【正文】 貼等應(yīng)發(fā)給職工的款項(xiàng)；不包括醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)助、退休金等不在工資總額計(jì)算的各種款項(xiàng)?！皯?yīng)付職工薪酬”科目期末一般無余額應(yīng)付工資的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用（管理人員和福利部門人員的福利費(fèi)）心系天下求學(xué)人Page 11專業(yè) 專注 周到 細(xì)致 奧鵬遠(yuǎn)程教育中心助學(xué)服務(wù)部在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)四、間接費(fèi)用的歸集和分配（一）折舊費(fèi)用固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的歸集固定資產(chǎn)中小修理費(fèi)用較小，一般記入當(dāng)月的成本費(fèi)用中；中小修理一般由輔助生產(chǎn)車間完成，所以修理費(fèi)用先歸集計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”科目。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的分配月末根據(jù)各個部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的修理勞務(wù)的多少，分別計(jì)入“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目；如果由基本生產(chǎn)車間自行完成本部門的修理勞務(wù)，則將發(fā)生的修理費(fèi)用直接計(jì)入“制造費(fèi)用”科目。（二）待攤費(fèi)用的核算待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，是資產(chǎn)類科目。如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金、預(yù)付報(bào)刊費(fèi)等。這些費(fèi)用發(fā)生時(shí)，不能一次全部計(jì)入當(dāng)期成本，而應(yīng)按照該費(fèi)用的受益期計(jì)入各月產(chǎn)品成本或直接計(jì)入當(dāng)期損益。受益期有時(shí)可以明確規(guī)定，有時(shí)需要估計(jì)確定，如果超過一年則通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算。會計(jì)分錄發(fā)生時(shí)借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款等攤銷時(shí)：借：制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用（三）預(yù)提費(fèi)用的核算預(yù)提費(fèi)用是指已經(jīng)受益，但尚未支付，需要預(yù)先提取計(jì)入成本費(fèi)用的支出，是負(fù)債類科目。這些費(fèi)用雖然當(dāng)期并未實(shí)際支付，但卻應(yīng)由當(dāng)期負(fù)擔(dān)，因而預(yù)先提取計(jì)入產(chǎn)品成本或當(dāng)期損益。會計(jì)分錄預(yù)提時(shí)借：制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用支付時(shí)，借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款五、輔助生產(chǎn)部門費(fèi)用的歸集和分配（一）輔助生產(chǎn)部門的特點(diǎn)輔助生產(chǎn)部門是為企業(yè)的的基本生產(chǎn)車間、行政管理部門提供產(chǎn)品或勞務(wù)的生產(chǎn)車間，一般很少對外服務(wù)。典型的輔助生產(chǎn)車間有供水車間、供電車間、供汽車間、運(yùn)輸車間等。輔助生產(chǎn)車間本期發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)由受益的車間和部門負(fù)擔(dān)；輔助生產(chǎn)成本的高低，對產(chǎn)品成本水平有直接影響；輔助生產(chǎn)車間所發(fā)生的費(fèi)用，必須單獨(dú)進(jìn)行歸集與核算，并分配計(jì)入各受益對象中。（二）輔助生產(chǎn)成本的歸集企業(yè)設(shè)置“輔助生產(chǎn)成本”科目，用來歸集本月發(fā)生的輔助生產(chǎn)成本。心系天下求學(xué)人Page 12專業(yè) 專注 周到 細(xì)致 奧鵬遠(yuǎn)程教育中心助學(xué)服務(wù)部如果輔助生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品或只提供一種勞務(wù)，則企業(yè)按輔助生產(chǎn)車間設(shè)置賬簿，歸集車間發(fā)生的所有費(fèi)用。如果輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種勞務(wù)，則企業(yè)應(yīng)采用一定的方法，分配計(jì)入各有關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)成本計(jì)算單中。（三）輔助生產(chǎn)成本的分配輔助生產(chǎn)車間成本分配的賬務(wù)處理輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)材料、工具等產(chǎn)品時(shí)借：原材料／低值易耗品貸：輔助生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)車間提供電、水、蒸汽等產(chǎn)品或勞務(wù)時(shí)借：基本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：輔助生產(chǎn)成本直接分配法如果企業(yè)有兩個或兩個以上的輔助生產(chǎn)車間，而且相互之間提供產(chǎn)品或勞務(wù)，則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒▽⒈驹掳l(fā)生的輔助生產(chǎn)成本按照受益部門進(jìn)行對外和對內(nèi)分配。