【正文】 稅額：(1)一般納稅人銷項稅額的計算公式：銷項稅額：(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)247。(1+法定增值稅稅率)x法定增值稅稅率(2)小規(guī)模納稅人應納稅額的汁算公式：應納稅額=(出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價)247。(1+征收率)x征收率 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應退增值稅的計稅依據(jù)是什么? 企業(yè)的出口貨物基本上是單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬的。貨物出口銷售后不計銷項稅額，而依其購入貨物的《增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))》所注明的“進項稅額”，結(jié)合稅務(wù)總局規(guī)定的商品退稅率，計算退稅。出口貨物單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬的應退增值稅如何計算? 出口貨物單獨設(shè)立庫存賬和銷售賬記載的，應依據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項稅額為計稅依據(jù)；對庫存出口商品按加權(quán)平均法核算的企業(yè)，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定：退稅計稅依據(jù)：出口貨物數(shù)量x加權(quán)平均購進單價庫存出口貨物采用加權(quán)平均法核算的應退增值稅如何計算？庫存出口貨物采用加權(quán)平均法核算的外貿(mào)企業(yè)，按下列公式確定： 退稅計算依據(jù)：出口貨物數(shù)量x加權(quán)平均購進單價 應退稅款=退稅計算依據(jù)x適用退稅率應計入出口成本的稅額；出口貨物數(shù)量x加權(quán)平均購進單價x征稅率—應退稅額 出口貨物應退消費稅的計稅依據(jù)是如何規(guī)定的? 外貿(mào)企業(yè)收購應稅消費品出口，其應退消費稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費品的征稅辦法確定，即退還該消費晶在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實際繳納的消費稅。凡屬從價定率計征消費稅的貨物應依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為依據(jù)；凡屬從量定額計征消費稅的貨物應依貨物購進和報關(guān)出口的數(shù)量為依據(jù)。其計算公式分別為：(1)實行從價定額征收辦法的：應退稅額：出口貨物的工廠銷售額x消費稅稅率(2)實行從量定額征收辦法的： 應退稅額：出口數(shù)量x消費稅單位稅額(3)實行從量定額和從價定率相結(jié)合的復合計稅辦法的：應退稅額：(出口數(shù)量x消費稅單位稅額)+(出口貨物的工廠銷售額x消費稅稅率)例 某一外貿(mào)出口企業(yè)從某化工廠購進一批化妝品并全部出口，購進單價為95元，數(shù)量為7200支，稅額116280元，退稅憑證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30％，試計算該批化妝品的應退消費稅稅額。應退消費稅額：購進出口貨物的進貨金額x消費稅的稅率=7200x95x 30％=205200(元)當外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進應征消費稅的商品時，除供貨方提供增值稅專用發(fā)票外還應提供生產(chǎn)企業(yè)繳納消費稅的《稅收(出口貨物專用)繳款書》。出口貨物退(免)稅的證明文件(1)發(fā)布時間：20091027 點擊率：450 如何辦理《出口貨物退運己辦結(jié)稅務(wù)證明》？企業(yè)將貨物報關(guān)實際離境出口后，因故發(fā)生退運情況，凡海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單的，企業(yè)須出具主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，海關(guān)方能辦理退運手續(xù)。辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》，須持以下資料到主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理：①《關(guān)于中請出具(出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明)的報告》； ②《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))》； ③《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》； ④出口貨物銷售發(fā)票；⑤稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。如何辦理(代理出口未退稅證明)? 