軟件產(chǎn)品即征即退的實務(wù)籌劃與成本核算對象[推薦閱讀]-文庫吧
2024-11-03 22:01 本頁面
【正文】 時，把研發(fā)平臺硬件部分作為一個成本核算對象，領(lǐng)用已經(jīng)生產(chǎn)好的X設(shè)備和外購的服務(wù)器。D：生產(chǎn)成本—研發(fā)平臺硬件部分 20 C：庫存商品X設(shè)備 10 庫存商品服務(wù)器 10 D：庫存商品研發(fā)平臺硬件部分 20 C：生產(chǎn)成本—研發(fā)平臺硬件部分 20D:應(yīng)收帳款60w * C:主營業(yè)務(wù)收入—研發(fā)平臺硬件部分25 主營業(yè)務(wù)收入Y嵌入式軟件35 應(yīng)交稅金增值稅銷項稅60* D：主營業(yè)務(wù)成本 21 C：庫存商品研發(fā)平臺硬件部分 20 庫存商品Y軟件 1 退稅：首先判斷這樣能否退稅。硬件部分的成本利潤率=25%，符合退稅條件，退稅金額=35*（）=。思路：這種處理是把X設(shè)備、Y嵌入式軟件、外購的服務(wù)器以及用上述設(shè)備所搭建的研發(fā)平臺的硬件部分分別確認為成本核算對象。界定企業(yè)銷售給B企業(yè)的最終是研發(fā)平臺的硬件部分和Y嵌入式軟件。比較上述兩種方法：觀點一沒有反映企業(yè)用做好的設(shè)備搭建研發(fā)平臺的過程，不是很符合企業(yè)的情況。退稅情況的考慮。同時這種情況退稅的金額不如方法二。通過以上的分析我們初步可以發(fā)現(xiàn)觀點二是比觀點一好的。但是方法二存在一定的問題。成本核算對象。觀點一和觀點二的成本對象差別在于觀點二把整個研發(fā)平臺的硬件部分也確認為一個成本核算對象，是合理的。退稅對象。此時一個關(guān)鍵問題在于：Y嵌入式軟件是嵌入在X設(shè)備里面退稅對應(yīng)的硬件部分是對應(yīng)的自產(chǎn)的X設(shè)備，但是觀點二對應(yīng)的硬件部分則是包含外購的服務(wù)器的，這樣處理可行嗎？但是觀點二存在一個問題就是企業(yè)沒有單獨的自產(chǎn)設(shè)備X的銷售收入的數(shù)據(jù)。這個也要考慮是否可行?？偨Y(jié)：兩種方式的操作在于成本的計算對象不同，第一種方式把實際銷售的每種設(shè)備作為單個成本核算對象，而第二種方式把整個系統(tǒng)作為一個成本核算對象。個 人認為這里存在一個很可行的納稅籌劃方式，尤其適那些大型設(shè)備的銷售，完全可以把一些不包含軟件產(chǎn)品的設(shè)備和包含軟件的設(shè)備打包算做一個系統(tǒng)銷售出去，這 樣就可以把這個系統(tǒng)分成硬件部分和軟件部分，只要硬件部分的成本利潤率超過10%就可以了，其余部分全部算作是軟件部分的定價，就可以最大化的減少增值稅 的實際支出了。這種方式如果可行，將對用在系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)中有自己的嵌入式軟件在里面的企業(yè)是個很大的利好。第二篇：軟件產(chǎn)品增值稅即征即退熱點問答軟件產(chǎn)品增值稅即征即退熱點問答為了鼓勵科技創(chuàng)新，扶持軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展，國家出臺了一系列軟件產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。其中，納稅人關(guān)注較多的是軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策?！瘛敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）●《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于動漫產(chǎn)業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2013〕98號）●《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）熱點問題軟件產(chǎn)品享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠要符合什么條件？財稅〔2011〕100號文件規(guī)定，滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：；《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權(quán)登記證書》。能夠享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品有哪些？財稅〔2011〕100號文件規(guī)定，本通知所稱軟件產(chǎn)品，指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1