【正文】 貼等應(yīng)發(fā)給職工的款項；不包括醫(yī)藥費、困難補助、退休金等不在工資總額計算的各種款項?！皯?yīng)付職工薪酬”科目期末一般無余額應(yīng)付工資的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用應(yīng)付職工薪酬—福利費在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用（管理人員和福利部門人員的福利費）心系天下求學(xué)人Page 11專業(yè) 專注 周到 細致 奧鵬遠程教育中心助學(xué)服務(wù)部在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費四、間接費用的歸集和分配（一）折舊費用固定資產(chǎn)修理費用的歸集固定資產(chǎn)中小修理費用較小，一般記入當月的成本費用中；中小修理一般由輔助生產(chǎn)車間完成，所以修理費用先歸集計入“輔助生產(chǎn)成本”科目。固定資產(chǎn)修理費用的分配月末根據(jù)各個部門應(yīng)負擔的修理勞務(wù)的多少，分別計入“制造費用”、“管理費用”等科目；如果由基本生產(chǎn)車間自行完成本部門的修理勞務(wù)，則將發(fā)生的修理費用直接計入“制造費用”科目。（二）待攤費用的核算待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內(nèi)的各項費用，是資產(chǎn)類科目。如預(yù)付保險費、預(yù)付租金、預(yù)付報刊費等。這些費用發(fā)生時，不能一次全部計入當期成本，而應(yīng)按照該費用的受益期計入各月產(chǎn)品成本或直接計入當期損益。受益期有時可以明確規(guī)定，有時需要估計確定，如果超過一年則通過“長期待攤費用”科目核算。會計分錄發(fā)生時借：待攤費用貸：銀行存款等攤銷時：借：制造費用輔助生產(chǎn)成本管理費用財務(wù)費用銷售費用貸：待攤費用（三）預(yù)提費用的核算預(yù)提費用是指已經(jīng)受益，但尚未支付，需要預(yù)先提取計入成本費用的支出，是負債類科目。這些費用雖然當期并未實際支付，但卻應(yīng)由當期負擔，因而預(yù)先提取計入產(chǎn)品成本或當期損益。會計分錄預(yù)提時借：制造費用輔助生產(chǎn)成本管理費用財務(wù)費用銷售費用貸：預(yù)提費用支付時，借：預(yù)提費用貸：銀行存款五、輔助生產(chǎn)部門費用的歸集和分配（一）輔助生產(chǎn)部門的特點輔助生產(chǎn)部門是為企業(yè)的的基本生產(chǎn)車間、行政管理部門提供產(chǎn)品或勞務(wù)的生產(chǎn)車間，一般很少對外服務(wù)。典型的輔助生產(chǎn)車間有供水車間、供電車間、供汽車間、運輸車間等。輔助生產(chǎn)車間本期發(fā)生的費用應(yīng)由受益的車間和部門負擔；輔助生產(chǎn)成本的高低，對產(chǎn)品成本水平有直接影響；輔助生產(chǎn)車間所發(fā)生的費用，必須單獨進行歸集與核算，并分配計入各受益對象中。（二）輔助生產(chǎn)成本的歸集企業(yè)設(shè)置“輔助生產(chǎn)成本”科目，用來歸集本月發(fā)生的輔助生產(chǎn)成本。心系天下求學(xué)人Page 12專業(yè) 專注 周到 細致 奧鵬遠程教育中心助學(xué)服務(wù)部如果輔助生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或只提供一種勞務(wù)，則企業(yè)按輔助生產(chǎn)車間設(shè)置賬簿，歸集車間發(fā)生的所有費用。如果輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種勞務(wù)，則企業(yè)應(yīng)采用一定的方法，分配計入各有關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)成本計算單中。（三）輔助生產(chǎn)成本的分配輔助生產(chǎn)車間成本分配的賬務(wù)處理輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)材料、工具等產(chǎn)品時借：原材料／低值易耗品貸：輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)車間提供電、水、蒸汽等產(chǎn)品或勞務(wù)時借：基本生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用貸：輔助生產(chǎn)成本直接分配法如果企業(yè)有兩個或兩個以上的輔助生產(chǎn)車間，而且相互之間提供產(chǎn)品或勞務(wù)，則應(yīng)采用適當?shù)姆椒▽⒈驹掳l(fā)生的輔助生產(chǎn)成本按照受益部門進行對外和對內(nèi)分配。