【正文】 理，資金是銀行的血液。商業(yè)銀行不僅要提高銀行的日常存貸資金的管理，同時(shí)還要合理投資，將流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和效益有機(jī)結(jié)合。加強(qiáng)操作風(fēng)險(xiǎn)管理，操作風(fēng)險(xiǎn)是銀行面臨最大風(fēng)險(xiǎn)之一，也是最容易被控制的風(fēng)險(xiǎn)。各商業(yè)銀行應(yīng)該設(shè)立嚴(yán)格的流程、程序和政策，減少內(nèi)部錯(cuò)誤或者是欺詐；加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，評(píng)價(jià)銀行所使用的系統(tǒng)。建立充分的信息披露制度，加強(qiáng)外部監(jiān)督，可有效地降低商業(yè)銀行內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)。在這方面應(yīng)發(fā)揮銀監(jiān)會(huì)及銀行同業(yè)公會(huì)的作用，如建立金融從業(yè)人員信息庫，對(duì)不適合擔(dān)任商業(yè)銀行高級(jí)管理職務(wù)的人員信息予以充分披露，提高商業(yè)銀行獲取人力資源信息的能力；要求各商業(yè)銀行提高對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)責(zé)任人員處罰的透明度等等。促使商業(yè)銀行在進(jìn)行高級(jí)管理人員任用時(shí)不僅僅限于銀行監(jiān)管部門的資格審查，而且從自身的風(fēng)險(xiǎn)控制角度自覺加強(qiáng)人事任用的審慎性，降低商業(yè)銀行內(nèi)部道德風(fēng)險(xiǎn)。完善人事管理制度。商業(yè)銀行因用人失察而導(dǎo)致內(nèi)控失效，形成巨額風(fēng)險(xiǎn)甚至損失的情況屢見不鮮，這足以說明現(xiàn)行的人事管理體制存在問題，因此有必要完善現(xiàn)行的人事管理體制建立合理的獎(jiǎng)懲制度并嚴(yán)格執(zhí)行。目前特別要盡快建立并嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)及形成不良資產(chǎn)的責(zé)任人員的責(zé)任追究制度，在追究直接責(zé)任人員責(zé)任的同時(shí)也要追究單位領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，以提高領(lǐng)導(dǎo)層的責(zé)任心，徹底改變國(guó)內(nèi)各商業(yè)銀行在這方面的落后現(xiàn)狀銀行的借貸與投資應(yīng)本著能夠收到最大利益為目標(biāo)，詳細(xì)了解貸款對(duì)象的財(cái)務(wù)情況，經(jīng)營(yíng)情況以及未來發(fā)展情況。而目前我國(guó)商業(yè)銀行過多的考慮了其他非經(jīng)濟(jì)效益，各地政府、大學(xué)，國(guó)有企業(yè)，事業(yè)單位等貸款數(shù)目龐大，而其償還能力又備受質(zhì)疑，銀行本質(zhì)是要產(chǎn)生資本，從而能產(chǎn)生新的經(jīng)濟(jì)效益，離開了這點(diǎn)，銀行的發(fā)展就存在來巨大來風(fēng)險(xiǎn)。小結(jié)我國(guó)商業(yè)銀行利在長(zhǎng)遠(yuǎn)，隨著我國(guó)改革步伐的加快，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程中，金融領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。因此，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，對(duì)提高商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力和自身發(fā)展都具有重要意義。參考文獻(xiàn)：［1］李少鵬．商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)現(xiàn)狀透視［J］．經(jīng)濟(jì)論壇，2006，（7）． ［2］**的分析與啟示［J］.國(guó)際金融研究,2007(11)［3］ 李云，夏琳斌.《我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒》.《北方經(jīng)濟(jì)》，.[4]黃 憲,金 ［J］.中國(guó)軟科學(xué),2004,(11).第二篇：論商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和防范實(shí)習(xí)報(bào)告商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和防范姓名：周琪濱專 業(yè) 班 級(jí) ： 會(huì)計(jì)（涉外方向）5班實(shí)習(xí)單 位 ：廣西桂林市工商銀行陽橋支行指 導(dǎo) 教 師 ：曲紋笠完 成 日 期 ：2011年4月20日大連職業(yè)技術(shù)學(xué)院實(shí)習(xí)報(bào)告摘 要會(huì)計(jì)作為商業(yè)銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)關(guān)系的日益復(fù)雜化，金融體制改革的不斷深化，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化。虛假會(huì)計(jì)信息不但會(huì)使會(huì)計(jì)信息使用者運(yùn)用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行判斷、分析、預(yù)測(cè)、決策時(shí)發(fā)生失誤，而且也會(huì)導(dǎo)致政府對(duì)金融市場(chǎng)的監(jiān)管和對(duì)金融市場(chǎng)的控制。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大多緣于會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是我國(guó)當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之中。