【正文】 統(tǒng)一市場的形成和全面建設(shè)小康社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。基于以上第二、第三條的分析，筆者認(rèn)為我國應(yīng)該徹底取消農(nóng)業(yè)稅，按照國際慣例，實(shí)行農(nóng)業(yè)與工商業(yè)、農(nóng)村與城市同一稅制，通過合理地設(shè)計(jì)新的統(tǒng)一稅制，從根本上解決農(nóng)民和農(nóng)民之間、農(nóng)民與城市居民之間稅負(fù)的不公平問題，從而最終促成城鄉(xiāng)統(tǒng)一市場的形成。就世界范圍內(nèi)來看，目前開征農(nóng)業(yè)稅的國家也只有中國和越南(越南還是從中國學(xué)過去的)，其他國家都沒有對(duì)農(nóng)民單獨(dú)征收的農(nóng)業(yè)稅，而是在統(tǒng)一稅制下，讓農(nóng)業(yè)和其他產(chǎn)業(yè)，農(nóng)民和社會(huì)其他成員擁有共同的稅收環(huán)境。稅制統(tǒng)一后大部分農(nóng)民應(yīng)該是免稅的，因?yàn)檗r(nóng)民目前的收入水平普遍很低。借鑒印度等農(nóng)民收入情況與我國比較接近的國家征收的實(shí)際，對(duì)農(nóng)民征稅的比例不應(yīng)超過農(nóng)民總數(shù)的10%。這樣，以前農(nóng)業(yè)稅征管困難的問題也自然得到順利解決，征稅人員只需重點(diǎn)抓好不到10%比較富裕的農(nóng)民的管理，征管難度就會(huì)大大減輕。我國的城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制具體可以如下設(shè)計(jì)：在流轉(zhuǎn)稅方面對(duì)農(nóng)產(chǎn)品征收增值稅，在所得稅方面對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者征收個(gè)人所得稅，只是在稅率和減免稅方面給予農(nóng)業(yè)更多的優(yōu)惠照顧，真正讓農(nóng)民享受和城市居民完全相同的稅收待遇。(1)對(duì)農(nóng)業(yè)征收增值稅，借鑒國外的一些成功做法，同時(shí)考慮我國的實(shí)際情況，可以對(duì)農(nóng)業(yè)大戶如國有農(nóng)場、農(nóng)業(yè)種植、養(yǎng)殖大戶等采用13%的增值稅低稅率，對(duì)只擁有小片土地、生產(chǎn)規(guī)模較小的一般農(nóng)戶采用6%的征稅率，并科學(xué)設(shè)置起征點(diǎn)，由稅務(wù)部門在農(nóng)民進(jìn)行市場銷售時(shí)征收。在城鄉(xiāng)統(tǒng)一稅制初期，考慮到農(nóng)戶銷售行為比較分散，稅務(wù)部門直接征收可能會(huì)有一定的困難，可先由財(cái)政部門核實(shí)各戶實(shí)收產(chǎn)量，減去起征點(diǎn)的數(shù)量，求出應(yīng)有的商品量后依率計(jì)征。為便于操作，各省可以結(jié)合本省實(shí)際自行確定自用糧食數(shù)量和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，起征點(diǎn)金額因農(nóng)戶經(jīng)營不同，可按年(糧食)或按月(農(nóng)業(yè)特產(chǎn))或按日(農(nóng)業(yè)特產(chǎn))確定。(2)對(duì)農(nóng)戶征收個(gè)人所得稅，該稅種以每戶農(nóng)民家庭為納稅人，征稅對(duì)象是農(nóng)戶的各種所得，按年計(jì)算清繳。對(duì)農(nóng)戶征收個(gè)人所得稅具有現(xiàn)行個(gè)人所得稅中工資薪金所得和個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得雙重性質(zhì)，因此在計(jì)稅依據(jù)的確定上應(yīng)實(shí)行雙重扣除，即農(nóng)戶的生產(chǎn)經(jīng)營支出(投入)和農(nóng)戶家庭成員的必要生活支出?？紤]到我國農(nóng)民的積累能力很低，同時(shí)參考國外對(duì)農(nóng)戶征收很低的稅率甚至實(shí)施專門的財(cái)政補(bǔ)貼，我國對(duì)農(nóng)戶征收個(gè)人所得稅時(shí)稅率設(shè)計(jì)應(yīng)該較低，可考慮采用地區(qū)差別的超額累進(jìn)稅率，以解決農(nóng)村不同地區(qū)、不同納稅能力農(nóng)民的稅負(fù)公平問題，具體可由各省自行規(guī)定。四、公共財(cái)政在農(nóng)村存在缺位現(xiàn)象根據(jù)公共財(cái)政理論，政府提供的產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是市場失靈的公共產(chǎn)品，包括行政管理、國防外交、教育衛(wèi)生等領(lǐng)域，政府的一項(xiàng)重要職能就是要提供公共產(chǎn)品，應(yīng)該由政府完成的事而沒有做，是政府的支出缺位，反過來，不應(yīng)由政府管的事政府卻插手去管，則是政府(本文來自文秘之音，)職能的越位。