【正文】 門。因此，必須建立一套嚴(yán)格的組織程序。1．各企業(yè)必須建立財務(wù)會計分析制度，明確分析內(nèi)容、分析目的和參與分析的部門。2．原則上是經(jīng)營什么、管理什么、核算什么就分析什么，并針對存在問題提出改進(jìn)措施。3．各部門提供的原始數(shù)據(jù)必須保證時間和質(zhì)量。財務(wù)會計部門對所有原始資料確認(rèn)無誤后，方可作為財務(wù)計算依據(jù)，并保證分析結(jié)果的及時性、可靠性，做到有內(nèi)容、有深度，能揭示矛盾，有改進(jìn)措施。四、具體分析方法和步驟常用的財務(wù)分析方法主要有趨勢分析法、比率分析法和因素分析法三種。整個分析過程由四個有機(jī)聯(lián)系的步驟構(gòu)成：1．對比找出差距。實際與計劃比較，實際同上期比較，實際同歷史水平比較等等。具體要求是：相比較的指標(biāo)性質(zhì)相同、包括的范圍一致、代表的時間相同。2．研究查明原因。即發(fā)現(xiàn)差距后接著應(yīng)做的第二步工作，即找出產(chǎn)生差距的原因、影響因素。確定影響因素，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的客觀聯(lián)系，運(yùn)用邏輯判斷的方法來決定。如成本的高低，與工作量的增減、成本管理的好壞、市場情況及外部環(huán)境變化等有關(guān)。計算確定影響程度。即對影響的因素從數(shù)量上確定其影響程度。既要分析絕對數(shù)，也要分析相對數(shù)?？偨Y(jié)提出建議。通常采用書面的方式，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行總結(jié)，作出評價，針對存在問題提出建議，制定措施，提高管理水平。五、分析時間應(yīng)根據(jù)實際需要進(jìn)行日常、定期、不定期、專項分析。每月應(yīng)提供一份財務(wù)指標(biāo)分析報告，每季應(yīng)召開一次經(jīng)濟(jì)活動分析會。六、財務(wù)會計分析報告的編寫要求財務(wù)會計分析報告所提供的信息應(yīng)具備可理解性、相關(guān)性、可靠性、可比性和及時性等要求。l、財務(wù)會計分析報告中提供的信息要便于使用者理解，有關(guān)指標(biāo)的分析說明必須做到清楚、明晰。財務(wù)會計分析報告中提供的資料應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營管理和決策相關(guān)的所有資料。這些資料既能對過去進(jìn)行評價，對現(xiàn)狀進(jìn)行判斷，也能滿足對未來進(jìn)行預(yù)測的需要。財務(wù)會計分析報告中提供的資料必須真實、準(zhǔn)確、完整，如實反映情況。財務(wù)會計分析報告提供的資料能滿足使用者對不同時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的比較。不同時期對同類經(jīng)濟(jì)事項的計量和列報，要按照前后一致的方法進(jìn)行，同時并對報告期所采用的新會計政策和政策變動的影響以及其他財務(wù)狀況有重大影響要進(jìn)行分析說明。財務(wù)會計分析報告應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時間及時報送單位領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門。重大經(jīng)濟(jì)事項監(jiān)管制度為加強(qiáng)對外投資、擔(dān)保、借款、資產(chǎn)處置、大額資金調(diào)度、其他重大經(jīng)濟(jì)事項的監(jiān)督管理，落實經(jīng)營管理責(zé)任制，促進(jìn)企業(yè)管理規(guī)范化，特制定本制度。一、定義及范圍l、對外投資指本單位以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等，對本單位以外的投資、合資、聯(lián)營、購買和持有其他企業(yè)的股份，或者購買有價證券等其他投資行為。對外擔(dān)保指本單位以第三人的身份，為本單位以外的債務(wù)人，以確保債權(quán)清償為目的的保證行為。包括設(shè)定質(zhì)權(quán)(以動產(chǎn)或權(quán)利證書交債權(quán)人占有)、抵押權(quán)(以不動產(chǎn)作保而不轉(zhuǎn)移占有)或者作為“保證人”承擔(dān)履行債務(wù)的責(zé)任或連帶責(zé)任的行為。對外借款指本單位將屬于本單位可支配的貨幣資金借給其他單位或個人的行為。資產(chǎn)處置指各部門或單位占用的國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)的轉(zhuǎn)移及核銷(包括各類資產(chǎn)的調(diào)撥、變賣、報損、報廢等)。資產(chǎn)處置的范圍：(1)、閑置資產(chǎn)；(2)、因技術(shù)原因并經(jīng)過科學(xué)論證，確需淘汰的資產(chǎn)：(3)、因單位分立、撤銷、合并、改制、隸屬關(guān)系改變等原因發(fā)生的產(chǎn)權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移的資產(chǎn)；(4)、盤虧、呆帳及非正常損失的資產(chǎn)；(5)、己超過使用年限無法使用的資產(chǎn)：(6)、根據(jù)國家政策規(guī)定需要處置的資產(chǎn)。大額資金調(diào)度。特別是流出本單位的大額資金，必須有合法依據(jù)和集體研究的決定。其他重大經(jīng)濟(jì)事項包括非正常性支，出必須經(jīng)班子集體研究決定。