特點(diǎn)：只對外分配，不對內(nèi)分配計(jì)算公式 ：分配率=某輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用總額247。該車間對外提供產(chǎn)品或勞務(wù)總量某部門應(yīng)分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用=該部門耗用量分配率優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算手續(xù)簡單缺點(diǎn)：結(jié)果不夠準(zhǔn)確適用范圍：輔助生產(chǎn)車間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)較少一次交互分配法特點(diǎn)：兩次分配，先進(jìn)行交互分配（對內(nèi)分配），再進(jìn)行直接分配（對外分配）。交互分配對內(nèi)分配率＝某輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用總額247。該車間提供產(chǎn)品或勞務(wù)總量某輔助生產(chǎn)車間應(yīng)分配其他輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用＝該車間耗用量其他輔助生產(chǎn)車間對內(nèi)分配率直接分配對外分配率＝某輔助生產(chǎn)車間直接費(fèi)用＋分配轉(zhuǎn)入費(fèi)用－分配轉(zhuǎn)出費(fèi)用247。該車間對外提供產(chǎn)品或勞務(wù)總量某部門應(yīng)分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用＝該部門耗用量對外分配率優(yōu)點(diǎn)：考慮了輔助生產(chǎn)車間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況，使輔助生產(chǎn)成本的計(jì)算更為準(zhǔn)確；促使輔助生產(chǎn)車間降低相互之間的消耗。缺點(diǎn)：影響成本核算的及時(shí)性；交互分配率計(jì)算的局限性適用范圍：輔助生產(chǎn)車間相互之間提供產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量較多計(jì)劃成本分配法（內(nèi)部結(jié)算價(jià)格法）特點(diǎn)：事先確定各輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品或勞務(wù)的計(jì)劃單位成本，對于按計(jì)劃成本計(jì)算的分配額和輔助生產(chǎn)車間實(shí)際費(fèi)用之間的差額，列入“管理費(fèi)用”計(jì)算公式：某部門應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用＝該部門實(shí)際耗用量計(jì)劃單位成本某輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的差異額＝實(shí)際費(fèi)用＋分配轉(zhuǎn)入額－計(jì)劃分配額優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算手續(xù)簡單，加快會計(jì)核算的速度缺點(diǎn)：如果計(jì)劃單位成本制定不準(zhǔn)確，會影響輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的準(zhǔn)確性適用范圍：企業(yè)計(jì)劃單位成本制定比較準(zhǔn)確心系天下求學(xué)人Page 13專業(yè) 專注 周到 細(xì)致 奧鵬遠(yuǎn)程教育中心助學(xué)服務(wù)部代數(shù)分配法建立多元一次方程組，計(jì)算各輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品或勞務(wù)的單位成本，再按各部門實(shí)際耗用輔助生產(chǎn)費(fèi)用的數(shù)量進(jìn)行分配。計(jì)算公式：某輔助車間提供產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量該車間產(chǎn)品或勞務(wù)單位成本＝該車間直接發(fā)生費(fèi)用＋該車間耗用其他輔助費(fèi)用數(shù)量其他輔助生產(chǎn)車間產(chǎn)品或勞務(wù)單位成本某部門應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用＝該部門實(shí)際耗用量耗用產(chǎn)品或勞務(wù)單位成本優(yōu)點(diǎn)：分配結(jié)果準(zhǔn)確缺點(diǎn)：輔助生產(chǎn)車間數(shù)量多時(shí)計(jì)算復(fù)雜適用范圍：輔助生產(chǎn)車間數(shù)量較少或?qū)嵭袝?jì)電算化的企業(yè)六、制造費(fèi)用的歸集與分配（一）制造費(fèi)用的歸集制造費(fèi)用是指企業(yè)的生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及固定資產(chǎn)使用費(fèi)、維修費(fèi)等費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”科目核算本月發(fā)生的各種制造費(fèi)用制造費(fèi)用”總賬科目按照費(fèi)用的用途設(shè)置“工資和福利費(fèi)”、“修理費(fèi)”、“折舊費(fèi)”、“辦公費(fèi)”、“水電費(fèi)”等明細(xì)科目。（二）制造費(fèi)用的分配實(shí)際分配率方式根據(jù)當(dāng)月實(shí)際制造費(fèi)用及其分配標(biāo)準(zhǔn)，來分配制造費(fèi)用生產(chǎn)工時(shí)比例法：以實(shí)際或定額工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)分配制造費(fèi)用，優(yōu)點(diǎn)是資料容易取得，方法比較簡單；缺點(diǎn)是忽略了各種生產(chǎn)工時(shí)制造費(fèi)用水平的不同。直接工資比例法：以產(chǎn)品成本中直接工資為標(biāo)準(zhǔn)來分配制造費(fèi)用，適用于生產(chǎn)工人的工資可以直接計(jì)入產(chǎn)品成本的企業(yè)。聯(lián)合分配法：根據(jù)各類制造費(fèi)用特點(diǎn)，將其劃分為若干類，根據(jù)不同