毫無疑問，農(nóng)村義務(wù)教育、民兵訓(xùn)練等屬于公共產(chǎn)品的范疇，理應(yīng)由國家財(cái)政承擔(dān)。從世界各國的情況來看，農(nóng)村義務(wù)教育、民兵訓(xùn)練等支出也都由中央財(cái)政開支，另外，優(yōu)撫支出、計(jì)劃生育、鄉(xiāng)村道路建設(shè)等經(jīng)費(fèi)支出要農(nóng)民負(fù)擔(dān)也是不合理的，這一塊也應(yīng)由財(cái)政負(fù)擔(dān)。就我國的財(cái)政現(xiàn)狀而言，也已經(jīng)具備了這樣的條件。首先，財(cái)政收入方面，從近些年的情況來看，財(cái)政收入有了迅猛增長，2003年更是達(dá)到了2萬億元以上，與此同時(shí)我國稅收每年仍存在約4000億元的稅收流失，國家完全可以通過進(jìn)一步完善稅制，繼續(xù)強(qiáng)化稅收征管，保證國家財(cái)政收入的較快增長。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)，2002年的財(cái)政收入增加額中，由于稅收征管因素增加的稅收收入就達(dá)500億元。其次，財(cái)政支出方面，按照公共財(cái)政的要求，中央財(cái)政可以通過逐步退出競爭性領(lǐng)域等支出調(diào)整來解決農(nóng)村的資金來源問題，真正把該由財(cái)政承擔(dān)的農(nóng)村義務(wù)教育等問題承擔(dān)起來，不留支出缺口，從財(cái)政體制上把農(nóng)民從過重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)中解脫出來。第二篇：農(nóng)村稅費(fèi)改革|省級(jí)期刊|國家級(jí)期刊...(1)(4)_愛論文――以安徽省為例_Nong Cun...摘要：【本文將對(duì)改革以來農(nóng)村財(cái)政與稅收制度的變化過程及特點(diǎn)進(jìn)行描述，對(duì)改革進(jìn)程和問題進(jìn)行簡要評(píng)價(jià)，展望未來農(nóng)村財(cái)政與稅收制度可能發(fā)生的一些變化?！筷P(guān)鍵詞：【農(nóng)村稅費(fèi)改革，財(cái)政制度，稅收制度，農(nóng)業(yè)稅，財(cái)政收入?！恳弧⑥r(nóng)村財(cái)政制度改革進(jìn)程（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政制度建立1978年中共十一屆三中全會(huì)后，中國農(nóng)村進(jìn)行了重大的經(jīng)濟(jì)體制改革，隨著以家庭承包制為核心的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，實(shí)行多年的人民公社體制已越來越不適應(yīng)農(nóng)村社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。1982年，全國人大《關(guān)于中華人民共和國憲法修正草案的報(bào)告》提出“改變農(nóng)村人民公社的政社合一的體制，設(shè)立鄉(xiāng)政權(quán)。人民公社將只是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的一種組織形式”。1983年，中共中央做出決定，取消人民公社體制，建立鄉(xiāng)級(jí)政權(quán)機(jī)構(gòu)，并相應(yīng)建立鄉(xiāng)財(cái)政。同年《中共中央、國務(wù)院關(guān)于實(shí)行政社分開建立鄉(xiāng)政府的通知》提出：“隨著鄉(xiāng)政府的建立，應(yīng)當(dāng)建立鄉(xiāng)一級(jí)財(cái)政和相應(yīng)的預(yù)決算制度，明確收入來源和開支范圍”。從1983年開始，我國農(nóng)村正式開始建立鄉(xiāng)政府和鄉(xiāng)財(cái)政的工作。到1986年底，個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，80%以上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立了鄉(xiāng)財(cái)政；1992年底，%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立了鄉(xiāng)財(cái)政；1996年底，%。（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制演變所謂鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制指的是縣級(jí)政府與鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在財(cái)政管理權(quán)限、特別是財(cái)政收支上的劃分。