【正文】 為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（3000）=凈利潤（1000）－存貨的增加（3000）＋存貨的減少（1000）=凈利潤（1000）－存貨的凈增加（2000）因此，在具體編制該項目時，存貨的增加或存貨的減少均指存貨的凈增加或凈減少額。1經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）假設企業(yè)收回客戶以前期間的欠款1000元，引外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務，則企業(yè)應做分錄如下：借：銀行存款1000貸：應收賬款1000顯然，故企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為1000元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及經(jīng)營性應收項目的減少之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（1000）=凈利潤（0）＋經(jīng)營性應收款項的減少（1000）同理可得：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－經(jīng)營性應收項目的增加在具體編制該項目時，經(jīng)營性應收項目的增加或經(jīng)營性應收項目的減少是指經(jīng)營性應收項目增減相抵后的凈變化額。1經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）假設企業(yè)計提本期所得稅共計1000元，但并未上繳稅款，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟業(yè)務，則企業(yè)應做分錄如下：借：所得稅1000、貸：應交稅金應交所得稅1000 顯然，企業(yè)的將利潤為1000元。但由于企業(yè)并未支付該所得稅，企業(yè)未發(fā)生任何經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，、凈利潤及經(jīng)營性應付項目的增加之間的關系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋經(jīng)營性應付項目的增加（1000）同理可得：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－經(jīng)營性應收項目的減少可見，在具體編制該項目時，經(jīng)營性應付項目的增加或經(jīng)營性應付項目的減少是指經(jīng)營性應付項目增減相抵后的凈變化額。第二篇：銀行現(xiàn)金流量表編制方法商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表編制方法現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為編制基礎，反映企業(yè)在一定時期內(nèi)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況的報表。現(xiàn)金流量表分為主表和附表(即補充資料)兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項目金額則是相應會計賬戶的當期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分。一般情況下，附表項目可以直接取相應會計賬戶的發(fā)生額或余額?？焖倬幹片F(xiàn)金流量表的方法，主要依據(jù)資產(chǎn)負債表、利潤表和損益損益表的相關數(shù)據(jù)編制。一、調(diào)整資產(chǎn)負債表的有關數(shù)據(jù)凡本期收入涉及應收、支出涉及應付和提留、以及當年的利潤分配數(shù)需要進行還原，將資產(chǎn)負債表、利潤表和損益表轉換為收付實現(xiàn)制的資產(chǎn)負債表、利潤表和損益表，并確定相關數(shù)據(jù)。二、確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額及增加額”一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故下列公式暫不考慮此因素，如有則應相應填列。現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負債表“現(xiàn)金及銀行存款”的期末余額 現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負債表“現(xiàn)金及銀行存款”的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。三、確定籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目本項目反映以發(fā)行股票、募集股本籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈如金額較大，應單列項目反映。四、確定投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1．“收回投資收到的現(xiàn)金”項目本項目反映出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金額資產(chǎn)、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項目根據(jù)“短期投資”、“長期投資”等科目賬戶的記錄分析填列。2．“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目本項目企業(yè)因股權性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債券性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，不包括股票股利。本項目根據(jù)“投資收益”科目賬戶的記錄分析填列。3．“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目本項目反映除上述各項目以外，與投資活動有關的其他現(xiàn)金流入；其他現(xiàn)金流入如金額較大，應單列項目反映。4．“投資支付的現(xiàn)金”項目本項目反映取得的除現(xiàn)金等價物以外的權益性投資和債券性投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。本項目根據(jù)“短期投資”、“長期投資”等科目賬戶的記錄分析填列。5．