因此，必須增強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，改革銀行管理考核體制，強(qiáng)化金融財(cái)會(huì)工作對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)督職能，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)信息的披露與揭示，提高銀行會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)，加快會(huì)計(jì)法制建設(shè)，并對(duì)金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)行為加強(qiáng)監(jiān)督，才能控制和化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行，會(huì)計(jì)監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)自從我國(guó)將全面履行加入WTO時(shí)關(guān)于全面開放銀行業(yè)的承諾，中國(guó)的金融業(yè)將更大范圍地與全球金融市場(chǎng)接軌。由此，整個(gè)中國(guó)金融體系也按下了全面啟動(dòng)融入國(guó)際金融市場(chǎng)的按扭，商業(yè)銀行作為我國(guó)金融業(yè)的中堅(jiān)力量，其改革與發(fā)展已到了關(guān)鍵時(shí)期，而改革的重點(diǎn)之一就是會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)工作作為銀行的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，肩負(fù)著核算銀行業(yè)務(wù)，反映銀行經(jīng)營(yíng)成果，預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營(yíng)決策等重要職責(zé)，增強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策和措施，是銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保證。1商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因分析1．1銀行會(huì)計(jì)管理體制改革相對(duì)滯后，不能滿足防范以內(nèi)行風(fēng)險(xiǎn)的要求會(huì)計(jì)作為一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的信息系統(tǒng)，其最重要的只能就是反映該會(huì)計(jì)主題的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并為該會(huì)計(jì)主題的經(jīng)營(yíng)提供準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)信息。但是，目前商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所提供的信息還達(dá)不到這樣的要求，其主要表現(xiàn)：一是長(zhǎng)期以來形成的把會(huì)計(jì)信息反映的重點(diǎn)放在滿足執(zhí)行信貸計(jì)劃等宏觀管理的需要上，而對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)所需的信息缺乏針對(duì)性和相關(guān)性；二是受無規(guī)則競(jìng)爭(zhēng)、小集體利益和地方保護(hù)影響，從而出大連職業(yè)技術(shù)學(xué)院實(shí)習(xí)報(bào)告現(xiàn)了假憑證、假賬簿、假報(bào)表等三假現(xiàn)象，使得會(huì)計(jì)信息失真，進(jìn)而導(dǎo)致了在商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)了假存款、假貸款、假利潤(rùn)或者假虧損等虛假的會(huì)計(jì)信息；三是會(huì)計(jì)信息匯總的速度慢、處理能力差，因?yàn)樯虡I(yè)銀行作為一個(gè)統(tǒng)一的法人集團(tuán)，它擁有數(shù)以萬計(jì)的分支機(jī)構(gòu)，要作出重大的經(jīng)營(yíng)決策就必須有準(zhǔn)確和可靠的會(huì)計(jì)信息，而目前我國(guó)商業(yè)銀行的電子化水平還是很低的，會(huì)計(jì)信息的匯總、處理能力還很差，難以滿足商業(yè)銀行正常的經(jīng)營(yíng)管理需要。一方面，分級(jí)管理的體制使作為經(jīng)營(yíng)主題的各級(jí)分支機(jī)構(gòu)部門利益膨脹，在利潤(rùn)指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會(huì)計(jì)的核算、監(jiān)督功能來達(dá)到其目的；同時(shí)，絕大多數(shù)國(guó)有銀行的會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)目前都與分級(jí)管理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報(bào)，使會(huì)計(jì)工作實(shí)際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行政領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會(huì)計(jì)職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失。1．2銀行會(huì)計(jì)制度的建設(shè)遲緩，無法滿足銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的需要首先，實(shí)行新會(huì)計(jì)制度后，銀行記賬原則由“收付實(shí)現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，不采用會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則來指導(dǎo)銀行經(jīng)營(yíng)行為，小則事關(guān)銀行自身的厲害得失，大則事關(guān)整個(gè)金融業(yè)的安危和整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與否。其次，不允許銀行對(duì)其資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的計(jì)價(jià)方法計(jì)提減值準(zhǔn)備，我國(guó)銀行的多項(xiàng)金融與非金融資產(chǎn)（如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長(zhǎng)期投資等）完全暴露在減值跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)之下，而無任何防范跌價(jià)減值風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。