【正文】 統(tǒng)一市場的形成和全面建設小康社會目標的實現(xiàn)?；谝陨系诙?、第三條的分析，筆者認為我國應該徹底取消農(nóng)業(yè)稅，按照國際慣例，實行農(nóng)業(yè)與工商業(yè)、農(nóng)村與城市同一稅制，通過合理地設計新的統(tǒng)一稅制，從根本上解決農(nóng)民和農(nóng)民之間、農(nóng)民與城市居民之間稅負的不公平問題，從而最終促成城鄉(xiāng)統(tǒng)一市場的形成。就世界范圍內(nèi)來看，目前開征農(nóng)業(yè)稅的國家也只有中國和越南(越南還是從中國學過去的)，其他國家都沒有對農(nóng)民單獨征收的農(nóng)業(yè)稅，而是在統(tǒng)一稅制下，讓農(nóng)業(yè)和其他產(chǎn)業(yè)，農(nóng)民和社會其他成員擁有共同的稅收環(huán)境。稅制統(tǒng)一后大部分農(nóng)民應該是免稅的，因為農(nóng)民目前的收入水平普遍很低。借鑒印度等農(nóng)民收入情況與我國比較接近的國家征收的實際，對農(nóng)民征稅的比例不應超過農(nóng)民總數(shù)的10%。這樣，以前農(nóng)業(yè)稅征管困難的問題也自然得到順利解決，征稅人員只需重點抓好不到10%比較富裕的農(nóng)民的管理，征管難度就會大大減輕。我國的城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制具體可以如下設計：在流轉(zhuǎn)稅方面對農(nóng)產(chǎn)品征收增值稅，在所得稅方面對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者征收個人所得稅，只是在稅率和減免稅方面給予農(nóng)業(yè)更多的優(yōu)惠照顧，真正讓農(nóng)民享受和城市居民完全相同的稅收待遇。(1)對農(nóng)業(yè)征收增值稅，借鑒國外的一些成功做法，同時考慮我國的實際情況，可以對農(nóng)業(yè)大戶如國有農(nóng)場、農(nóng)業(yè)種植、養(yǎng)殖大戶等采用13%的增值稅低稅率，對只擁有小片土地、生產(chǎn)規(guī)模較小的一般農(nóng)戶采用6%的征稅率，并科學設置起征點，由稅務部門在農(nóng)民進行市場銷售時征收。在城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制初期，考慮到農(nóng)戶銷售行為比較分散，稅務部門直接征收可能會有一定的困難，可先由財政部門核實各戶實收產(chǎn)量，減去起征點的數(shù)量，求出應有的商品量后依率計征。為便于操作，各省可以結合本省實際自行確定自用糧食數(shù)量和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅的數(shù)量標準，起征點金額因農(nóng)戶經(jīng)營不同，可按年(糧食)或按月(農(nóng)業(yè)特產(chǎn))或按日(農(nóng)業(yè)特產(chǎn))確定。(2)對農(nóng)戶征收個人所得稅，該稅種以每戶農(nóng)民家庭為納稅人，征稅對象是農(nóng)戶的各種所得，按年計算清繳。對農(nóng)戶征收個人所得稅具有現(xiàn)行個人所得稅中工資薪金所得和個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得雙重性質(zhì)，因此在計稅依據(jù)的確定上應實行雙重扣除，即農(nóng)戶的生產(chǎn)經(jīng)營支出(投入)和農(nóng)戶家庭成員的必要生活支出。考慮到我國農(nóng)民的積累能力很低，同時參考國外對農(nóng)戶征收很低的稅率甚至實施專門的財政補貼，我國對農(nóng)戶征收個人所得稅時稅率設計應該較低，可考慮采用地區(qū)差別的超額累進稅率，以解決農(nóng)村不同地區(qū)、不同納稅能力農(nóng)民的稅負公平問題，具體可由各省自行規(guī)定。四、公共財政在農(nóng)村存在缺位現(xiàn)象根據(jù)公共財政理論，政府提供的產(chǎn)品應當是市場失靈的公共產(chǎn)品，包括行政管理、國防外交、教育衛(wèi)生等領域，政府的一項重要職能就是要提供公共產(chǎn)品，應該由政府完成的事而沒有做，是政府的支出缺位，反過來，不應由政府管的事政府卻插手去管，則是政府(本文來自文秘之音，)職能的越位。毫無疑問，農(nóng)村義務教育、民兵訓練等屬于公共產(chǎn)品的范疇，理應由國家財政承擔。從世界各國的情況來看，農(nóng)村義務教育、民兵訓練等支出也都由中央財政開支，另外，優(yōu)撫支出、計劃生育、鄉(xiāng)村道路建設等經(jīng)費支出要農(nóng)民負擔也是不合理的，這一塊也應由財政負擔。就我國的財政現(xiàn)狀而言，也已經(jīng)具備了這樣的條件。首先，財政收入方面，從近些年的情況來看，財政收入有了迅猛增長，2003年更是達到了2萬億元以上，與此同時我國稅收每年仍存在約4000億元的稅收流失，國家完全可以通過進一步完善稅制，繼續(xù)強化稅收征管，保證國家財政收入的較快增長。據(jù)國家稅務總局統(tǒng)計，2002年的財政收入增加額中，由于稅收征管因素增加的稅收收入就達500億元。其次，財政支出方面，按照公共財政的要求，中央財政可以通過逐步退出競爭性領域等支出調(diào)整來解決農(nóng)村的資金來源問題，真正把該由財政承擔的農(nóng)村義務教育等問題承擔起來，不留支出缺口，從財政體制上把農(nóng)民從過重的稅費負擔中解脫出來。