【正文】 理，資金是銀行的血液。商業(yè)銀行不僅要提高銀行的日常存貸資金的管理，同時還要合理投資，將流動性風險和效益有機結(jié)合。加強操作風險管理，操作風險是銀行面臨最大風險之一，也是最容易被控制的風險。各商業(yè)銀行應(yīng)該設(shè)立嚴格的流程、程序和政策，減少內(nèi)部錯誤或者是欺詐；加強員工的培訓(xùn)，評價銀行所使用的系統(tǒng)。建立充分的信息披露制度，加強外部監(jiān)督，可有效地降低商業(yè)銀行內(nèi)部道德風險。在這方面應(yīng)發(fā)揮銀監(jiān)會及銀行同業(yè)公會的作用，如建立金融從業(yè)人員信息庫，對不適合擔任商業(yè)銀行高級管理職務(wù)的人員信息予以充分披露，提高商業(yè)銀行獲取人力資源信息的能力；要求各商業(yè)銀行提高對違規(guī)經(jīng)營責任人員處罰的透明度等等。促使商業(yè)銀行在進行高級管理人員任用時不僅僅限于銀行監(jiān)管部門的資格審查，而且從自身的風險控制角度自覺加強人事任用的審慎性，降低商業(yè)銀行內(nèi)部道德風險。完善人事管理制度。商業(yè)銀行因用人失察而導(dǎo)致內(nèi)控失效，形成巨額風險甚至損失的情況屢見不鮮，這足以說明現(xiàn)行的人事管理體制存在問題，因此有必要完善現(xiàn)行的人事管理體制建立合理的獎懲制度并嚴格執(zhí)行。目前特別要盡快建立并嚴格執(zhí)行對違規(guī)經(jīng)營及形成不良資產(chǎn)的責任人員的責任追究制度，在追究直接責任人員責任的同時也要追究單位領(lǐng)導(dǎo)人的責任，以提高領(lǐng)導(dǎo)層的責任心，徹底改變國內(nèi)各商業(yè)銀行在這方面的落后現(xiàn)狀銀行的借貸與投資應(yīng)本著能夠收到最大利益為目標，詳細了解貸款對象的財務(wù)情況，經(jīng)營情況以及未來發(fā)展情況。而目前我國商業(yè)銀行過多的考慮了其他非經(jīng)濟效益，各地政府、大學，國有企業(yè)，事業(yè)單位等貸款數(shù)目龐大，而其償還能力又備受質(zhì)疑，銀行本質(zhì)是要產(chǎn)生資本，從而能產(chǎn)生新的經(jīng)濟效益，離開了這點，銀行的發(fā)展就存在來巨大來風險。小結(jié)我國商業(yè)銀行利在長遠，隨著我國改革步伐的加快，在國際經(jīng)濟一體化的進程中，金融領(lǐng)域的競爭日趨激烈。因此，提高風險管理的能力，對提高商業(yè)銀行的競爭力和自身發(fā)展都具有重要意義。參考文獻：［1］李少鵬．商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)現(xiàn)狀透視［J］．經(jīng)濟論壇，2006，（7）． ［2］**的分析與啟示［J］.國際金融研究,2007(11)［3］ 李云，夏琳斌.《我國商業(yè)銀行信用風險管理的國際經(jīng)驗借鑒》.《北方經(jīng)濟》，.[4]黃 憲,金 ［J］.中國軟科學,2004,(11).第二篇：論商業(yè)銀行會計風險和防范實習報告商業(yè)銀行會計風險和防范姓名：周琪濱專 業(yè) 班 級 ： 會計（涉外方向）5班實習單 位 ：廣西桂林市工商銀行陽橋支行指 導(dǎo) 教 師 ：曲紋笠完 成 日 期 ：2011年4月20日大連職業(yè)技術(shù)學院實習報告摘 要會計作為商業(yè)銀行的一項基礎(chǔ)性工作，貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程。隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展和社會關(guān)系的日益復(fù)雜化，金融體制改革的不斷深化，商業(yè)銀行會計面臨的風險日趨多樣化。虛假會計信息不但會使會計信息使用者運用會計信息進行判斷、分析、預(yù)測、決策時發(fā)生失誤，而且也會導(dǎo)致政府對金融市場的監(jiān)管和對金融市場的控制。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大多緣于會計監(jiān)督乏力，加強銀行會計風險的防范是我國當前金融風險防范的重中之中。因此，必須增強會計風險防范意識，改革銀行管理考核體制，強化金融財會工作對經(jīng)營行為的監(jiān)督職能，加強銀行會計信息的披露與揭示，提高銀行會計人員的素質(zhì)，加快會計法制建設(shè)，并對金融機構(gòu)會計行為加強監(jiān)督，才能控制和化解金融會計風險。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行，會計監(jiān)督，風險自從我國將全面履行加入WTO時關(guān)于全面開放銀行業(yè)的承諾，中國的金融業(yè)將更大范圍地與全球金融市場接軌。