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政制度建立以后，不同時(shí)期的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制具有不同的形式。~1993年：包干制財(cái)政體制為主1994年之前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制基本上隨著中央與地方財(cái)政管理體制的變化而變化。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政建立之初，主要采取的是“統(tǒng)收統(tǒng)支”和“定收定支”體制。~2000年：分稅制與包干制并存1994年，我國對(duì)財(cái)政體制進(jìn)行了重大改革，開始實(shí)行分稅制的財(cái)政體制。在重新劃分稅種、稅源和各級(jí)政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，將主要稅收收入來源的增值稅的75%部分和消費(fèi)稅的全部劃為中央收入，[1]并實(shí)行稅收返還制度。實(shí)行這一體制的主要目的是要提高中央財(cái)政占全國財(cái)政收入的比重，以此提高中央政府對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的宏觀調(diào)控能力。：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能的弱化2000年開始實(shí)施農(nóng)村稅費(fèi)改革后，雖然一些地方對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政體制進(jìn)行了調(diào)整，但基本上還維持原有的體制。然而，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的職能卻不斷弱化，特別表現(xiàn)以下兩個(gè)方面：①為配合農(nóng)村稅費(fèi)改革，許多地方進(jìn)行了“鄉(xiāng)財(cái)縣管”的試點(diǎn)。②農(nóng)村義務(wù)教育管理體制由“以鄉(xiāng)為主”改為“以縣為主”。（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政在全國和地方財(cái)政中地位的變化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政制度建立后，財(cái)政規(guī)模不斷擴(kuò)大。，%，%%的年均增長速度，表明那個(gè)時(shí)期以分權(quán)為特征的財(cái)政體制改革也延伸到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)。1994年后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的相對(duì)地位不斷下降。2002年，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算內(nèi)收入達(dá)，年均增長12%，%的年均增長速度,%的年均增長速度。這種變化表明，1994年以提高財(cái)政集中程度為特征的分稅制財(cái)政體制改革同樣波及到了鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)。二、農(nóng)村稅費(fèi)制度改革進(jìn)程（一）農(nóng)業(yè)稅：從調(diào)整到消亡1958年6月全國人大常委會(huì)通過了《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》，這個(gè)條例成為了我國統(tǒng)一的農(nóng)業(yè)稅制度。盡管農(nóng)業(yè)稅存在著種種弊端，但《農(nóng)業(yè)稅條例》里的基本內(nèi)容一直沿用到農(nóng)村稅費(fèi)改革前沒有大的變化和調(diào)整。1983年，國務(wù)院頒布了《關(guān)于對(duì)農(nóng)林特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的若干規(guī)定》，對(duì)農(nóng)林特產(chǎn)單獨(dú)征收農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅，其目的是為了平衡農(nóng)村各種作物的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的全面發(fā)展。