【正文】 財(cái)權(quán)相結(jié)方的收入。，其特點(diǎn)是賦美國(guó)政府劃分稅收權(quán)限的做予各級(jí)政府很大的稅收權(quán)限，尤其是地方在稅權(quán)上的自主性相當(dāng)大；，德國(guó)實(shí)行的是適度集中，相對(duì)分散的體制； ，按稅種劃分中央與地方財(cái)政收入；，是納稅人在開(kāi)業(yè)、有關(guān)變動(dòng)時(shí)，在法定時(shí)間內(nèi)就其經(jīng)營(yíng)情況向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理書(shū)面登記的一項(xiàng)制度。，是對(duì)進(jìn)出我國(guó)港口的外籍船舶征收的一種稅。；》里對(duì)預(yù)算作出了規(guī)定法國(guó)在大革命時(shí)期的《人權(quán)宣《預(yù)算法》1994年通過(guò)，《預(yù)算法》的規(guī)定，年起施行。全國(guó)人大的預(yù)算管理職權(quán)包括：①審查權(quán)②批準(zhǔn)權(quán)③變更撤銷(xiāo)權(quán)。；39.《預(yù)算法》規(guī)定，中央預(yù)算由全國(guó)人大審查和批準(zhǔn)，地方各級(jí)政府預(yù)算由本級(jí)人大審查和批準(zhǔn)；、留解和庫(kù)款支撥的專(zhuān)門(mén)機(jī)國(guó)庫(kù)是辦理預(yù)算收入的收納、構(gòu)；。，由財(cái)政部門(mén)建立統(tǒng)一財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行收支兩條線管理； ，是政府基于特定的政策目的，或?yàn)閺浹a(bǔ)財(cái)政收入的不足，針對(duì)特定人或不特定人征收，并設(shè)定特定用途的一種費(fèi)用。，支出由同級(jí)財(cái)政部門(mén)按預(yù)算外資金收支計(jì)劃，從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)中撥付。，用于對(duì)預(yù)算外資金收支統(tǒng)一核算和集中管理。，稅收可分為：中央稅和地方稅。：中央稅和地方稅。48.①Albert Hensel在1924年出版的《稅法》一書(shū)中明確主張稅收法律關(guān)系在性質(zhì)上屬于一種公法的債權(quán)債務(wù)關(guān)系；；； ，通常為預(yù)算，是國(guó)家預(yù)算收支的1年?！抖愂照魇展芾矸ā返牧⒎康?，是為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，而稅收法定主義在現(xiàn)代的重點(diǎn)之一，是規(guī)范稅收授權(quán)立法，從這個(gè)角度看，《稅收征收管理法》的相關(guān)條款不足以成為稅收法定主義的法律依據(jù)；。我國(guó)關(guān)稅分為進(jìn)口稅和出口，其法律依據(jù)必須從憲法的高度加以確定； ，中國(guó)《立法法》的目的在于規(guī)范立法，它不足以覆蓋稅收法定主義的全部?jī)?nèi)容。，車(chē)輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局車(chē)船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。；按照稅收法定主義，； ，行政法規(guī)只在行政機(jī)關(guān)內(nèi)部發(fā)生效力，對(duì)納稅人沒(méi)有直接約束力，不是稅法的淵源。，借解釋之中國(guó)目前稅法解釋的現(xiàn)狀是，名行漏洞補(bǔ)充之實(shí)，甚至行立法之實(shí)的現(xiàn)象比比皆是；61稅法行政解釋只是行政機(jī)關(guān)對(duì)法律的理解，它是一種內(nèi)部規(guī)則，對(duì)相對(duì)人并不發(fā)生直接的法律效力；。，最多只是一個(gè)內(nèi)部行政行為，法院完全不受其約束，只需在審理具體案件時(shí)排除適用即可。，稅征收；，不是解日本學(xué)者北野宏久認(rèn)為，量能釋和適用稅法的指導(dǎo)原則； ，要求相從效力來(lái)源看，量能課稅原則同的情況相同對(duì)待，不同的情況區(qū)別對(duì)待；、地方預(yù)算、各級(jí)總預(yù)算和單位預(yù)算。，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。，提供加工、修理修配勞增值稅一般納稅人銷(xiāo)售或進(jìn)務(wù)，除適用低稅率和個(gè)別項(xiàng)目適用征收率外，稅率一律為17%。，就比例稅率而言，每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以上的，從價(jià)適用的稅率是45%。，是指以木材為原料經(jīng)過(guò)鋸木制一次性筷子，又稱(chēng)衛(wèi)生斷、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類(lèi)一次性使用的筷子。一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%。、類(lèi)別的不同分別采用不同的比例稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。，金融營(yíng)業(yè)稅按照行業(yè)、類(lèi)別的不同保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。、外國(guó)企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)的《中國(guó)企業(yè)所得稅稅法》，于2008年1月1日起實(shí)施。，有時(shí)個(gè)人在找工作境內(nèi)并無(wú)住所，也無(wú)居所，但在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的，為居民納稅人。，一般情況下企業(yè)所得稅的根據(jù)中國(guó)《企業(yè)所得稅法》的稅率統(tǒng)一為25%。、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)場(chǎng)所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，其適用稅率為3%~5%、的幅度稅率。變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征收對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。契稅的稅率為3%~5%的幅度稅率。，是為了正確適用進(jìn)口水澤的各欄稅率，對(duì)產(chǎn)自不同國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物適用不同的關(guān)稅稅率，中國(guó)采用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)包括“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”。