【正文】 理方式申請享受即征即退政策資格的納稅人向主管稅務(wù)所或其對應(yīng)的征收稅務(wù)所大廳涉稅窗口，領(lǐng)取《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請表》、《軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”企業(yè)全部銷項(xiàng)稅額明細(xì)表》、《軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”企業(yè)全部進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表》、《軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”匯總表》，按要求填列并報(bào)送上述第十五條規(guī)定的附報(bào)資料。各主管的稅務(wù)所或其對應(yīng)的征收稅務(wù)所大廳涉稅窗口受理納稅人退稅申請時，應(yīng)按時審核上報(bào)資料的完整性和規(guī)范性。對資料完整 規(guī)范的予以受理。對資料不符合規(guī)定的，不予受理并告知原因，要求納稅人重新報(bào)送。對符合受理要求的，各主管的稅務(wù)所或其對應(yīng)的征收稅務(wù)所將受理的紙質(zhì)資料及電子信息，按時進(jìn)行審核或移交主管稅務(wù)所進(jìn)行審核。第十七條 退稅審核要求主管稅務(wù)所在收到企業(yè)退稅資料或征收稅務(wù)所移交的紙質(zhì)資料和電子信息后，應(yīng)及時安排稅務(wù)管理員,按以下要求進(jìn)行審核。（一）下列項(xiàng)目不得享受即征即退1.“嵌入式軟件”產(chǎn)品未分別核算收入、成本或核算不清的； 、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品； ； 4.《軟件產(chǎn)品登記證書》已失效的；，未辦理《軟件產(chǎn)品登記證書》和《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》的；、《軟件產(chǎn)品登記證書》和《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》中的軟件名稱不一致的；、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，不在同一張發(fā)票上收取的；“嵌入式軟件”產(chǎn)品《軟件產(chǎn)品登記證書》，未經(jīng)市局和區(qū)局發(fā)文頒布名單確認(rèn)的；9.“嵌入式軟件”產(chǎn)品或軟硬件組合產(chǎn)品銷售，不符合“四分開” 條件或四者之間不能一一對應(yīng)的；。（二）審核要點(diǎn)1.“嵌入式軟件”產(chǎn)品劃分標(biāo)準(zhǔn)：（1）“嵌入式軟件”是指納稅人在生產(chǎn)過程中已經(jīng)嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨同一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的組成部分并且不能準(zhǔn)確單獨(dú)核算軟件收入、成本的軟件產(chǎn)品。（2）“嵌入式軟件”產(chǎn)品2006年8月底前按市局頒布的市信息化委員會審批的名單為準(zhǔn)；（3）2006年9月1日以后“嵌入式軟件”產(chǎn)品按軟件登記部門在其軟件產(chǎn)品登記證書上指明的為準(zhǔn)。：（1）純軟件產(chǎn)品銷售額按照企業(yè)開具的發(fā)票金額確定；（2）混合銷售的軟件產(chǎn)品的銷售額按照軟件產(chǎn)品和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在一張發(fā)票上的金額確定；（3）“嵌入式軟件”產(chǎn)品和軟硬件組合銷售中的硬件產(chǎn)品銷售額價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定按組成計(jì)稅價(jià)格確定其硬件產(chǎn)品的銷售額，同時據(jù)此確定軟件產(chǎn)品的銷售額。（1）純軟件產(chǎn)品和混合銷售的軟件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額按照企業(yè)實(shí)際取得的抵扣憑證確定；6（2）軟硬件組合銷售的納稅人能按實(shí)際的軟件產(chǎn)品和硬件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額分別正確核算的，可按實(shí)際核算金額來確定進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）軟硬件組合銷售的納稅人不能正確分別核算軟件產(chǎn)品和硬件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額及生產(chǎn)經(jīng)營軟件產(chǎn)品和硬件產(chǎn)品發(fā)生的共同費(fèi)用中的進(jìn)項(xiàng)（如辦公用品和水電費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)）的，按軟件產(chǎn)品和硬件產(chǎn)品的實(shí)際銷售額的比例進(jìn)行分?jǐn)倎泶_定進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）“嵌入式軟件”產(chǎn)品必須準(zhǔn)確核算軟件產(chǎn)品和硬件產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予退稅。