委托方(生產(chǎn)企業(yè))遺失受托方(外貿(mào)企業(yè))主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明)需申請補辦的，應由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。委托方(生產(chǎn)企業(yè))在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提交下列憑證資料：①《關(guān)于中請出具(代理出口末退稅證明)的報告》；②受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)；③代理出口協(xié)議(合同)副本及復印件； ④主管退稅部門要求提供的其他資料。主管出口退稅機關(guān)受理出口企業(yè)《代理出口未退稅證明》申請后，按出口退稅電子化管理辦法的要求，對企業(yè)報送的《代理出口末退稅證明》的內(nèi)容和數(shù)據(jù)進行審核，并通過計算機核對是否開出代理證明、是否已辦退稅、是否辦理退運等情況，審核通過后，方能在報告上簽署意見、蓋章。遺失《代理出口貨物證明》應如何申請補辦？不論是受托方或是委托方遺失《代理出口貨物證明》需補辦的，應由委托方先向其主管退稅機關(guān)申請辦理《代理出口末退稅證明》。在申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應提供以下資料： ①《關(guān)于申請出具(代理出口未退稅證明)的報告》；②受托方主管退稅機關(guān)已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的《出口貨物報關(guān)單《出口退稅稅聯(lián))》；③《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》； ④《代理出口協(xié)議(合同))副本及復印件； ⑤稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。如何辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》? ①庫存出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，應填寫《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》一式三聯(lián)，報主管退稅機關(guān)審批；②如轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物是國外退關(guān)退貨的貨物，主管退稅機關(guān)應核查企業(yè)的《出口商品退運已補稅證明》，按實際補稅情況出具證明；③如轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物是已申報退稅的庫存貨物，主管退稅機關(guān)應根據(jù)出口退稅審核系統(tǒng)中，該筆貨物進項結(jié)余情況和企業(yè)申請的轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物的數(shù)量、金額等情況，出具證明。同時，根據(jù)出具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上的數(shù)據(jù)，等額扣減出口退稅審核系統(tǒng)中相應的進項結(jié)余?！堆a辦出口貨物報關(guān)單證明》辦理程序是怎樣規(guī)定的? 企業(yè)遺失《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))》需向海關(guān)申請補辦的，可在出口之日起6個月內(nèi)憑主管退稅機關(guān)出具的《補辦出口貨物報關(guān)單證明》向海關(guān)申請辦理。《補辦出口貨物報關(guān)單證明》辦理程序是：企業(yè)如實填寫《補辦出口貨物報關(guān)單證明》一式四份，報主管退稅機關(guān)進行審核。退稅機關(guān)的經(jīng)辦人員審核、簽章后，退給企業(yè)二份。外經(jīng)貿(mào)企業(yè)持已簽署的《補辦出口貨物報關(guān)單證明》，向原報關(guān)地誨關(guān)辦理補 辦手續(xù)。出口貨物退(免)稅的證明文件（2）發(fā)布時間：20091027 點擊率：486 申請辦理《補辦出口貨物報關(guān)單證明》時應提供哪些證件資料？(1)《關(guān)于申請出具(補辦出口貨物報關(guān)單證明)的報告》。(2)出口貨物報關(guān)單聯(lián)次未全部丟失的，應提供其他聯(lián)次的(出口貨物報關(guān)單)。(3)《出口收匯核銷單(出門退稅專用)》。(4)出口貨物銷售發(fā)票。(5)主管退稅部門要求提供的其他資料?！堆a辦出口收匯核銷單證明》應怎樣辦理? 企業(yè)遺失《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》需向外匯管理局申請補辦的，可憑主管退稅機關(guān)出具的《補辦出口收匯核銷單證明》向外匯管理局提出補辦申請。申請時應提供以下資料：①《關(guān)于申請出具(補辦出口收匯核銷單證明)的報告》； ②《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián)))復印件； ③出口貨物銷售發(fā)票；④上管退稅部門要求提供的其他資料。