會(huì)計(jì)信息化條件下內(nèi)部控制面臨的主要問(wèn)題-文庫(kù)吧
2025-07-02 16:36 本頁(yè)面
【正文】 全性和內(nèi)部控制能力 ,努力把新技術(shù)給系統(tǒng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。 三、數(shù)據(jù)處理方式變化帶來(lái)挑戰(zhàn) 原始數(shù)據(jù)操作準(zhǔn)確性問(wèn)題 在信息化會(huì)計(jì)中 ,電子計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下 ,對(duì)輸入的數(shù)據(jù)源自動(dòng)進(jìn)行加工處理 ,并儲(chǔ)存于磁性介質(zhì)上。然而 ,電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的 ,一旦原始數(shù)據(jù)在輸入中發(fā)生錯(cuò)誤 ,計(jì)算機(jī)無(wú)法識(shí)別 ,只會(huì)將錯(cuò)就錯(cuò)地進(jìn)行各種計(jì)算工作 ,將會(huì)引發(fā)明細(xì)賬、總賬乃至?xí)?jì)報(bào)表等一系列錯(cuò)誤 ,造成輸出信息的失真。這就是計(jì) 算機(jī)數(shù)據(jù)處理的一條重要規(guī)律“輸入的是垃圾 ,輸出的也必將是垃圾”。正因?yàn)闀?huì)計(jì)信息化的這一固有弱點(diǎn) ,所以對(duì)內(nèi)部控制提出了一些新的具體要求 :一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化 ,并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性 ,這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。 責(zé)任高度集中于信息化軟件系統(tǒng) ,企業(yè)面臨巨大的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn) 一旦系統(tǒng)數(shù)據(jù)被非法修改、拷貝或是系統(tǒng)程序控制失效 ,就會(huì)影響系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性和安全性 ,嚴(yán)重的可能會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)的崩潰 ,給企業(yè)造成不可估量的損失。目前 ,系統(tǒng)軟件普遍存在著類似問(wèn)題 :財(cái)務(wù)及管理軟件系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差 。數(shù)據(jù)的兼容性、安全性和保密性差 。實(shí)用性不足。因此 ,系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題成為內(nèi)部控制的主要風(fēng)險(xiǎn)。 職責(zé)不清現(xiàn)象嚴(yán)重 會(huì)計(jì)電算化處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制是建立在不相容職能分離及相應(yīng)職責(zé)分工的基礎(chǔ)上。采用會(huì)計(jì)信息化后 ,由于功能和知識(shí)度集中 ,導(dǎo)致職責(zé)的集中 ,原電算化操作下不宜合并的崗位 ,采用會(huì)計(jì)信息化后可以合并 ,會(huì)計(jì)人員大大減少 ,致使這些原則的重要程度下降。再加上安全意識(shí)淡漠 ,對(duì)實(shí)行信息化化后新的組織機(jī)構(gòu)和崗位之間的相互制約、相互監(jiān)督和相互控制機(jī)制不夠重視 ,這使得借助會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)舞弊的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。 會(huì)計(jì)信息易于偽造 電算化條件下 ,部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息仍記錄在紙介質(zhì)的單、證、賬、表上 ,作為與電算化憑證的核對(duì)的依據(jù) ,修改困難 ,修改會(huì)留有明顯痕跡 ,從而便于查證、控制。而在信息化條件下 ,將全部信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲(chǔ)在磁 (光 )介質(zhì)上 ,因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。另外 ,電磁介質(zhì)易受損壞 ,所以會(huì)計(jì)信息也存在丟失或毀壞的危險(xiǎn)。因此 ,如何使磁性介質(zhì)上的數(shù)據(jù)安全可靠、防止數(shù)據(jù)被非法修改是一個(gè)非常重要的問(wèn)題。 五、程序性差錯(cuò)反復(fù)發(fā)生的可能性增加 會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中內(nèi)部控制具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)許多應(yīng)用程序 中包含了內(nèi)部控制功能 ,這些程序化的內(nèi)部控制的有效性取決于應(yīng)用程序 ,如程序發(fā)生差錯(cuò)或不起作用 ,由于人們依賴性以及程序運(yùn)行的重復(fù)性 ,使得失效控制長(zhǎng)期
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