外貿(mào)企業(yè)出口退稅的換匯成本的計(jì)算-文庫吧
2025-06-05 05:11 本頁面
【正文】 以扣除，從而得出實(shí)際采購成本。實(shí)際采購成本的計(jì)算程序如下：含稅采購成本=購貨成本=貨價(jià)+增值稅額(增值稅額=貨價(jià)增值稅率)=貨價(jià)+貨價(jià)增值稅率=貨價(jià)(1+增值稅率)貨價(jià)=含稅采購成本/(1+增值稅率)出口退稅額=貨價(jià)出口退稅率實(shí)際采購成本=含稅采購成本出口退稅額=貨價(jià)(1+增值稅率)貨價(jià)出口退稅率=貨價(jià)(1+增值率出口退稅率)=含稅采購成本/(1+增值稅率)(1+增值稅率出口退稅率)含稅采購成本=實(shí)際采購成本/(1+增值稅率出口退稅率)(1+增值稅率)由此，得出如下公式：含稅采購成本=實(shí)際采購成本/(1+增值稅率出口退稅率)(1+增值稅率)實(shí)際采購成本=含稅采購成本/(1+增值稅率)(1+增值稅率出口退稅率)退稅額=含稅采購成本/(1+增值稅率)出口退稅率財(cái)務(wù)核算是對(duì)業(yè)務(wù)過程的正確反映，結(jié)合財(cái)務(wù)核算對(duì)上述內(nèi)容舉例說明。例：一件產(chǎn)品的含稅采購成本(價(jià)稅合計(jì))是117元人民幣，其中包括17%的增值稅，若該產(chǎn)品的退稅率為13%，那么該產(chǎn)品的實(shí)際采購成本為：實(shí)際采購成本=117/(1+17%)(1+17%13%)=104元財(cái)務(wù)核算：購進(jìn)該產(chǎn)品應(yīng)該記庫存商品借方增加額為100元，同時(shí)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金借方增加額17元。根據(jù)這個(gè)實(shí)例可能出現(xiàn)以下幾種情況：假如該產(chǎn)品用于內(nèi)銷，內(nèi)銷后同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，簡單說就是100元從庫存商品貸方結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本，那么該產(chǎn)品的實(shí)際采購成本是100元，進(jìn)項(xiàng)稅金17元用于抵頂內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅，由下一購貨方或消費(fèi)者負(fù)擔(dān)稅款。假如該產(chǎn)品用于出口銷售，退稅率17%，簡單說就是100元從庫存商品貸方結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本，那么該產(chǎn)品的實(shí)際采購成本也是100元，進(jìn)項(xiàng)稅金17元通過應(yīng)交稅金貸方結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)收出口退稅科目，稅款由國家退付給出口企業(yè)。假如該產(chǎn)品購進(jìn)時(shí)取得的是增值稅發(fā)票，出口是免稅的(如：出口含金產(chǎn)品)，進(jìn)項(xiàng)稅金
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