軟件產(chǎn)品即征即退的實務(wù)籌劃與成本核算對象[推薦閱讀](已修改)
2025-10-29 22:01 本頁面
【正文】 第一篇：軟件產(chǎn)品即征即退的實務(wù)籌劃與成本核算對象軟件產(chǎn)品即征即退的實務(wù)籌劃與成本核算對象 討論重點：嵌入式軟件產(chǎn)品的即征即退實務(wù)操作政策依據(jù)：財稅2011年100號文和國家稅務(wù)總局第60號文注：為了計算的方便，舉例的時候假設(shè)軟件產(chǎn)品沒有進項稅可以抵扣近期，停頓了將近一年的軟件產(chǎn)品增值稅即征即退正式開始辦理了，大家歡欣鼓舞。下面就這倆個政策在執(zhí)行過程中個人認為存在問題的地方寫出來跟大家探討下：在原先的政策里面計算嵌入式軟件的退稅公式=嵌入式軟件銷售額*17%嵌入式軟件銷售額*3%，這里根本木有考慮到嵌入式軟件產(chǎn)品是有進項稅可以抵 扣的，那么退稅的時候是退實際說服超過3%的部分的，也就是說退稅的公式=嵌入式軟件銷售額*17%嵌入式軟件進項稅嵌入式軟件銷售額*3%，這個公 式的改變才是真正退還了納稅人稅負超過3%的部分的增值稅。還有一個問題，就是退稅的軟件產(chǎn)品對應(yīng)的硬件部分成本的問題。舉例如下：A企業(yè)是軟件企業(yè)，有自己生產(chǎn)的設(shè)備，設(shè)備包含嵌入式軟件部分，現(xiàn)在有一個銷售意向內(nèi)容如下：A企業(yè)幫助B企業(yè)搭建一個研發(fā)平臺，用到自己生產(chǎn)的設(shè)備，簡 稱X設(shè)備，X設(shè)備里面包含嵌入式軟件產(chǎn)品Y，同時還用到外購的服務(wù)器?，F(xiàn)在針對這個合作意向企業(yè)財務(wù)有如下幾種不同的操作方式，請大家討論下，哪種對企業(yè) 最有利！觀點一：企業(yè)合同簽訂成：A企業(yè)向B企業(yè)銷售一個研發(fā)平臺，明細有三項：X設(shè)備一臺不含稅價格30萬服務(wù)器一臺不含稅價格 20萬Y嵌入式軟件不含稅價格10萬元 總計不含稅價格60萬元。實際成本如下：X設(shè)備成本10萬元，不含稅價格30萬元，外購服務(wù)器成本10萬元，不含稅價格20萬元 Y嵌入式軟件成本1萬元，不含稅價格10萬元 假設(shè)Y軟件產(chǎn)品沒有進項稅可以抵扣。賬務(wù)處理購買材料生產(chǎn)X設(shè)備、購買外購的服務(wù)器，生產(chǎn)Y嵌入式軟件。D：原材料 10 庫存商品服務(wù)器10 C：應(yīng)付賬款 20 D：生產(chǎn)成本X設(shè)備 10 生產(chǎn)成本Y嵌入式軟件 1 C:原材料 10 應(yīng)付職工薪酬 1 D：庫存商品X設(shè)備 10 庫存商品Y嵌入式軟件 1 C：生產(chǎn)成本X設(shè)備 10 生產(chǎn)成本Y嵌入式軟件 1 D:應(yīng)收帳款60w * C:主營業(yè)務(wù)收入—X設(shè)備30 主營業(yè)務(wù)收入—服務(wù)器 20 主營業(yè)務(wù)收入Y嵌入式軟件 10 應(yīng)交稅金增值稅銷項稅60* D：主營業(yè)務(wù)成本 21 C：庫存商品服務(wù)器 10 庫存商品X設(shè)備 10 庫存商品Y嵌入式軟件1 退稅：因為X設(shè)備的成本利潤率=200%，Y軟件可以申請的退稅。退稅金額=10*（）=10*= 思路：這樣處理的思路是把X設(shè)備，外購的服務(wù)器和Y嵌入式作為單獨的成本核算對象，界定企業(yè)最終銷售給B企業(yè)的是X設(shè)備、外購的服務(wù)器、Y嵌入式軟件。觀點二：現(xiàn)在企業(yè)把合同轉(zhuǎn)換成另外一種簽訂方式： A企業(yè)向B企業(yè)銷售一個研發(fā)平臺，明細有兩項XX平臺硬件系統(tǒng)不含稅價格 25萬元Y軟件產(chǎn)品不含稅價格 35萬元 賬務(wù)處理購買材料生產(chǎn)X設(shè)備、購買外購的服務(wù)器，生產(chǎn)Y嵌入式軟件。D：原材料 10 庫存商品服務(wù)器10 C：應(yīng)付賬款 20 D：生產(chǎn)成本X設(shè)備 10 生產(chǎn)成本Y嵌入式軟件 1 C:原材料 10 應(yīng)付職工薪酬 1 D：庫存商品X設(shè)備 10 庫存商品Y嵌入式軟件 1 C：生產(chǎn)成本X設(shè)備 10 生產(chǎn)成本Y嵌入式軟件 1 X設(shè)備生產(chǎn)好了以后此
高考資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1