【正文】 產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。2016年5月1日后簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，適用于貸款服務(wù)的稅收政策。十二、無運輸工具承運業(yè)務(wù)按何稅目繳納增值稅？《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中明確，無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。無運輸工具承運業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔承運人責任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動。十三、不得抵扣的固定資產(chǎn)發(fā)生用途改變用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，如何抵扣進項稅額？根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條第（一）項規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）適用稅率上述可以抵扣的進項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。十四、不征收增值稅項目包括什么？根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，下列項目不征收增值稅：（一）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。（二）存款利息。（三）被保險人獲得的保險賠付。（四）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。（五）在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。值得注意的是，增值稅一般納稅人發(fā)生不征收增值稅項目，其對應(yīng)的進項稅額不做轉(zhuǎn)出處理。十五、關(guān)于混合銷售界定的問題一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。對于混合銷售，按以下方法確定如何計稅：（一）該銷售行為必須是一項行為，這是與兼營行為相區(qū)別的標志。（二）按企業(yè)經(jīng)營的主業(yè)確定。若企業(yè)在賬務(wù)上已經(jīng)分開核算，以企業(yè)核算為準。（三）企業(yè)不能分別核算的，按如下原則：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。十六、營改增試點納稅人是否允許一般計稅方法和簡易計稅方法同時存在？《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）中規(guī)定，一般納稅人可就相關(guān)應(yīng)稅行為選擇一般計稅方法和簡易計稅方法，因試點納稅人可能發(fā)生多個應(yīng)稅行為，所以營改增試點一般納稅人可就不同應(yīng)稅行為選擇不同的計稅方法，就會出現(xiàn)一般計稅方法和簡易計稅方法同時存在的情況，是符合政策規(guī)定的。十七、酒店餐飲外賣和現(xiàn)場消費的政策適用問題原增值稅政策規(guī)定餐飲外賣和現(xiàn)場消費分別按應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅服務(wù)分別核算銷售額，分別繳納增值稅。此次營改增后依然按此原則處理，按各自適用稅率或征收率分別繳納增值稅。十八、賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時向客戶免費提供餐飲服務(wù)，對提供餐飲服務(wù)是否按視同銷售處理？賓館(酒店)提供住宿服務(wù)的同時向客戶免費提供餐飲服務(wù)，以實際收到的價款繳納增值稅，向客戶免費提供餐飲服務(wù)不做視同銷售處理。十九、賓館(酒店)在樓層售貨或房間內(nèi)的單獨收費物品如何征稅？ 賓館(酒店)在樓層售貨或在客房中銷售方便面等貨物，應(yīng)分別核算銷售額，按適用稅率繳納增值稅。二十、關(guān)于一般納稅人提供管道運輸服務(wù)、有形動產(chǎn)融資租賃優(yōu)惠政策執(zhí)行時間問題《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件3第六條規(guī)定：“上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項目和第五條政策外，其他均在營改增試點期間執(zhí)行”。一般納稅人提供管道運輸服務(wù)、有形動產(chǎn)融資租賃優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，試點期間包括2016年1月1日至2016年4月30日。2016年4月30日第三篇：營改增后建筑業(yè)存在問題及解答營改增后問題及解答，建筑業(yè)如何最大限度取得進項抵扣？答：一是難以取得可抵扣增值稅發(fā)票。