)計(jì)的 主要內(nèi)容 四 賬頁(yè)設(shè)計(jì)的要求 賬頁(yè)要素 賬戶名稱 記帳日期 憑證編號(hào) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要 借、貸方金額及余額 余額方向標(biāo)記 賬頁(yè)的編號(hào) 賬頁(yè)設(shè)計(jì)除了具備以上要素外 還應(yīng)符合以下要求 ?賬頁(yè)格式要符合賬戶名稱所 反映和監(jiān)督的內(nèi)容 原材料明細(xì)賬不但要反映金額，而且要反映數(shù)量、品名、規(guī)格、計(jì)量單位、存貨地點(diǎn) 原材料同時(shí)應(yīng)設(shè)計(jì)最高儲(chǔ)備、最低儲(chǔ)備 ?多欄時(shí)賬頁(yè)中有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)應(yīng)盡可能與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目一致 五 印制憑證、賬表格式的 注意事項(xiàng) ?指定用紙的種類和尺寸 ?說(shuō)明留空位置的寬度 ?需要兩面印刷的賬頁(yè)，要注明“正反兩面印刷”字樣 ?注明憑證、賬頁(yè)中有關(guān)文字的字體和鉛字號(hào)數(shù) ?標(biāo)明各種線條的粗細(xì)和顏色 第二節(jié) 日記賬簿的設(shè)計(jì) 一 日記賬簿的種類 日記賬又稱序時(shí)賬簿。 日記賬簿是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿 按其登記內(nèi)容分 普通日記賬 特種日記賬 二 設(shè)計(jì)日記賬簿的基本要求 ? 必須滿足貨幣資金核算的要求 詳細(xì)反映貨幣資金的變化和結(jié)存，便于對(duì)賬 ? 必須滿足資金管理的要求 貨幣資金在管理上有一些特殊要求，設(shè)計(jì)日記賬是要從分考慮 三 日記賬簿的設(shè)計(jì) ? 一個(gè)企業(yè)一般應(yīng)設(shè)計(jì)基本的 日記賬常有；現(xiàn)金日記賬簿、銀行存款日記賬簿、購(gòu)貨日記賬簿、銷貨日記賬簿 按賬頁(yè)格式分：三欄式、多欄式 、數(shù)量金額式 比較幾種樣本 1 普通日記賬 三欄式現(xiàn)金日記賬 第 頁(yè) 年 憑證 摘要 對(duì)方科目 借方 貸方 余額 月 日 字 號(hào) 銀行存款日記賬 第 頁(yè) 年 憑證 結(jié)算 憑證號(hào) 摘要 對(duì)方科目 借 貸 余額 月 日 字 號(hào) 現(xiàn)金收入日記賬 借：現(xiàn)金 第 頁(yè) 年 憑證 摘要 貸方 會(huì)計(jì) 科目 金額 月 日 字 號(hào) 2 特種日記賬
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