【正文】 賬款、應(yīng)付票據(jù)等。公式：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付款＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù)＋當(dāng)期預(yù)付的賬款－當(dāng)期因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝本期銷售成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額）－購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金－本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)注：上述所列各項(xiàng)均不包括可以抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。G、經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際支付的經(jīng)營(yíng)租賃租金，本項(xiàng)目不包括融資租賃支付的租金。H、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金：包括：支付給職工的工資（含獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼等）、支付給職工的其他現(xiàn)金（如養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金，為職工交納的商業(yè)保險(xiǎn)金等）。注意：在建工程人員的工資及獎(jiǎng)金應(yīng)在“購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”反映，不在本項(xiàng)目。科目：現(xiàn)金、銀行存款、管理費(fèi)用、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等。I、支付的增值稅款：反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品實(shí)際支付的能夠抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，以及實(shí)際交納的增值稅稅款。注意：投資活動(dòng)支付的增值稅應(yīng)在投資活動(dòng)現(xiàn)金流量表中列示，不在本項(xiàng)目反映；向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)商品支付的增值稅額以及雖屬于一般納稅人，但不符合抵扣條件的，不包括在本項(xiàng)目；一般納稅人購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金中屬于增值稅額部分，也不包括在本項(xiàng)目中?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金等。J、支付的所得稅款：反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際支付的所得稅，但本期退回的所得稅不在本項(xiàng)目反映，應(yīng)在“收到增值稅以外的其他稅費(fèi)返還”項(xiàng)目中列示?？颇浚焊鶕?jù)“應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅”科目借方發(fā)生額分析填列。K、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)：包括：本期發(fā)生的并實(shí)際支出的稅金和當(dāng)期支付以前各期發(fā)生的稅金以及預(yù)付的稅金。如：支付的教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等。科目：現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)交款、待攤費(fèi)用、應(yīng)交稅金等。L、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：包括：罰款支出、支付的差旅費(fèi)和辦公費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、管理費(fèi)用、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等。（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法： A、收回投資所收到的現(xiàn)金：注意：投資本金和投資收益都在本項(xiàng)目反映；債券本金收回也在本項(xiàng)目核算，而債券利息在“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”單獨(dú)反映；收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)，不涉及現(xiàn)金流量的變動(dòng)，不在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，在現(xiàn)金流量表附注中“不涉及現(xiàn)金收支的投資與籌資活動(dòng)”項(xiàng)目中反映。科目：現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、長(zhǎng)期投資（債券投資、股票投資、其他投資）等。B、分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金：科目：現(xiàn)金、銀行存款、投資收益、長(zhǎng)期投資（債券投資、股票投資、其他投資）等。C、取得債券利息收入收到的現(xiàn)金：注意：現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的債券投資利息收入也在本項(xiàng)目反映?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、短期投資、長(zhǎng)期投資（應(yīng)計(jì)利息）等。D、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額：包括：固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損的變賣收益以及遭受災(zāi)害而收到的保險(xiǎn)賠款收入等。注意：如本項(xiàng)目為負(fù)數(shù)，則作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出項(xiàng)目反映，列在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)清理、其他業(yè)務(wù)收入等。E、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：包括：購(gòu)建固定資產(chǎn)包括購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備和增值稅及建造工程工資等現(xiàn)金支出；購(gòu)建無(wú)形資產(chǎn)包括企業(yè)購(gòu)入或自創(chuàng)取得各種無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金支出。注意：融資租賃租入固定資產(chǎn)所支付的租金，以及為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，不在本項(xiàng)目核算，而應(yīng)在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表中單獨(dú)反映?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程等。F、權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票等權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金，包括支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、短期投資、長(zhǎng)期投資（股票投資、其他投資）等。G、債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金：反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的債權(quán)而實(shí)際支付的現(xiàn)金?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、短期投資（債券投資）、長(zhǎng)期投資（債券投資）等。H、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：科目：現(xiàn)金、銀行存款和有關(guān)科目的記錄分析填列等。（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法： A、吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金：反映企業(yè)通過(guò)股票等發(fā)行方式籌集資本所收到的現(xiàn)金。注意：股份有限公司公開(kāi)募集股份，須委托金融企業(yè)進(jìn)行公開(kāi)發(fā)行，由金融企業(yè)直接支付的手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等費(fèi)用，從發(fā)行股票取得的現(xiàn)金收入中扣除，以凈額列示；以發(fā)行股票方式籌集資本而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，不從本項(xiàng)目中扣除，而在“發(fā)生籌集費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、實(shí)收資本（股本）、資本公積等。B、發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金：注意：委托金融企業(yè)發(fā)行債券所花費(fèi)的費(fèi)用，處理方法同股票以凈額列示。科目：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付債券等。C、借款所收到的現(xiàn)金：科目：現(xiàn)金、銀行存款、短期借款、長(zhǎng)期借款等。D、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金：包括：歸還金融企業(yè)借款、償付企業(yè)到期的債券等。