實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)適用于確定有兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國(guó)?！皩?shí)質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類(lèi)已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品比例已超過(guò)30%及以上的。，由商務(wù)部提出建議，國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)作出決定，由商務(wù)部予以公告。臨時(shí)反傾銷(xiāo)稅的實(shí)施期限，自決定征收臨時(shí)反傾銷(xiāo)稅公告規(guī)定實(shí)施之日起，一般不超過(guò)4個(gè)月。，或者依照法開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記是指納稅人經(jīng)律、行政法規(guī)的規(guī)定成為納稅義務(wù)人時(shí)，依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的稅務(wù)登記。辦理開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的納稅人包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人和其他納稅人兩類(lèi)。前者應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照30天內(nèi)，持有關(guān)證件向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。，確定納稅人義務(wù)的具體內(nèi)容，一般情況下，稅收機(jī)關(guān)都需要經(jīng)過(guò)稅收核定程序確定納稅人的義務(wù)；《稅收征收管理法》將稅收機(jī)關(guān)核定等同于推定課稅； ，但稅在稅收核定程序中，稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)機(jī)關(guān)是否下達(dá)通知書(shū)，并不是判斷納稅義務(wù)是否發(fā)生的標(biāo)準(zhǔn)； ，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)有舉證責(zé)任。，初步確立了政府間年，中國(guó)實(shí)行分稅制財(cái)稅收管轄權(quán)劃分的雛形。，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期納稅人未按照規(guī)定期限繳納限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。，稅收的清償優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債根據(jù)中國(guó)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)權(quán)的清償；，有特定財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)的清根據(jù)中國(guó)《企業(yè)破產(chǎn)法》的償優(yōu)先于稅收的清償。，破產(chǎn)費(fèi)用的清償優(yōu)先于稅根據(jù)中國(guó)《企業(yè)破產(chǎn)法》的收的清償；，有特定財(cái)產(chǎn)擔(dān)保債權(quán)的清根據(jù)中國(guó)《企業(yè)破產(chǎn)法》的償優(yōu)先于稅收的清償。，義變相批準(zhǔn)設(shè)立基金項(xiàng)目。，和稅務(wù)稽查，稅務(wù)稽查由專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)稽查部門(mén)行使，稅務(wù)稽查的范圍包括：舉報(bào)案件；交辦、專(zhuān)辦案件；協(xié)查中有偷、逃、騙、抗稅嫌疑的納稅人和扣繳義務(wù)人。：①稅法②公債法③費(fèi)用征收法④彩票法。：①財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法②財(cái)政采購(gòu)法③財(cái)政貸款法④財(cái)政投資法。，當(dāng)務(wù)之急是要推廣收支分離制度，完善國(guó)庫(kù)集中支付制度和政府，促進(jìn)公共財(cái)政建設(shè)； ，即中國(guó)實(shí)踐中通常稱(chēng)呼的“收支兩條線”，是中國(guó)專(zhuān)門(mén)針對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入而設(shè)計(jì)的一種支出制度； ，執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門(mén)將行政事業(yè)收支分離財(cái)政管理的具體做性收費(fèi)和罰沒(méi)收入及時(shí)、足額繳入國(guó)庫(kù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門(mén)正常的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，統(tǒng)一由財(cái)政部門(mén)按照預(yù)算內(nèi)外資金結(jié)合使用的原則審核撥付； ，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過(guò)或者降級(jí)處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；，是為了防止司法和行政機(jī)關(guān)從自己所收取的行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入中坐支，沖擊正常的財(cái)政管理秩序。：①誠(chéng)實(shí)信用②公開(kāi)透明③公平競(jìng)爭(zhēng)④公正。：①公開(kāi)性原則②真實(shí)性原則③完整性原則④同一性原則⑤性原則。，因此除了法律直接規(guī)定和授權(quán)之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能指令納稅人或第三人提供擔(dān)保，如果違反這種限制，稅收擔(dān)保協(xié)議就是無(wú)效的；，納稅承擔(dān)協(xié)議對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有約束力； ，納稅承擔(dān)協(xié)議合法有效，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)向約定不需要承擔(dān)稅款的一方征稅，他有權(quán)通過(guò)民事程序向另一方追償； ，稅務(wù)機(jī)關(guān)可自由裁量是否與納稅人簽訂就課稅事實(shí)妥協(xié)的協(xié)議；。、征稅對(duì)象、稅基、稅收之債的構(gòu)成要件包括：稅率。、免征增值稅的情況包括：農(nóng)避孕藥品和用具、古舊圖書(shū)、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品、個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品、營(yíng)業(yè)稅。