“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目 本項目反映購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬現(xiàn)金支出，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費。不包括為購建固定該項目分別反映本期計提的無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷。無形資產(chǎn)攤銷項目根據(jù)“營業(yè)費用——無形資產(chǎn)灘銷”賬戶的本期借方發(fā)生額填列；長期待攤費用攤銷項目根據(jù)“營業(yè)費用——待攤費用灘銷”賬戶的本期借方發(fā)生額填列。5．“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失”項目 本項目反映本期處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。若為凈收益，以“－”號填列。6．“固定資產(chǎn)報廢損失”項目本項目反映本期固定資產(chǎn)盤虧發(fā)生的凈損失。7．“公允價值變動損失”項目本項目反映持有的采用公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、金融負債等的公允價值變動損益。由于公允價值計量與原賬面價值的差額計入了當期損益，但不影響現(xiàn)金流量，故增加利潤時調(diào)減，減少利潤時調(diào)增。8．“財務費用”項目本項目反映本期發(fā)生的應屬于投資活動或籌資活動的財務費用，如借款利息、外幣借款匯兌損益，不包括應收票據(jù)貼現(xiàn)利息等屬于經(jīng)營活動的項目。調(diào)整“財務費用”項目時，不應將“財務費用”賬戶的本期全部發(fā)生額進行填列，而是只將屬于投資活動、籌資活動的部分進行調(diào)整并將其加回到凈利潤中去。本項目可以根據(jù)“財務費用”賬戶的本期借方發(fā)生額分析填列；如為收益，以“－”號填列。12．“經(jīng)營性應付項目的增加”項目本項目反映本期經(jīng)營性應付項目的增加。經(jīng)營性應付項目包括應付利息、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利、其他應付款中與經(jīng)營活動有關的部分等。本項目根據(jù)資產(chǎn)負債表上經(jīng)營性應付項目的期末余額與期初余額的差額并結合相關明細賬分析填列，若經(jīng)營性應付項目的期初余額大于期末余額，以“－”號填列。一般情況下，本項目應等于資產(chǎn)負債表的“負債合計”。13．“其他”項目本項目反映影響損益但不包括在以上項目中的其他項目。例如，在編制會計差錯更正處理當年的現(xiàn)金流量表時，除將會計差錯更正對有關科目的影響分別反映于“凈利潤”有關調(diào)節(jié)項目外，還應將其對本年留存收益的影響作為“凈利潤”的調(diào)節(jié)因素反映于“其他”項目中。六、編制經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.“客戶存款和同業(yè)存放款項凈增加額”項目本項目反映商業(yè)銀行本期吸收的各項存款和同業(yè)存放款項的凈增加額。本項目根據(jù)資產(chǎn)負債表的“短期存款”、“短期儲蓄存款”、“同業(yè)存放款項”、“一年內(nèi)到期的長期負債”、“長期存款”、“長期儲蓄存款”填列。2.“向中央銀行借款凈增加額”項目本項目反映商業(yè)銀行本期向中央銀行借入款項的凈增加額。本項目根據(jù)資產(chǎn)負債表的“向中央銀行借款”填列8.“支付手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金”項目本項目反映商業(yè)銀行委托其他企業(yè)代辦業(yè)務實際支付的手續(xù)費及傭金。本項目根據(jù)利潤表的“中間業(yè)務凈收入”小于零時填列。9.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目本項目反映企業(yè)本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個人所得稅)。但是應由在建工程、無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬除外。支付的在建工程、無形資產(chǎn)人員的職工薪酬，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映。本項目根據(jù)營業(yè)費用的人員費用項目合計填列。10.“支付的各項稅費”項目本項目反映企業(yè)當期實際上繳稅務部門的各種稅費，包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的、本期支付以前各期發(fā)生的以及預交的營業(yè)稅、教育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等費用。不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅、所得稅。本項目根據(jù)利潤表的“營業(yè)稅金及附加”、“所得稅”和資產(chǎn)負債表的“應付稅金”填列。本項目＝利潤表的“營業(yè)稅金及附加”＋利潤表的“所得稅”－資產(chǎn)負債表的“應付稅金”期末期初軋差數(shù)。11.“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目本項目反映支付的除上述各項目外，與經(jīng)營活動有關的其他現(xiàn)金流出，如支付的差旅費、業(yè)務招待費、支付的保險費、罰款支出、企業(yè)支付給離退休人員的各項費用等。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應單列項第三篇：現(xiàn)金流量表簡易編制方法成都博友科技開發(fā)有限公司85174988現(xiàn)金流量表簡易計算方法（并不精確，但是應付檢查應該沒問題，如果編調(diào)整分錄太繁瑣）一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝主營業(yè)務收入X（1+17%）+其他業(yè)務收入+應收票據(jù)（期初－其末）+應收賬款（期初－期末）+預收賬款（期末－期初）+收回以前已經(jīng)核銷的壞賬－計提的應收賬款壞賬準備期末余額。