注意：本項(xiàng)目按當(dāng)期實(shí)際支付的償債進(jìn)金額填列；對(duì)于以非現(xiàn)金償付的債務(wù)應(yīng)在報(bào)表附注中說(shuō)明；因借款而發(fā)生的利息支出，不應(yīng)在本項(xiàng)目反映，而列入“償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。科目：現(xiàn)金、銀行存款、短期借款、長(zhǎng)期借款等。E、發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金：包括：咨詢費(fèi)、公證費(fèi)、印刷費(fèi)等。注意：不包括利息支出和股利支出；由金融企業(yè)代付的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)在籌資款中抵扣?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程等。F、分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金：科目：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付股利、應(yīng)付利潤(rùn)等。G、償付利息所支付的現(xiàn)金：包括：為購(gòu)建固定資產(chǎn)舉借的作為資本化的利息和為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)舉借的財(cái)務(wù)利息?？颇浚含F(xiàn)金、銀行存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息）、預(yù)提費(fèi)用（利息）、在建工程、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券（利息）等。H、融資租賃所支付的現(xiàn)金：包括：支付的當(dāng)期應(yīng)付租金和前期應(yīng)付未付而于本期支付的租金。科目：現(xiàn)金、銀行存款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。I、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金：科目：現(xiàn)金、銀行存款、實(shí)收資本（股本）等。J、收到的其他與融資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：支付的其他與融資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金： K、匯率變動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~：（4）補(bǔ)充資料的填列方法：A、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：對(duì)于不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或可能在未來(lái)影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資、籌資活動(dòng)，也應(yīng)在報(bào)表附注中加以說(shuō)明。如融資租賃設(shè)備，記入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶，當(dāng)期并不支付設(shè)備款及租金，但以后各期必須為此支付現(xiàn)金，從而在一定期間內(nèi)形成了一項(xiàng)固定的現(xiàn)金支出。包括：以固定資產(chǎn)償還債務(wù)、以對(duì)外投資償還債務(wù)、以固定資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期投資、以存貨償還債務(wù)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)等。B、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量： a、調(diào)節(jié)方法：通過(guò)債權(quán)債務(wù)變動(dòng)、存貨變動(dòng)、應(yīng)計(jì)及遞延項(xiàng)目投資和籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益和費(fèi)用，將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。b、調(diào)整的主要項(xiàng)目：計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞賬、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、處置無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)以及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損益、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、遞延稅款、存貨、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目、增值稅凈額。c、調(diào)節(jié)公式：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝凈利潤(rùn)＋計(jì)提壞賬準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的壞賬＋當(dāng)期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊＋無(wú)形資產(chǎn)攤銷＋處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（－收益）＋固定資產(chǎn)報(bào)廢損失＋財(cái)務(wù)費(fèi)用＋投資損失（－收益）＋遞延稅款貸項(xiàng)（－借項(xiàng)）＋存貨的減少（－增加）＋經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（－增加）＋經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（－減少）＋增值稅增加凈額（－減少凈額）＋其他不減少現(xiàn)金的費(fèi)用、損失注：當(dāng)期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，僅指計(jì)入成本費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊，不包括計(jì)入在建工程的固定資產(chǎn)折舊；計(jì)入成本費(fèi)用的這部分固定資產(chǎn)折舊，在這里以金額調(diào)整，對(duì)當(dāng)期計(jì)提，但仍停留在存貨中的固定資產(chǎn)折舊額，將通過(guò)存貨項(xiàng)目予以調(diào)整。公式中的增值稅增加凈額，是指本期收到的增值稅款與支付的增值稅款之間的差額，不包括應(yīng)收未收和應(yīng)付未付的增值稅款；經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收/應(yīng)付項(xiàng)目不包括非經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收/應(yīng)付項(xiàng)目，如在建工程產(chǎn)生的。C、現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~：通過(guò)對(duì)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目以及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額與期初余額比較得來(lái)的；但不能隨時(shí)用于支付的存款，應(yīng)當(dāng)作為投資處理?，F(xiàn)金流量表的編制方法（工作底稿法）：（1）定義：是以工作底稿為手段，以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，借以編制現(xiàn)金流量表的方法。（2）步驟：A、將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。B、對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。調(diào)整分錄大體可分為三類：a、涉及利潤(rùn)表中的收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目以及資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，通過(guò)調(diào)整，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入費(fèi)用轉(zhuǎn)換為以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的收入費(fèi)用；b、涉及資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中的投資籌資項(xiàng)目，反映投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量；c、涉及利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量的投資、籌資項(xiàng)目，目的是將利潤(rùn)表中有關(guān)投資和籌資方面的收入和費(fèi)用列入現(xiàn)金流量表的投資、籌資現(xiàn)金流量中去。注：對(duì)不涉及現(xiàn)金收支的一些事項(xiàng)，也需要編制調(diào)整分錄。C、將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿中的相應(yīng)部分。D、核對(duì)調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)。E、根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。（3）調(diào)整分錄：A、分析調(diào)整產(chǎn)品銷售收入：借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量－銷售商品收到的現(xiàn)金應(yīng)收賬款－貨款 －增值稅 貸：產(chǎn)品銷售收入應(yīng)收票據(jù)－貨款未交稅金B(yǎng)、分析調(diào)整產(chǎn)品銷售成本；