其次，允許銀行集體呆賬準(zhǔn)備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續(xù)過繁，使我國(guó)商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力顯得極為脆弱。最后，對(duì)衍生金融工具的制度規(guī)定相對(duì)滯后，使得銀行會(huì)計(jì)對(duì)日益增多的衍生工具業(yè)務(wù)所可能帶來的高風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的披露?，F(xiàn)行商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算制度是建立在以經(jīng)營(yíng)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)為主，營(yíng)業(yè)收入以利差為主的基礎(chǔ)上，僅反映利差的形成和結(jié)果。而表外業(yè)務(wù)的收入，則不僅僅體現(xiàn)在利差上，有時(shí)候其大連職業(yè)技術(shù)學(xué)院實(shí)習(xí)報(bào)告收益并非機(jī)械計(jì)算就能得出，大部分表外業(yè)務(wù)目前都記入表外科目，使用單式記賬法，不能全面反映表外業(yè)務(wù)增減變化的具體情況。2商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因分析2．1內(nèi)部稽核不力會(huì)計(jì)監(jiān)督作為會(huì)計(jì)工作基本職能和重要職責(zé)之一，是內(nèi)控機(jī)制的重要組成部分。而作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)總會(huì)計(jì)的銀行會(huì)計(jì)，長(zhǎng)期以來，以其制度嚴(yán)密、核算準(zhǔn)確、反映真實(shí)而在社會(huì)上享有較高信譽(yù)，但近幾年一些銀行會(huì)計(jì)部門出現(xiàn)了違法違規(guī)問題，有的甚至造成資金損失，給素有“三鐵”之稱的銀行會(huì)計(jì)抹上了一層陰影。因此加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督，既是履行會(huì)計(jì)職能和保證業(yè)務(wù)發(fā)展正常有序進(jìn)行的重要措施，也是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)銀行業(yè)整體健康發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。顯然近幾年來我國(guó)銀行界對(duì)內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度資源進(jìn)行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前仍作為一個(gè)個(gè)被分解的單元分散在各項(xiàng)管理制度之中，如會(huì)計(jì)內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責(zé)，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風(fēng)險(xiǎn)程序（一般應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以即使發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題；另一方面，相互制約機(jī)制不健全，一些重要職責(zé)和崗位嚴(yán)格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，一些銀行分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門，對(duì)主要負(fù)責(zé)人和決策管理層權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，留下事故隱患。2．2教育滯后人員素質(zhì)偏低基層銀行會(huì)計(jì)人員普遍存在文化程度偏低的現(xiàn)象。近年來，國(guó)有獨(dú)資銀行在快速商業(yè)化的變革中，為搶占市場(chǎng)分額，實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略，真正精通銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足，一些新手未經(jīng)過崗位培訓(xùn)，對(duì)于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，致使會(huì)計(jì)核算的隨意性較大；另外，由于這幾年會(huì)計(jì)隊(duì)伍擴(kuò)張迅猛，所進(jìn)人員素質(zhì)參差不齊，學(xué)歷結(jié)構(gòu)中也是高中生、中專生偏多，會(huì)計(jì)人員的培大連職業(yè)技術(shù)學(xué)院實(shí)習(xí)報(bào)告訓(xùn)多為“師傅帶徒弟”。會(huì)計(jì)人員遵章守紀(jì)觀念淡薄，按章操作的意識(shí)不強(qiáng)；不僅制約了業(yè)務(wù)的發(fā)展，同時(shí)也容易為犯罪分子所利用。同時(shí)，以計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的高科技在銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中得到廣泛應(yīng)用，原來需要幾天甚至幾十天才能完成的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在需要幾小時(shí)甚至幾分鐘就能完成，但相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)因素也隨之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趨勢(shì)。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強(qiáng)、危害更大。防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策在銀行風(fēng)險(xiǎn)的壓力下，會(huì)計(jì)如何通過