企業(yè)持已簽署的《補辦出口收匯核銷單證明》，向原外匯管理局辦理補辦外匯核銷單手續(xù)?！哆M料加工貿(mào)易申請表》的申辦程序是如何規(guī)定的?(1)企業(yè)持對外簽訂的貿(mào)易合同，到外經(jīng)貿(mào)主管部門辦理《加工貿(mào)易批準證》。(2)持進口料件清單、《加工貿(mào)易批準證》、海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》到其主管退稅機關(guān)中報辦理備案簽章手續(xù)。(3)主管退稅機關(guān)將《進口料件備案清單》的資料錄入計算機。(4)在核實電子信息、審核申報的憑證資料準確無誤后，出具證明。申請開具《進料加工貿(mào)易申請表》時應提供哪些憑證？(1)《進料加工登記手冊》復印件。(2)《進口貨物報關(guān)單(進料加工專用)》。(3)進口合同：(4)銷售進口料件的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))復印件。(5)海關(guān)代征進口料件增值稅、消費稅完稅憑證復印件： 生產(chǎn)企業(yè)申請開具《進料加工貿(mào)易申請表》時應提供哪些憑證？(1)《進料加工登記手冊》復印件；(2)《進門貨物報關(guān)單(進料加工專用)》。(3)進口合同。(4)進口材料明細賬復印件。(5)海關(guān)代征進口料件增值稅、消費稅完稅憑證復印件。外商投資企業(yè)申請開具《進料加工貿(mào)易申請表》時應提供哪些憑證?(1)《進料加工登記手冊》復印件。15(2)《進口貨物報關(guān)單(進料加工專用)》。(3)進口合同。(4)海關(guān)代征增值稅、消費稅完稅憑證復印件。12《進料加工貿(mào)易免稅證明》的申辦程序是如何規(guī)定的？(1)憑海關(guān)核簽的進料加工進口貨物報關(guān)單和《進料加工登記手冊》，向主管退稅機關(guān)辦理《進料加工貿(mào)易免稅證明》。(2)退稅機關(guān)對進料加工進口貨物報關(guān)單、登記手冊、免稅證明單上的內(nèi)容和數(shù)據(jù)審核無誤后，在《進料加工貿(mào)易免稅證明》上簽署意見并加蓋稅務(wù)機關(guān)印章。(3)退稅機關(guān)編號并留存一聯(lián)《進料加工貿(mào)易免稅證明》備查，有關(guān)聯(lián)次及資料退還企業(yè)。(4)退稅機關(guān)應將有關(guān)進料加工的資料和數(shù)據(jù)輸入計算機，以此作為檢查進料加工業(yè)務(wù)免稅的依據(jù)。(5)加工企業(yè)憑退稅機關(guān)核發(fā)的《進料加工貿(mào)易免稅證明》向主管征稅機關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費的增值稅、消費稅，“免、抵、退”稅生產(chǎn)企業(yè)不向征稅機關(guān)的退稅部門申辦《進料加工貿(mào)易免稅證明》，當貨物以進料加工貿(mào)易方式出口后，退稅部門不受理其出口“免、抵、退”稅申報，征稅機關(guān)按其銷售額乘以征稅稅率計算征收增值稅、消費稅。辦理《進料加工貿(mào)易免稅證明》時應提供哪些資料？(1)《進料加上登記手冊》(2)進料加工合同。(3)《進口貨物報關(guān)單(進料加工專用)》。出口貨物退(免)稅憑證(1)發(fā)布時間：20091027 點擊率：473辦理出口貨物退(免)稅主要涉及哪些憑證資料？(1)出口貨物增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))：(2)消費稅《稅收(出口貨物專用)繳款書)或《出口貨物完稅分割單》。(3)《出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))》。(4)《出口收匯核銷單(出口退稅專用)》。(5)出口貨物銷售明細賬及出口貨物銷售(統(tǒng)一)發(fā)票。(6)《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》。(7)《進料加工貿(mào)易申請表》。(8)《代理出口貨物證明》。什么是出口貨物增值稅專用發(fā)票，出口貨物增值稅專用發(fā)票是企業(yè)購進貨物時向供貨方索取的一種商事憑證，是專用于銷售或提供增值稅應稅項目的一種發(fā)票。除另有規(guī)定外，有效，合法的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))是申報出口退稅的最重要的憑證。退稅機關(guān)審核無誤后，憑增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))計算應退(免)稅金： 一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票有哪些要求? 增值稅一般納稅人應嚴格執(zhí)行《增值稅發(fā)票使用規(guī)定》開具專用發(fā)票，要求所開發(fā)票字跡清楚、不得涂改、項目填寫齊全和票物相符并且各欄次內(nèi)容正確無誤；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章；全部聯(lián)次一次填開，上下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。小規(guī)模納稅人應如何開具增值稅專用發(fā)票？