第二篇：農(nóng)村稅費改革|省級期刊|國家級期刊...(1)(4)_愛論文――以安徽省為例_Nong Cun...摘要：【本文將對改革以來農(nóng)村財政與稅收制度的變化過程及特點進行描述，對改革進程和問題進行簡要評價，展望未來農(nóng)村財政與稅收制度可能發(fā)生的一些變化。】關鍵詞：【農(nóng)村稅費改革，財政制度，稅收制度，農(nóng)業(yè)稅，財政收入。】一、農(nóng)村財政制度改革進程（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政制度建立1978年中共十一屆三中全會后，中國農(nóng)村進行了重大的經(jīng)濟體制改革，隨著以家庭承包制為核心的農(nóng)村經(jīng)濟體制改革的不斷深入，實行多年的人民公社體制已越來越不適應農(nóng)村社會經(jīng)濟發(fā)展的要求。1982年，全國人大《關于中華人民共和國憲法修正草案的報告》提出“改變農(nóng)村人民公社的政社合一的體制，設立鄉(xiāng)政權。人民公社將只是農(nóng)村集體經(jīng)濟的一種組織形式”。1983年，中共中央做出決定，取消人民公社體制，建立鄉(xiāng)級政權機構，并相應建立鄉(xiāng)財政。同年《中共中央、國務院關于實行政社分開建立鄉(xiāng)政府的通知》提出：“隨著鄉(xiāng)政府的建立，應當建立鄉(xiāng)一級財政和相應的預決算制度，明確收入來源和開支范圍”。從1983年開始，我國農(nóng)村正式開始建立鄉(xiāng)政府和鄉(xiāng)財政的工作。到1986年底，個鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，80%以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立了鄉(xiāng)財政；1992年底，%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立了鄉(xiāng)財政；1996年底，%。（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制演變所謂鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制指的是縣級政府與鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在財政管理權限、特別是財政收支上的劃分。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政制度建立以后，不同時期的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制具有不同的形式。~1993年：包干制財政體制為主1994年之前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制基本上隨著中央與地方財政管理體制的變化而變化。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政建立之初，主要采取的是“統(tǒng)收統(tǒng)支”和“定收定支”體制。~2000年：分稅制與包干制并存1994年，我國對財政體制進行了重大改革，開始實行分稅制的財政體制。在重新劃分稅種、稅源和各級政府事權的基礎上，將主要稅收收入來源的增值稅的75%部分和消費稅的全部劃為中央收入，[1]并實行稅收返還制度。實行這一體制的主要目的是要提高中央財政占全國財政收入的比重，以此提高中央政府對經(jīng)濟和社會發(fā)展的宏觀調(diào)控能力。：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能的弱化2000年開始實施農(nóng)村稅費改革后，雖然一些地方對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制進行了調(diào)整，但基本上還維持原有的體制。然而，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的職能卻不斷弱化，特別表現(xiàn)以下兩個方面：①為配合農(nóng)村稅費改革，許多地方進行了“鄉(xiāng)財縣管”的試點。②農(nóng)村義務教育管理體制由“以鄉(xiāng)為主”改為“以縣為主”。（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在全國和地方財政中地位的變化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政制度建立后，財政規(guī)模不斷擴大。，%，%%的年均增長速度，表明那個時期以分權為特征的財政體制改革也延伸到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級。1994年后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的相對地位不斷下降。2002年，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預算內(nèi)收入達，年均增長12%，%的年均增長速度,%的年均增長速度。這種變化表明，1994年以提高財政集中程度為特征的分稅制財政體制改革同樣波及到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級。