一般納稅人增值稅電子納稅申報具體流程-文庫吧
2025-11-01 12:17 本頁面
【正文】 9年增值稅轉型后，一般納稅人增值稅納稅申報表填寫發(fā)生了一些變化，由于這些申報資料之間關系復雜，其核心資料包括納稅人增值稅申報表(以下簡稱主表)、增值稅納稅申報表附列資料（表一、本期銷售明細，以下簡稱附表一）、增值稅納稅申報表附列資料（表二進項稅額明細，以下簡稱附表二）,這三份表統(tǒng)稱為“一主二附”,在337項錄入項目中就有200項邏輯關系，包括：上期申報表數(shù)據(jù)，防偽稅控等系統(tǒng)數(shù)據(jù)（一窗式比對關系）、表內的計算、表間的邏輯等，填表復雜嚴密。下面就一般納稅人增值稅申報表編制中遇到的常見問題進行說明，供納稅人編制申報表時參考。（一）輔導期一般納稅人輔導期一般納稅人，當月認證的增值稅專用發(fā)票如何填報？輔導期一般納稅人根據(jù)規(guī)定，其取得的增值稅專用發(fā)票在認證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款，因此認證當月的增值稅專用發(fā)票當月不能抵扣，應作為待抵扣進項稅額，其份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第24欄（“本期認證相符且本期未申報抵扣”）、第25欄（“期末已認證相符且本期未申報抵扣”）、第35欄（“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”）中。輔導期一般納稅人，當月認證的《公路內河運輸發(fā)票》如何填報？輔導期一般納稅人根據(jù)規(guī)定，其取得的《公路內河運輸發(fā)票》在認證通過后還必須通過稽核比對無誤才能抵扣稅款，因此認證當月的《公路內河運輸發(fā)票》當月不能抵扣，應作為待抵扣進項稅額，其份數(shù)、金額、稅額應填列在附表二的第31欄（“7%扣除率”）中。輔導期一般納稅人取得《鐵路運輸發(fā)票》怎么填報？無須進行認證，直接填寫在附表二的第8欄“運輸費用結算單據(jù)”中。輔導期一般納稅人比對結果出來后怎么填報？輔導期增值稅一般納稅人可以將比對通過的專用發(fā)票份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第3欄中，將比對通過的《公路內河運輸發(fā)票》份數(shù)、金額、稅額填列在附表二的第8欄中。輔導期一般納稅人如何獲知比對結果？稅務機關已將比對結果發(fā)布在網(wǎng)上申報系統(tǒng)中，輔導期增值稅一般納稅人可以在進行增值稅網(wǎng)上申報時獲得比對通過的匯總數(shù)據(jù)。（二）外貿出口企業(yè)外貿企業(yè)用于出口的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)怎么填報？填寫在附表二的第24欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”、第25欄“期末已認證相符且本期未申報抵扣”、第26欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”和第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票”中，不得參與當期抵扣。外貿企業(yè)出口的銷售收入怎么填報？出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發(fā)票”中。外貿企業(yè)因出口征退稅率不一致而導致的征退稅率差要做進項稅額轉出，增值稅申報表在哪體現(xiàn)？由于外貿企業(yè)內外銷分開核算，用于出口的進項稅額不在內銷抵扣，所以此部分進項轉出在增值稅申報表上不體現(xiàn)。（三）生產型出口企業(yè)生產型出口企業(yè)出口銷售收入和應退稅額怎么填報？出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應退稅額填寫在主第15欄“免抵退貨物應退稅額”中，但當期計算的應退稅額要在下期申報表中體現(xiàn)。生產型出口企業(yè)因征退稅率不一致而產生的征退稅率差在哪體現(xiàn)？填寫在附表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”中。生產企業(yè)來料加工怎么填報？銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務銷售額”和附表一中的第17欄“未開具發(fā)票”中。（四）查補稅款新的申報辦法在增值稅一般納稅人申報表各部分均單獨列舉有關查補稅款的欄目，專門反映整個查補稅款的計算以及納稅人
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