由此，整個中國金融體系也按下了全面啟動融入國際金融市場的按扭，商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的中堅力量，其改革與發(fā)展已到了關(guān)鍵時期，而改革的重點之一就是會計工作，會計工作作為銀行的一項基礎(chǔ)性工作，肩負著核算銀行業(yè)務(wù)，反映銀行經(jīng)營成果，預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營決策等重要職責，增強商業(yè)銀行會計風險意識，強化風險防范的對策和措施，是銀行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。1商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的外部原因分析1．1銀行會計管理體制改革相對滯后，不能滿足防范以內(nèi)行風險的要求會計作為一個以提供財務(wù)信息為主的信息系統(tǒng)，其最重要的只能就是反映該會計主題的經(jīng)營活動，并為該會計主題的經(jīng)營提供準確、可靠的財務(wù)信息。但是，目前商業(yè)銀行的會計信息系統(tǒng)所提供的信息還達不到這樣的要求，其主要表現(xiàn)：一是長期以來形成的把會計信息反映的重點放在滿足執(zhí)行信貸計劃等宏觀管理的需要上，而對商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營所需的信息缺乏針對性和相關(guān)性；二是受無規(guī)則競爭、小集體利益和地方保護影響，從而出大連職業(yè)技術(shù)學院實習報告現(xiàn)了假憑證、假賬簿、假報表等三假現(xiàn)象，使得會計信息失真，進而導(dǎo)致了在商業(yè)銀行的經(jīng)營中出現(xiàn)了假存款、假貸款、假利潤或者假虧損等虛假的會計信息；三是會計信息匯總的速度慢、處理能力差，因為商業(yè)銀行作為一個統(tǒng)一的法人集團，它擁有數(shù)以萬計的分支機構(gòu)，要作出重大的經(jīng)營決策就必須有準確和可靠的會計信息，而目前我國商業(yè)銀行的電子化水平還是很低的，會計信息的匯總、處理能力還很差，難以滿足商業(yè)銀行正常的經(jīng)營管理需要。一方面，分級管理的體制使作為經(jīng)營主題的各級分支機構(gòu)部門利益膨脹，在利潤指標、支付保證、惡性同業(yè)競爭、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會計的核算、監(jiān)督功能來達到其目的；同時，絕大多數(shù)國有銀行的會計處理系統(tǒng)目前都與分級管理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報，使會計工作實際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會計數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行政領(lǐng)導(dǎo)、會計人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會計職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”有利條件，極易導(dǎo)致風險和損失。1．2銀行會計制度的建設(shè)遲緩，無法滿足銀行風險防范的需要首先，實行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現(xiàn)制”變成“權(quán)責發(fā)生制”，權(quán)責發(fā)生制未將會計謹慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，不采用會計謹慎性原則來指導(dǎo)銀行經(jīng)營行為，小則事關(guān)銀行自身的厲害得失，大則事關(guān)整個金融業(yè)的安危和整個社會經(jīng)濟的穩(wěn)定與否。其次，不允許銀行對其資產(chǎn)采用成本與市價孰低的計價方法計提減值準備，我國銀行的多項金融與非金融資產(chǎn)（如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長期投資等）完全暴露在減值跌價的風險之下，而無任何防范跌價減值風險的應(yīng)對措施。其次，允許銀行集體呆賬準備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續(xù)過繁，使我國商業(yè)銀行抵御風險的能力顯得極為脆弱。