流轉(zhuǎn)稅包括：增值稅、消費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失。，而納稅由于法律漏洞是一種超出法人的行為一般都受法律文義的指導(dǎo)，為保證法律的安定性和可預(yù)測(cè)性，從是稅收法定主義出發(fā)，稅法的漏洞補(bǔ)充應(yīng)當(dāng)被禁止。，至少?lài)?guó)家應(yīng)當(dāng)保證稅法將來(lái)的修改或變法，對(duì)于受法律變化之前的行為，納稅人的負(fù)擔(dān)和責(zé)任不會(huì)增加。，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員。根據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》，注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)時(shí)必須依法履行下列義務(wù)：（1）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)事務(wù)所委派，個(gè)人不得擅自承接業(yè)務(wù)。（2）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文字上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。（3）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠(chéng)信時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以勸阻；勸阻無(wú)效的，應(yīng)當(dāng)中止執(zhí)業(yè)。（4）注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。（5）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。（6）注冊(cè)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避。（7）注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)。，而是人最低生活費(fèi)不課稅并不是量性尊嚴(yán)的基本體現(xiàn)，是憲法生存保障的作用結(jié)果。，單臺(tái)不含稅價(jià)格為200000元；當(dāng)月銷(xiāo)售9臺(tái)，本廠某部門(mén)留自用1臺(tái)，上月銷(xiāo)售退回1臺(tái)，本月外購(gòu)材料8000000元，其中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額為136000元；水費(fèi)20000元，電費(fèi)100000元，運(yùn)輸費(fèi)100000元，準(zhǔn)予扣除率10%，另外購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品3000元，準(zhǔn)予扣除率10%。計(jì)算該月應(yīng)納增值稅稅額。（1）計(jì)算月銷(xiāo)售額本月銷(xiāo)售額=（9+11）200000=1800000（2）計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額（元）當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=180000017%=306000（3）計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額（元）①發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額為136000元②水費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額為2000013%=2600（元）③電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額為10000017%=17000（元）④運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額為10000010%=10000（元）⑤購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額為300010%=300（元）該廠本月應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為136000+2600+17000+10000+300=165900（元）（4）計(jì)算應(yīng)納稅額 本月應(yīng)納稅額=306000165900=140100（元），繳繼承遺產(chǎn)應(yīng)當(dāng)清償被繼承人納稅款和清償債務(wù)以他的遺產(chǎn)實(shí)際價(jià)值為限。超過(guò)遺產(chǎn)實(shí)際價(jià)值部分，繼承人自愿償還的不在此限。繼承人放棄繼承的，對(duì)被繼承人依法應(yīng)繳納的稅款和償還的債務(wù)可以不負(fù)清償責(zé)任。、。對(duì)福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。：（1）公益性捐贈(zèng)?！镀髽I(yè)所得稅法》第9條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在利潤(rùn)12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)稅所得額時(shí)扣除。超過(guò)該比例的部分，即使已經(jīng)實(shí)際發(fā)生，也不允許扣除。（2）固定資產(chǎn)支出?！镀髽I(yè)所得稅法》第11條規(guī)定，除了列舉的不得扣除的固定資產(chǎn)支出外，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。（3）無(wú)形資產(chǎn)支出?！镀髽I(yè)所得稅法》第12條規(guī)定，除了列舉的不得扣除的無(wú)形資產(chǎn)支出外，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。（4）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。《企業(yè)所得稅法》第13條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除。A、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。B、租入固定資產(chǎn)的改建支出；C、固定資產(chǎn)的大修理支出；D、其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。、境外的所得繳納個(gè)人所得居民納稅人就其來(lái)源于中國(guó)稅，而非居民納稅人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅個(gè)人所得稅。，付給2