特點：只對外分配，不對內(nèi)分配計算公式 ：分配率=某輔助生產(chǎn)車間費用總額247。該車間對外提供產(chǎn)品或勞務(wù)總量某部門應(yīng)分配輔助生產(chǎn)費用=該部門耗用量分配率優(yōu)點：計算手續(xù)簡單缺點：結(jié)果不夠準確適用范圍：輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)較少一次交互分配法特點：兩次分配，先進行交互分配（對內(nèi)分配），再進行直接分配（對外分配）。交互分配對內(nèi)分配率＝某輔助生產(chǎn)車間費用總額247。該車間提供產(chǎn)品或勞務(wù)總量某輔助生產(chǎn)車間應(yīng)分配其他輔助生產(chǎn)車間的費用＝該車間耗用量其他輔助生產(chǎn)車間對內(nèi)分配率直接分配對外分配率＝某輔助生產(chǎn)車間直接費用＋分配轉(zhuǎn)入費用－分配轉(zhuǎn)出費用247。該車間對外提供產(chǎn)品或勞務(wù)總量某部門應(yīng)分配輔助生產(chǎn)費用＝該部門耗用量對外分配率優(yōu)點：考慮了輔助生產(chǎn)車間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況，使輔助生產(chǎn)成本的計算更為準確；促使輔助生產(chǎn)車間降低相互之間的消耗。缺點：影響成本核算的及時性；交互分配率計算的局限性適用范圍：輔助生產(chǎn)車間相互之間提供產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量較多計劃成本分配法（內(nèi)部結(jié)算價格法）特點：事先確定各輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品或勞務(wù)的計劃單位成本，對于按計劃成本計算的分配額和輔助生產(chǎn)車間實際費用之間的差額，列入“管理費用”計算公式：某部門應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)費用＝該部門實際耗用量計劃單位成本某輔助生產(chǎn)費用分配的差異額＝實際費用＋分配轉(zhuǎn)入額－計劃分配額優(yōu)點：計算手續(xù)簡單，加快會計核算的速度缺點：如果計劃單位成本制定不準確，會影響輔助生產(chǎn)費用分配的準確性適用范圍：企業(yè)計劃單位成本制定比較準確心系天下求學(xué)人Page 13專業(yè) 專注 周到 細致 奧鵬遠程教育中心助學(xué)服務(wù)部代數(shù)分配法建立多元一次方程組，計算各輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品或勞務(wù)的單位成本，再按各部門實際耗用輔助生產(chǎn)費用的數(shù)量進行分配。計算公式：某輔助車間提供產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量該車間產(chǎn)品或勞務(wù)單位成本＝該車間直接發(fā)生費用＋該車間耗用其他輔助費用數(shù)量其他輔助生產(chǎn)車間產(chǎn)品或勞務(wù)單位成本某部門應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)費用＝該部門實際耗用量耗用產(chǎn)品或勞務(wù)單位成本優(yōu)點：分配結(jié)果準確缺點：輔助生產(chǎn)車間數(shù)量多時計算復(fù)雜適用范圍：輔助生產(chǎn)車間數(shù)量較少或?qū)嵭袝嬰娝慊钠髽I(yè)六、制造費用的歸集與分配（一）制造費用的歸集制造費用是指企業(yè)的生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用，以及固定資產(chǎn)使用費、維修費等費用。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費用”科目核算本月發(fā)生的各種制造費用制造費用”總賬科目按照費用的用途設(shè)置“工資和福利費”、“修理費”、“折舊費”、“辦公費”、“水電費”等明細科目。（二）制造費用的分配實際分配率方式根據(jù)當月實際制造費用及其分配標準，來分配制造費用生產(chǎn)工時比例法：以實際或定額工時為標準分配制造費用，優(yōu)點是資料容易取得，方法比較簡單；缺點是忽略了各種生產(chǎn)工時制造費用水平的不同。直接工資比例法：以產(chǎn)品成本中直接工資為標準來分配制造費用，適用于生產(chǎn)工人的工資可以直接計入產(chǎn)品成本的企業(yè)。聯(lián)合分配法：根據(jù)各類制造費用特點，將其劃分為若干類，根據(jù)不同