最后，對衍生金融工具的制度規(guī)定相對滯后，使得銀行會計對日益增多的衍生工具業(yè)務(wù)所可能帶來的高風險缺乏有效的披露。現(xiàn)行商業(yè)銀行會計核算制度是建立在以經(jīng)營傳統(tǒng)業(yè)務(wù)為主，營業(yè)收入以利差為主的基礎(chǔ)上，僅反映利差的形成和結(jié)果。而表外業(yè)務(wù)的收入，則不僅僅體現(xiàn)在利差上，有時候其大連職業(yè)技術(shù)學院實習報告收益并非機械計算就能得出，大部分表外業(yè)務(wù)目前都記入表外科目，使用單式記賬法，不能全面反映表外業(yè)務(wù)增減變化的具體情況。2商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的內(nèi)部原因分析2．1內(nèi)部稽核不力會計監(jiān)督作為會計工作基本職能和重要職責之一，是內(nèi)控機制的重要組成部分。而作為國民經(jīng)濟總會計的銀行會計，長期以來，以其制度嚴密、核算準確、反映真實而在社會上享有較高信譽，但近幾年一些銀行會計部門出現(xiàn)了違法違規(guī)問題，有的甚至造成資金損失，給素有“三鐵”之稱的銀行會計抹上了一層陰影。因此加強銀行會計監(jiān)督，既是履行會計職能和保證業(yè)務(wù)發(fā)展正常有序進行的重要措施，也是防范經(jīng)營風險、促進銀行業(yè)整體健康發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。顯然近幾年來我國銀行界對內(nèi)控制度的建設(shè)空前關(guān)注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對內(nèi)控制度資源進行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會計內(nèi)部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中，如會計內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責，不相容業(yè)務(wù)的分離，業(yè)務(wù)程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風險程序（一般應(yīng)由目標系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以即使發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題；另一方面，相互制約機制不健全，一些重要職責和崗位嚴格分離，混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生，一些銀行分支機構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門，對主要負責人和決策管理層權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施，常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，留下事故隱患。2．2教育滯后人員素質(zhì)偏低基層銀行會計人員普遍存在文化程度偏低的現(xiàn)象。近年來，國有獨資銀行在快速商業(yè)化的變革中，為搶占市場分額，實行外延式急速擴張的策略，真正精通銀行會計業(yè)務(wù)的專門人才嚴重不足，一些新手未經(jīng)過崗位培訓(xùn)，對于各項規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風險防范意識和能力，致使會計核算的隨意性較大；另外，由于這幾年會計隊伍擴張迅猛，所進人員素質(zhì)參差不齊，學歷結(jié)構(gòu)中也是高中生、中專生偏多，會計人員的培大連職業(yè)技術(shù)學院實習報告訓(xùn)多為“師傅帶徒弟”。會計人員遵章守紀觀念淡薄，按章操作的意識不強；不僅制約了業(yè)務(wù)的發(fā)展，同時也容易為犯罪分子所利用。同時，以計算機、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的高科技在銀行會計業(yè)務(wù)中得到廣泛應(yīng)用，原來需要幾天甚至幾十天才能完成的業(yè)務(wù)，現(xiàn)在需要幾小時甚至幾分鐘就能完成，但相應(yīng)的風險因素也隨之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趨勢。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強、危害更大。防范銀行會計風險的對策在銀行風險的壓力下，會計如何通過