二、監(jiān)管程序重大經(jīng)濟(jì)事項采取集體決策辦法。集體決策指單位的領(lǐng)導(dǎo)集體按照民主集中制原則，對對外投資、擔(dān)保、借款、資產(chǎn)處置及大額資金使用問題，通過黨委會、行政辦公會形式，認(rèn)真研究討論并獲得通過的決策。集體決策一般應(yīng)具備以下資料：(1)、職能部門提交有關(guān)項目的優(yōu)選方案、項目建議書及可行性研究報告等。(2)、有關(guān)各方的資信報告以及相關(guān)的法律文書，資金籌措報告，向上級或者政府有關(guān)部門的請示報告以及批準(zhǔn)文件等。(3)、集體研究討論的會議紀(jì)要、決議或者決定的文稿等原始書面材料。經(jīng)集體研究形成決議后，按照管理權(quán)限必須報上級批準(zhǔn)的，還應(yīng)當(dāng)以書面形式向上級報告，經(jīng)上級批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。對外投資應(yīng)進(jìn)行可行性分析。由業(yè)務(wù)主管部門牽頭，財務(wù)等有關(guān)部門參加，對項目進(jìn)行調(diào)查研究，編制可行性報告，供領(lǐng)導(dǎo)決策?？尚行苑治鰣蟾嬷斜仨毎ㄍ顿Y總額及時間安排、資金來源及籌集方案、運(yùn)營成本、預(yù)期投資收益等。對外投資紀(jì)律要求：(1)、要嚴(yán)格按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，不得以國家專項儲備物資和國家規(guī)定不得用于對外投資的其他資產(chǎn)或特許權(quán)向其他單位投資。(2)、必須保證本單位正常的生產(chǎn)經(jīng)營和職工自身利益不受影響。(3)、有可靠的資金來源，不得挪用經(jīng)營、結(jié)算資金。(4)、必須建立對外投資的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，堅持領(lǐng)導(dǎo)決策。(5)、必須進(jìn)行可行性論證，嚴(yán)格按投資程序辦事。(6)、必須對合作方進(jìn)行資信狀況及合法性的調(diào)查確認(rèn)，按有關(guān)規(guī)定簽定合同或協(xié)議。合同協(xié)議內(nèi)容必須符合經(jīng)濟(jì)法規(guī)的規(guī)定，并進(jìn)行必要的公證。(7)、財務(wù)部門必須嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真執(zhí)行財務(wù)會計制度。對批準(zhǔn)的對外投資，在投出資產(chǎn)前，必須驗明各種法律文本、合同協(xié)議的有效性。嚴(yán)格按規(guī)定撥款，對對外投資資產(chǎn)的狀況和損益情況要進(jìn)行全過程的控制監(jiān)督，并按規(guī)定核算，并在年度報告分析中說明。(8)、嚴(yán)禁用單位的資金以個人名義對外投資。不得向外單位和個人提供借款；鐵路單位之間相互調(diào)劑資金余缺，必須經(jīng)過各級鐵道結(jié)算中心辦理，遵守鐵道結(jié)算中心結(jié)算紀(jì)律。中心不得向外單位和個人提供擔(dān)保。資產(chǎn)處置應(yīng)根據(jù)不同情況提交有關(guān)文件、證件和資料(1)、固定資產(chǎn)報廢拆除申請單、材質(zhì)鑒定書。(2)、上級主管部門同意單位分立、撤銷、合并、改制、隸屬關(guān)系改變等批準(zhǔn)文件。(3)、資產(chǎn)的原始價值憑證(如固定資產(chǎn)卡片)。(4)、技術(shù)部門的鑒定意見。(5)、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)資產(chǎn)評估報告。(6)、非正常損失情況說明及對責(zé)任人、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的處理情況。三、審批權(quán)限中心不得向外單位投資。中心需向外單位投資，實行聯(lián)營、合營、合作經(jīng)營或參股的，必須充分進(jìn)行投資論證，進(jìn)行集體研究決策，由總公司黨政聯(lián)席會同意，超過總公司權(quán)限的，必須報集團(tuán)公司批準(zhǔn)。公款購買各種股票、債券，須經(jīng)總公司黨政聯(lián)席會同意。中心向資金結(jié)算中心貸款，須按照貸款程序，報總公司批準(zhǔn)。四、重大經(jīng)濟(jì)事項監(jiān)督l、財務(wù)部門對重大經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行全過程監(jiān)督。投資產(chǎn)生的回報及時按合同協(xié)議兌現(xiàn)。重大經(jīng)濟(jì)事項中造成的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)在查清事實、分清責(zé)任的基礎(chǔ)上，具體情況，具體分析，既充分考慮國家宏觀政策調(diào)整的客觀因素的影響，也要實事求是地給予有關(guān)責(zé)任者必要的處理。建立重大經(jīng)濟(jì)事項預(yù)警報告制度。屬于重大經(jīng)濟(jì)事項內(nèi)容范圍的，必須及時報告本單位負(fù)責(zé)人，并提請單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策。凡是必須集體決策而末作出決定的，各部門不得執(zhí)行。未按單位集體決策執(zhí)行，擅自違規(guī)操作的應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任。