二、農(nóng)村稅費制度改革進程（一）農(nóng)業(yè)稅：從調(diào)整到消亡1958年6月全國人大常委會通過了《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》，這個條例成為了我國統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)稅制度。盡管農(nóng)業(yè)稅存在著種種弊端，但《農(nóng)業(yè)稅條例》里的基本內(nèi)容一直沿用到農(nóng)村稅費改革前沒有大的變化和調(diào)整。1983年，國務院頒布了《關于對農(nóng)林特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的若干規(guī)定》，對農(nóng)林特產(chǎn)單獨征收農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅，其目的是為了平衡農(nóng)村各種作物的稅收負擔，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的全面發(fā)展。1994年，我國對稅收體制進行了重大改革，農(nóng)林特產(chǎn)稅也進行了相應改革和調(diào)整，原農(nóng)林特產(chǎn)稅與原產(chǎn)品稅和原工商統(tǒng)一稅中的農(nóng)林牧水產(chǎn)品稅目合并，改為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收對象包括：煙葉收入、園藝收入、水產(chǎn)收入、林木收入、牲畜收入和食用菌收入以及省級人民政府確定的其他農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率包括全國統(tǒng)一稅率和地方自定稅率。、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的調(diào)整2000年，我國開始進行以省為單位的農(nóng)村稅費改革試點。農(nóng)村稅費改革試點的一項重要內(nèi)容就是對農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅進行調(diào)整。農(nóng)業(yè)稅調(diào)整的基本做法是：按照農(nóng)作物的常年產(chǎn)量和規(guī)定的稅率依法征收。計稅土地面積原則上以農(nóng)民第二輪土地承包用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地為依據(jù)，計稅常年產(chǎn)量一般以稅費改革前5年平均產(chǎn)量為依據(jù)，農(nóng)業(yè)稅稅率最高不超過7%。2004年，國務院總理溫家寶在第十屆全國人民代表大會第二次會議所作的《政府工作報告》中正式提出，從2004年起，農(nóng)業(yè)稅稅率平均每年降低1個百分點以上，5年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。同時，國家決定從2004年起取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。2005年，除河北、山東和云南3省外，全國28個省份完全停止征收農(nóng)業(yè)稅。2005年12月十屆全國人大常委會第十九次會議決定，自2006年1月1日起廢止已實行了近半個世紀的《農(nóng)業(yè)稅條例》，農(nóng)業(yè)稅最終被取消。（二）農(nóng)村稅費改革2000年，我國開始在全國范圍進行農(nóng)村稅費改革試點。農(nóng)村稅費改革的主要內(nèi)容概括為：“三個取消，兩個調(diào)整，一項改革”。三個取消是：取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費、農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費和政府性基金、集資，取消屠宰稅，逐步取消勞動積累工和義務工。兩個調(diào)整是：調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策，調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策。一項改革是：改革村提留征收使用辦法，即：原村提留采用新的農(nóng)業(yè)稅附加方式統(tǒng)一收取，農(nóng)業(yè)稅附加比例最高不超過農(nóng)業(yè)稅正稅的20%；農(nóng)業(yè)稅附加全部返還給村級組織，用于村干部報酬、五保戶供養(yǎng)、辦公經(jīng)費等，農(nóng)業(yè)稅附加實行鄉(xiāng)管村用；村內(nèi)興辦其他集體生產(chǎn)公益事業(yè)所需資金，實行“一事一議”制度，籌資實行上限控制。三、對農(nóng)村財稅制度改革以及若干問題的簡要評價在不斷的調(diào)整和改革中，我國已初步建立起與社會主義市場經(jīng)濟制度相適應、體現(xiàn)構建和諧社會理念的農(nóng)村財政稅收制度。由財政稅收制度所反映的國家與農(nóng)民之間的分配關系由“多取少予”轉(zhuǎn)變?yōu)椤岸嘤枭偃　?，公共產(chǎn)品和服務供給由城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌。但是，農(nóng)村財政稅收制度仍然存在著很多不完善的地方，許多問題還需要進行更