由于小規(guī)模納稅人僅能開具普通發(fā)票，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)向小規(guī)模納稅人購進出口貨物時，應由供貨企業(yè)向其主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，由稅務(wù)機關(guān)為其代開增值稅專用發(fā)票，交外經(jīng)貿(mào)企業(yè)，憑以退稅。企業(yè)接受增值稅專用發(fā)票時應注意哪些事項?由于增值稅專用發(fā)票直接關(guān)系到外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的進項稅額能否獲準抵扣或退稅，因此對接受的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)要注意以下幾點。(1)檢查發(fā)票的真?zhèn)巍?2)檢查發(fā)票開具是否符合規(guī)定。(3)小規(guī)模納稅人出具的增值稅專用發(fā)票必須是稅務(wù)機關(guān)代開，并已桉規(guī)定進行征稅(小規(guī)模納稅人是商業(yè)的征4％，工業(yè)的征6％)的專用發(fā)票。(4)檢查發(fā)票開具的金額與所用發(fā)票版本是否相符。遺失增值稅專用發(fā)票能否抵扣進項稅款或申報退稅?(1)一船納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認證系統(tǒng)的認證，購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單》，經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控認證系統(tǒng)的認證，購貨單位應憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證通過后町憑該發(fā)票復印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單》，經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。(2)遺失增值稅專用發(fā)票后的退稅問題。國稅函[2002]827號文件規(guī)定：對2002年7月1日前外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票的出口貨物，一律不得辦理出口退稅，已退稅款予以追繳入庫：對2002年7月1日后外貿(mào)(工貿(mào))企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票的出口貨物，凡按照國稅發(fā)[2002]10號文件的規(guī)定，取得主管稅務(wù)機關(guān)證明單的，可作為申報出口退稅的合法憑證辦理退稅；凡未取得證明單的，一律不得辦理出口退稅。什么是消費稅《稅收(出口貨物專用)繳款書》?消費稅《稅收(出口貨物專用)繳款書》是由征稅機關(guān)對出口貨物征收增值稅和消費稅后，能證明出口貨物已征稅的一種憑證。出口貨物退（免）稅憑證（2）發(fā)布時間：20091027 點擊率：806 出口退稅對出口貨物銷售明細賬有哪些要求？外經(jīng)貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售必須單獨設(shè)賬，在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中既有內(nèi)銷又有外銷的，必須在明細賬上將內(nèi)銷收入和外銷收入分開記載。出口貨物銷售明細賬一般采用多欄式賬，外銷收入應以離岸價(FOB)為入賬依據(jù)。出口貨物銷售發(fā)票有何作用？出口貨物銷售發(fā)票是外經(jīng)貿(mào)企業(yè)在出口貨物過程中開具的收款憑證，它是購銷雙方財務(wù)收支的原始憑證。出口貨物銷售發(fā)票在退稅上具有代替出口貨物銷售明細賬的作用，所以，一般在申報出口退稅時，退稅機關(guān)根據(jù)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)的不同情況要求報送出口貨物銷售發(fā)票以作為退稅憑證。出口貨物銷售發(fā)票的基本內(nèi)容有哪些? 目前，出口貨物銷售發(fā)票的格式尚未統(tǒng)一，也末完全統(tǒng)一由稅務(wù)機關(guān)進行監(jiān)制。但作為退稅憑證，它必須由企業(yè)負責人簽字，并對出口貨物情況給予說明。因此，出口貨物銷售發(fā)票的基本內(nèi)容不能少于以下項目：收貨人名稱、出口人名稱、出境港口、目的地港口、客戶的訂單號或合同號，外銷發(fā)票號、價格條件、貨物的品名、規(guī)格、型號、單價、數(shù)量、金額，制單日期和企業(yè)負責人簽字等。什么是《出口貨物報關(guān)單》? 《出口貨物報關(guān)單》是指經(jīng)海關(guān)審查，對出口貨物放行離境的一種書畫證明。報關(guān)單是貨物出口與否的基本證明，是劃分企業(yè)申報貨物出口銷售還是國內(nèi)銷售的重要依據(jù)，是申報出口退稅時的主要憑證之一?！冻隹谪浳飯箨P(guān)單》有哪些基本內(nèi)容？根據(jù)《出口貨物報關(guān)單》各欄目的填制要求，以及出口退稅的審查內(nèi)容的需要，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)對《出口貨物報關(guān)單