會計電算化崗位責(zé)任制度一、電算系統(tǒng)人員分工為適應(yīng)實行會計電算化后會計工作重點的轉(zhuǎn)移和崗位的變動，需要對財會人員的工作內(nèi)容和任務(wù)以及相互分工做出調(diào)整。會計人員工作崗位劃分為：會計主管、電算化負(fù)責(zé)人、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員、會計檔案管理員、出納。電算化負(fù)責(zé)人不得兼管出納工作，出納人員不得兼任系統(tǒng)操作員。二、電算系統(tǒng)人員組成：電算系統(tǒng)由會計主管、電算化負(fù)責(zé)人、系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)操作員、數(shù)據(jù)審核員、會計檔案管理員和出納組成。l、電算化負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)本單位的電算化統(tǒng)籌工作。負(fù)責(zé)總公司有關(guān)財務(wù)方面管理制度的制訂和調(diào)整；負(fù)責(zé)電算化初期準(zhǔn)備工作，組織協(xié)調(diào)系統(tǒng)的日常運(yùn)行操作，提出軟件修改的意見，及時糾正數(shù)據(jù)差錯；負(fù)責(zé)檢查和督促系統(tǒng)各類人員工作；負(fù)責(zé)會計數(shù)據(jù)檔案管理工作；負(fù)責(zé)系統(tǒng)的安全保密工作。一般為本單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)人。系統(tǒng)管理員：負(fù)責(zé)電算會計系統(tǒng)的建立；負(fù)責(zé)對系統(tǒng)硬件、軟件的檢查及故障處理工作，確保系統(tǒng)的正常運(yùn)行；負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)及程序的正確性和適應(yīng)性的維護(hù)；發(fā)生不可處理的錯誤，應(yīng)及時與技術(shù)開發(fā)公司或有關(guān)部門取得聯(lián)系，及時解決發(fā)生的問題。一般由具有相當(dāng)計算機(jī)專業(yè)知識的人員擔(dān)任。系統(tǒng)操作員；負(fù)責(zé)所分管的財會工作，做好分管的原始憑證 的匯集、記帳、編制及預(yù)處理工作。負(fù)責(zé)審核輸入憑證的預(yù)處理，整理輸入憑證、編制記帳憑證、進(jìn)行核算工作。負(fù)責(zé)系統(tǒng)的操作運(yùn)行；負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)登錄、打印各種帳表數(shù)據(jù)，嚴(yán)格遵守操作規(guī)程；并負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)正確性的校核，發(fā)現(xiàn)故障應(yīng)及時報告電算化負(fù)責(zé)人；可協(xié)同財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行會計數(shù)據(jù)備份工作。由持有《電算化培訓(xùn)合格證》的會計人員擔(dān)任。數(shù)據(jù)審核員：負(fù)責(zé)對輸入憑證的代碼及數(shù)據(jù)的完整性和正確性的審核，保證輸出帳表數(shù)據(jù)的完整性和正確性。由非憑證錄入員的另一會計人員擔(dān)任。會計檔案管理員：負(fù)責(zé)存檔數(shù)據(jù)軟盤、程序軟盤、帳表、憑證和各種資料的保管工作：做好軟件、數(shù)據(jù)及資料的安全保密工作：作好會計數(shù)據(jù)的定時備份工作。會計主管和出納的職責(zé)與手工方式下的職責(zé)一樣，區(qū)別在于必須對會計電算化比較了解，并充分利用會計電算化提供的各種會計資料。三、會計電算化系統(tǒng)各類人員崗位責(zé)任制電算化負(fù)責(zé)人責(zé)任制(1)負(fù)責(zé)會計電算化系統(tǒng)的日常管理工作，監(jiān)督并保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行，做到合法、安全、可靠、可審計等要求。在系統(tǒng)發(fā)生故障時，應(yīng)及時到場并組織有關(guān)人員盡快恢復(fù)正常運(yùn)行。(2)協(xié)調(diào)本系統(tǒng)各類人員之間的工作關(guān)系。(3)檢查會計憑證的預(yù)處理工作，確保各類輸入數(shù)據(jù)符合系統(tǒng)的要求。(4)負(fù)責(zé)計算機(jī)輸出帳表、憑證數(shù)據(jù)的正確性和及時性檢查工作。(5)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各有關(guān)資源(包括數(shù)據(jù)及文檔資料等)的調(diào)用、修改和更新的審批手續(xù)。(6)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)運(yùn)行的安全性、正確性、及時性檢查工作。(?)做好本系統(tǒng)操作運(yùn)行情況總結(jié)工作。并提出更新軟件及修改軟件的需求建議。(8)負(fù)責(zé)本系統(tǒng)各類人員的工作質(zhì)量考評。(9)完善現(xiàn)有的管理制度，并制定崗位責(zé)任考核制度。系統(tǒng)管理員責(zé)任制（1）負(fù)責(zé)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的建立、維護(hù)：負(fù)責(zé)排除系統(tǒng)軟、硬件的