收到的稅費返還＝應收補貼款（期初余額－期末余額）+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金＝營業(yè)外收入本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入本期貸方發(fā)生額 +其他應收款本期貸方發(fā)生額 +其他應付款本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入（或者用倒擠方法）購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝主營業(yè)務成本+存貨（期末－期初）X（1+17%）+其他業(yè)務支出（剔除稅金）+應付票據(jù)（期初－期末）+應付賬款（期初－期末）+預付賬款（期末－期初）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝應付工資本期借方累計發(fā)生額+應付福利費本期借方累計發(fā)生額 +應付職工教育經(jīng)費借方累計發(fā)生額+管理費用中“養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、住房公積”+成本和制造費用中的“勞動保護費” +職工保險 +職工培訓費等支付的各項稅費＝應交稅費本期借方累計發(fā)生額+管理費用中的稅金本期借方累計發(fā)生額 +其他業(yè)務支出中的相關稅費 即實際繳納的各項稅金支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金＝營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）+管理費用（剔除工資、福利、勞動保險、養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、住房公積企業(yè)年金、折舊、壞賬準備與損失、稅金）+營業(yè)費用、成本、制造費用（剔除工資、福利、勞動保險、養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、住房公積、成都博友科技開發(fā)有限公司85174988企業(yè)年金、折舊、壞賬準備與損失、稅金）+其他應收款本期借方發(fā)生額 +其他應付款本期借方發(fā)生額 +銀行手續(xù)費二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金＝短期投資（期初－期末）+長期股權投資（期初－期末）+長期債權投資（期初－期末）注：如果期初取得投資收益收到的現(xiàn)金＝投資收益+收利息（期初－期末）+應收股利（期初－期末）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額＝固定資產(chǎn)清理的貸方余額+無形資產(chǎn)（期末－期初）+其他長期資產(chǎn)（期末－期初）收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金：如融資租賃本金等。購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金＝在建工程（期末－期初）（剔除利息）+固定資產(chǎn)（期末－期初）+無形資產(chǎn)（期末－期初）+其他長期資產(chǎn)（期末－期初）投資支付的現(xiàn)金＝短期投資（期末－期初）+長期股權投資（期末－期初）+長期債權投資（期末－期初）注：均不包括投資收益或損失，如果期末支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金：如投資未按期到位的罰款等。三、籌資活動珠現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金＝ 實收資本（期末－期初）+應付債券（期末－期初）取得借款收到的現(xiàn)金＝短期借款（期末－期初）+長期借款（期末－期初）收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金：如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。償還債務支付的現(xiàn)金＝短期借款（期初－期末）+長期借款（期初－期末）（剔除利息）+應付債券（期初－期末）（剔除利息）分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金＝應付股利借方發(fā)生額+利息支出 +長期借款利息 +在建工程利息 +應付債券利息－預提費用中“計提利息”貸方余額 －票據(jù)貼現(xiàn)利息支出成都博友科技開發(fā)有限公司85174988支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金：如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票、退還聯(lián)營企業(yè)的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。如有不對之處，自己改正。第四篇：現(xiàn)金流量表編制(經(jīng)典總結)現(xiàn)金流量表編制（經(jīng)典總結）一、現(xiàn)金流量表主表項目（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量※銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 結論公式=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+應交稅金（應交增值稅銷項稅額）+（應收帳款期初數(shù)應收帳款期末數(shù)）+（應收票據(jù)期初數(shù)應收票據(jù)期末數(shù)）+（預收帳款期末數(shù)預收帳款期初數(shù)）當期計提的壞帳準備支付的應收票據(jù)貼現(xiàn)利息庫存商品改變用途應支付的銷項額177。特殊調(diào)整事項注意：往來帳都是與經(jīng)營活動有關的部分；企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務收到的現(xiàn)金也在本項目反應。需要調(diào)整的特殊事項：應付賬款和銷售收入抵消，需要減去沒有計入應收賬款的主營業(yè)務收入和銷項稅（除非是直接收到現(xiàn)金或者計入“預收賬款”），因為這部分計入（主營業(yè)務收入+銷項稅），但是沒有包含在期末應收賬款借：應付賬款貸：主營業(yè)務收入+銷項稅 分解：借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入+銷項稅借：應付賬款貸：應收賬款l 值得說明的是：如果所用的不是“應收賬款”報表項目，而是“應收賬款”項目的余額，則在計算“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金流量”時，應將”本期發(fā)生壞賬回收“作為加項處理，將”實際發(fā)生的壞賬“作為減項處理，而本期計提或沖回的壞賬不需作特殊處理。為什么呢？A：因為單獨使用應收賬款帳戶，與壞賬準備帳戶沒有關系。這倆是兩個帳戶，所以本期計提或沖回的壞賬不需要做處理。B：為什么“本期發(fā)生的壞賬收回”要加上。因為：收回壞賬借：應收賬款貸：資產(chǎn)減值損失借：銀行存款 貸：應收賬款這兩個分錄的最終結果是 借：銀行存款 貸：資產(chǎn)減值損失，導致應收賬款借貸方抵消，最終沒有包含在應收賬款的本期發(fā)生額中（這么理解：當期確認一筆應收100，且在當期收到現(xiàn)金100