（5）要注意“嵌入式軟件”產(chǎn)品和軟硬件組合銷售產(chǎn)品的納稅人故意不取得硬件產(chǎn)品抵扣憑證或取得抵扣憑證不認(rèn)證不抵扣，在銷售發(fā)票中擴(kuò)大軟件產(chǎn)品銷售額的情況發(fā)生。（1）注意納稅人開具的軟件產(chǎn)品發(fā)票一部分在當(dāng)月進(jìn)行核算，一部分發(fā)票在次月進(jìn)行核算的情況審核；（2）注意納稅人當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額較大而且當(dāng)月有留抵稅額，納稅人當(dāng)月軟件產(chǎn)品開具的發(fā)票在次月進(jìn)行核算的情況審核；（3）注意納稅人軟件產(chǎn)品發(fā)票開具日期的審核。（4）生產(chǎn)“嵌入式軟件”產(chǎn)品增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定分別核算收入、成本。 軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的稅額不得大于當(dāng)期繳納的增值稅，當(dāng)計(jì)算得出的軟件產(chǎn)品退稅額大于當(dāng)期繳納的增值稅時，退稅額為當(dāng)期繳納的增值稅。，應(yīng)按月將即征即退申請表與納稅申報(bào)進(jìn)行核對，對季度即征即退稅額在600萬元（含600萬元）以上的，必須按照滬國稅流〔2006〕5號文的規(guī)定實(shí)施增值稅納稅評估。2007年1月1日后，本市已實(shí)施增值稅“三級預(yù)警管理制度”，凡列入“預(yù)警名單”的納稅人必須先實(shí)施增值稅納稅評估，再享受稅收優(yōu)惠政策。、滯留票較多的、發(fā)票使用中有問題的、有二次發(fā)票協(xié)查等情況需要核查清楚的，與之相對應(yīng)的當(dāng)月退稅在未查明原因情況下應(yīng)暫停退稅。稅務(wù)所必須查明比對異常的原因，如屬比對結(jié)果正常的必須由稅務(wù)管理員在退稅審核表中說明情況，方可恢復(fù)退稅；如屬故意虛開增值稅發(fā)票或收受對方虛開的各類進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，將移送檢查部門進(jìn)一步檢查并取消其軟件產(chǎn)品即征即退的資格。（三）表式的審核《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請表》的審核要結(jié)合《軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”企業(yè)全部銷項(xiàng)稅額明細(xì)表》、《軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”企業(yè)全部進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表》、《軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”匯總表》及《增值稅納稅人申報(bào)表》一起審核，要特別注意表與表之間的勾稽關(guān)系，做到表表相符。第十八條 退稅審批流程主管稅務(wù)所稅務(wù)管理員在收到退稅資料后，應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)按上述第十七條要求進(jìn)行審核，同時需填制《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請表》，并在審核意見欄內(nèi)分別簽署意見后，隨同電子信息，送稅務(wù)所分管所長復(fù)核，稅務(wù)所分管所長簽署復(fù)核意見，對退稅額每次超過二十萬元的審核，必須由分管流轉(zhuǎn)稅條線的所長簽署復(fù)核意見后，再報(bào)主管稅務(wù)所的為主所長審核簽字確認(rèn)。然后將符合規(guī)定退稅條件的紙質(zhì)資料及電子信息，送區(qū)局流轉(zhuǎn)稅管理處審批(外高橋保稅區(qū)分局由業(yè)務(wù)科審批后送分局分管局長審批)。流轉(zhuǎn)稅管理處稅政員審核后送分管處長審批，分管處長（外高橋保稅區(qū)分局分管局長）審批后返還內(nèi)勤，由內(nèi)勤將退稅資料及電子信息返回各主管稅務(wù)所，主管稅務(wù)所在CTAIS中做好退稅文書后，由征收稅務(wù)所開具“收入退還書”，并送區(qū)局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)處，由區(qū)局計(jì)劃統(tǒng)計(jì)處退稅。第五節(jié) 日常管理第十九條 建立管理機(jī)制軟件產(chǎn)品增值稅即征即退工作政策性強(qiáng)、操作難度大、工作要求高。因此，軟件產(chǎn)品增值稅即征即退管理工作各單位領(lǐng)導(dǎo)要作為“重中之重”來抓，實(shí)行為主領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。各單位都必須建立逐級負(fù)責(zé)機(jī)制和責(zé)任考核機(jī)制來加強(qiáng)對軟件產(chǎn)品增值稅