1994年，我國對(duì)稅收體制進(jìn)行了重大改革，農(nóng)林特產(chǎn)稅也進(jìn)行了相應(yīng)改革和調(diào)整，原農(nóng)林特產(chǎn)稅與原產(chǎn)品稅和原工商統(tǒng)一稅中的農(nóng)林牧水產(chǎn)品稅目合并，改為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收對(duì)象包括：煙葉收入、園藝收入、水產(chǎn)收入、林木收入、牲畜收入和食用菌收入以及省級(jí)人民政府確定的其他農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅率包括全國統(tǒng)一稅率和地方自定稅率。、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的調(diào)整2000年，我國開始進(jìn)行以省為單位的農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)。農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是對(duì)農(nóng)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅進(jìn)行調(diào)整。農(nóng)業(yè)稅調(diào)整的基本做法是：按照農(nóng)作物的常年產(chǎn)量和規(guī)定的稅率依法征收。計(jì)稅土地面積原則上以農(nóng)民第二輪土地承包用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的土地為依據(jù)，計(jì)稅常年產(chǎn)量一般以稅費(fèi)改革前5年平均產(chǎn)量為依據(jù)，農(nóng)業(yè)稅稅率最高不超過7%。2004年，國務(wù)院總理溫家寶在第十屆全國人民代表大會(huì)第二次會(huì)議所作的《政府工作報(bào)告》中正式提出，從2004年起，農(nóng)業(yè)稅稅率平均每年降低1個(gè)百分點(diǎn)以上，5年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。同時(shí)，國家決定從2004年起取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。2005年，除河北、山東和云南3省外，全國28個(gè)省份完全停止征收農(nóng)業(yè)稅。2005年12月十屆全國人大常委會(huì)第十九次會(huì)議決定，自2006年1月1日起廢止已實(shí)行了近半個(gè)世紀(jì)的《農(nóng)業(yè)稅條例》，農(nóng)業(yè)稅最終被取消。（二）農(nóng)村稅費(fèi)改革2000年，我國開始在全國范圍進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)。農(nóng)村稅費(fèi)改革的主要內(nèi)容概括為：“三個(gè)取消，兩個(gè)調(diào)整，一項(xiàng)改革”。三個(gè)取消是：取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌費(fèi)、農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金、集資，取消屠宰稅，逐步取消勞動(dòng)積累工和義務(wù)工。兩個(gè)調(diào)整是：調(diào)整農(nóng)業(yè)稅政策，調(diào)整農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策。一項(xiàng)改革是：改革村提留征收使用辦法，即：原村提留采用新的農(nóng)業(yè)稅附加方式統(tǒng)一收取，農(nóng)業(yè)稅附加比例最高不超過農(nóng)業(yè)稅正稅的20%；農(nóng)業(yè)稅附加全部返還給村級(jí)組織，用于村干部報(bào)酬、五保戶供養(yǎng)、辦公經(jīng)費(fèi)等，農(nóng)業(yè)稅附加實(shí)行鄉(xiāng)管村用；村內(nèi)興辦其他集體生產(chǎn)公益事業(yè)所需資金，實(shí)行“一事一議”制度，籌資實(shí)行上限控制。三、對(duì)農(nóng)村財(cái)稅制度改革以及若干問題的簡要評(píng)價(jià)在不斷的調(diào)整和改革中，我國已初步建立起與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)制度相適應(yīng)、體現(xiàn)構(gòu)建和諧社會(huì)理念的農(nóng)村財(cái)政稅收制度。由財(cái)政稅收制度所反映的國家與農(nóng)民之間的分配關(guān)系由“多取少予”轉(zhuǎn)變?yōu)椤岸嘤枭偃　保伯a(chǎn)品和服務(wù)供給由城鄉(xiāng)分割初步走向城鄉(xiāng)統(tǒng)籌。但是，農(nóng)村財(cái)政稅收制度仍然存在著很多不完善的地方，許多問題還需要進(jìn)行更