建筑施工項目一般工期比較長流動性大、施工區(qū)域廣泛、建筑用材料品種豐富等持點，而且很多建筑材料都有是就地取材，而且某些環(huán)節(jié)經(jīng)常存在區(qū)域壟斷經(jīng)營的狀況，這些供應(yīng)商很多是個體戶、小規(guī)模納稅人，他們甚至于不能出具合法的票據(jù)。同時在建設(shè)項目中也普遍存在由建設(shè)單位提供材料和動力給建筑企業(yè)并以此抵扣工程款，而采購的原始發(fā)票歸建設(shè)單位。因此會導(dǎo)致建筑企業(yè)無法取得有效的可抵扣的增值稅專用發(fā)票；二是進項抵扣不足，如商品混凝土可按簡易辦法納稅且適用3%的征收率抵扣不足且進銷稅率相差大；三是專用發(fā)票抵扣不及時。增值稅法規(guī)定，憑票抵扣的增值稅進項稅額，抵扣期最長不得超過180天。在建筑業(yè)實際中，由于建設(shè)單位施工單位以及材料供應(yīng)商之間互相拖欠貨款的問題，導(dǎo)致貨款的結(jié)算期難以把握，無法及時取得可抵扣增值稅專用發(fā)票；四是名稱不一致不能抵扣，如跨地區(qū)經(jīng)營在建筑業(yè)普遍存在，許多建筑業(yè)務(wù)都是由建筑企業(yè)的分公司承接或者實施，設(shè)備和材料由分公司自行采購，企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和企業(yè)法人名稱不一致，導(dǎo)致建筑業(yè)分公司取得專用發(fā)票不能抵扣；五是人工成本、融資產(chǎn)生的利息等不能抵扣進項稅額。在建筑項目的成本構(gòu)成中人工成本占整個工程成本的20%30%，同時建筑業(yè)中的保證金、押金等帶資墊資融資產(chǎn)生的利息、融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用不能抵扣。這些都將影響企業(yè)稅負。針對上述種種，企業(yè)必須樹立增值稅專用發(fā)票取得和抵扣的觀念，最大限度的合法有效取得和及時足額抵扣進項，提高抵扣率。要加強源頭控管，從材料采購環(huán)節(jié)抓起，盡量選擇有一定知名度、能提供增值稅專用發(fā)票、行業(yè)口碑信譽較好的供應(yīng)商。對于甲供材料建議改為簽訂甲方、總包單位和供應(yīng)商三方協(xié)議，供應(yīng)商給總包方提供可抵扣的進項稅發(fā)票，總包方開具同樣金額發(fā)票給甲方，作為工程款的一部分，從而大大降低企業(yè)稅負。，如何正確選擇增值稅計稅方法？答：增值稅的計稅方法有簡易計稅和一般計稅兩種方法。小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法（征收率3%）；一般納稅人一般適用一般計稅方法（稅率11%），但財稅36號文對于一般納稅人的建筑企業(yè)有三種情況可以選擇簡易計稅方法：即以清包式方式提供建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)以及為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)。規(guī)定采用了“可以”字眼，即可以選擇簡易計稅，也可以不選擇簡易計稅而是采用一般計稅方法。這給建筑企業(yè)出了個難題：是選擇簡易計稅好還是選擇一般計稅好？哪一個對企業(yè)效益最大？簡單地看簡易計稅方法采用3%的征收率看似較低，但采取這種計稅方法是不能抵扣進項稅額，要根據(jù)企業(yè)自身實際情況作具體分析，理清自已承接業(yè)務(wù)所需的材料等上游方能否最大限度的提供增值稅專用發(fā)票和自已承接業(yè)務(wù)的對象即下游方（如房地產(chǎn)公司等）對發(fā)票、材料設(shè)備供應(yīng)等要求；同時還要考慮是否影響報價、合作成敗等自身與上下游方利益溝通、協(xié)商、博弈的可能程度來統(tǒng)籌考慮作出真正對企業(yè)更為有利、更能達到效益最大化的計稅方法。一般來說，承接業(yè)務(wù)對象的下游方是般納稅人且采用一般主計稅方法的，自身也理應(yīng)采用一般計稅方法。涉及具體：一是對清包工來說，由于僅有少許的輔料能取得進項稅，選擇簡易計稅方法其稅負比較低。二是甲供工程，規(guī)定中的全部或部分采購即采購比例沒有具體明確，但比例的高低對建筑業(yè)的稅負影響是巨大的。通常在甲供材料較少時，應(yīng)選擇一般計稅方法，這樣既保證與甲方工程報價的優(yōu)勢，又可以保持較為合理的稅負；當企業(yè)取得的進項不充足或為取得進項付出的管理成本較大時，選擇簡易計稅方法可以降低稅負。三是對老項目要可根據(jù)項目的具體完工情況核算后作出有利選擇。老項目一個關(guān)鍵點就是合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目：如果老項目的支出大多已經(jīng)完成，建議選擇簡易計稅方法；如果老項目的支出大多尚未完成或只是剛剛開工，還未真正發(fā)生材料等方面的購進或發(fā)生極少的購進，則不一個定要選擇簡易計稅方法，可能選擇一般計稅方法會更有利。，如何有效防范稅收風(fēng)險？答：建筑業(yè)營改增，改變的不僅是交稅方式和財務(wù)核算，而是從招投標、采購、財務(wù)、銷售等各環(huán)節(jié)對企業(yè)產(chǎn)生一系列的連鎖影響，進而對行業(yè)鏈條生態(tài)帶來深刻變化。表現(xiàn)在：一是工程預(yù)算編制復(fù)雜。營改增“后，由于在預(yù)算時并不能就何種材料能否取得增值稅專用發(fā)票作出確定性判斷，企業(yè)的稅負是不確定的。使預(yù)算變得更為復(fù)雜，對預(yù)算人員提出了更高要求；二是發(fā)票管理風(fēng)險加大：營改增后，建筑業(yè)的下游企業(yè)（如房地產(chǎn)業(yè)更需要上游的建筑業(yè)開具的是增值稅發(fā)票進行抵扣，這樣倒逼建筑業(yè)對能提供增值稅專用發(fā)票的材料供應(yīng)商更受青睞。建筑企業(yè)與下游的合作企業(yè)今后將就甲供、稅負承擔問題長期博弈；建筑業(yè)存在假發(fā)票、虛開發(fā)票虛抵虛列來達到避稅目的。同時建筑業(yè)掛靠經(jīng)營現(xiàn)象較為普遍，被掛靠方建筑企業(yè)提供建設(shè)資質(zhì)，按照一定比例收取管理費，并不參與掛靠方項目的經(jīng)營活動。如果掛靠方通過虛開發(fā)票的方式逃避納稅，違法責任仍然是屬于被掛靠方。三是財務(wù)核算責任增強?！睜I改增“后，財務(wù)人員面臨新舊稅制的銜接與稅收政策的變化、核算模式改變與業(yè)務(wù)處理和稅務(wù)核算的轉(zhuǎn)化等難題。如果財務(wù)人員不提高業(yè)務(wù)素質(zhì)、不認真研讀稅收政策、不熟悉增值稅會計核算等，很可能會造成財務(wù)核算不合規(guī)，納稅申報不準確等風(fēng)險。？答：一般納稅人適用稅率為11%；小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供可選擇簡易計稅方法的建筑服務(wù)，征收率為3%。%交稅、還是全額按11%交稅、還是制作按17%交稅安裝按11%交稅？答：上述屬于兼營行為，鋼結(jié)構(gòu)制作按17%計稅，安裝業(yè)務(wù)按照按11%計稅。？答：（一）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（二）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（三）一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指： 1.《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。2.《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。，未滿36個月的，能否變更為一般計稅方法計稅？答：不能。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016］36 號）相關(guān)規(guī)定，一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。，但工程實際開工日期在4月30日前的，需提供什么材料佐證，才能認定為老項目？答：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》中規(guī)定，建筑工程老項目是指：（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（三）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。對于現(xiàn)實中存在的《建筑工程施工許可證》以及建筑工程承包合同都沒有注明開工時間的情況，按照實質(zhì)重于形式的原則，只要納稅人可以提供2016年4月30日前實際已開工的證明，可以按照建筑工程老項目進行稅務(wù)處理。，是否可以選用不同的計稅方法？答：可以。建筑企業(yè)中的增值稅一般納稅人，可以就不同的項目，分別選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法。，實行簡易征收，下游分包如何鑒定是否實行簡易征收未予明確，現(xiàn)實情況是5月1日之后，很多老項目陸續(xù)與下游分包簽訂合同，但確屬“為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)”，此類分包單位可以按老項目實行簡易計征嗎？答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，建筑工程總包方按照老項目選擇簡易計稅方法計稅，其與分包方在5月1日后簽訂分包合同的，分包方可以選擇簡易計稅方法計稅?！督ㄖこ淌┕ぴS可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》，但建筑工程承包合同注明開工日期在4月30日之前的建筑工程項目，建筑工程總包方按照老項目選擇簡易計稅方法計稅，其與分包方在5月1日后簽訂分包合同，分包方不可以按老項目選擇簡易計稅。，不能抵扣進項稅，但如果取得了增值稅專用發(fā)票，是要先認證再做進項稅轉(zhuǎn)出，還是不認證直接以含稅價進成本呢？答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》，不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照相關(guān)公式計算可抵扣的進項稅額。因此，為避免用途發(fā)生轉(zhuǎn)變時，因取得增值稅專用發(fā)票未認證造成無法抵扣進項稅額，建筑業(yè)納稅人取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)專用于簡易計稅項目的，應(yīng)將專用發(fā)票認證但不進行抵扣，待轉(zhuǎn)變用途時據(jù)以計算進項稅額。