軟件產品即征即退的實務籌劃與成本核算對象[推薦閱讀](已修改)
2024-11-03 22:01 本頁面
【正文】 第一篇：軟件產品即征即退的實務籌劃與成本核算對象軟件產品即征即退的實務籌劃與成本核算對象 討論重點：嵌入式軟件產品的即征即退實務操作政策依據：財稅2011年100號文和國家稅務總局第60號文注：為了計算的方便，舉例的時候假設軟件產品沒有進項稅可以抵扣近期，停頓了將近一年的軟件產品增值稅即征即退正式開始辦理了，大家歡欣鼓舞。下面就這倆個政策在執(zhí)行過程中個人認為存在問題的地方寫出來跟大家探討下：在原先的政策里面計算嵌入式軟件的退稅公式=嵌入式軟件銷售額*17%嵌入式軟件銷售額*3%，這里根本木有考慮到嵌入式軟件產品是有進項稅可以抵 扣的，那么退稅的時候是退實際說服超過3%的部分的，也就是說退稅的公式=嵌入式軟件銷售額*17%嵌入式軟件進項稅嵌入式軟件銷售額*3%，這個公 式的改變才是真正退還了納稅人稅負超過3%的部分的增值稅。還有一個問題，就是退稅的軟件產品對應的硬件部分成本的問題。舉例如下：A企業(yè)是軟件企業(yè)，有自己生產的設備，設備包含嵌入式軟件部分，現在有一個銷售意向內容如下：A企業(yè)幫助B企業(yè)搭建一個研發(fā)平臺，用到自己生產的設備，簡 稱X設備，X設備里面包含嵌入式軟件產品Y，同時還用到外購的服務器?，F在針對這個合作意向企業(yè)財務有如下幾種不同的操作方式，請大家討論下，哪種對企業(yè) 最有利！觀點一：企業(yè)合同簽訂成：A企業(yè)向B企業(yè)銷售一個研發(fā)平臺，明細有三項：X設備一臺不含稅價格30萬服務器一臺不含稅價格 20萬Y嵌入式軟件不含稅價格10萬元 總計不含稅價格60萬元。實際成本如下：X設備成本10萬元，不含稅價格30萬元，外購服務器成本10萬元，不含稅價格20萬元 Y嵌入式軟件成本1萬元，不含稅價格10萬元 假設Y軟件產品沒有進項稅可以抵扣。賬務處理購買材料生產X設備、購買外購的服務器，生產Y嵌入式軟件。D：原材料 10 庫存商品服務器10 C：應付賬款 20 D：生產成本X設備 10 生產成本Y嵌入式軟件 1 C:原材料 10 應付職工薪酬 1 D：庫存商品X設備 10 庫存商品Y嵌入式軟件 1 C：生產成本X設備 10 生產成本Y嵌入式軟件 1 D:應收帳款60w * C:主營業(yè)務收入—X設備30 主營業(yè)務收入—服務器 20 主營業(yè)務收入Y嵌入式軟件 10 應交稅金增值稅銷項稅60* D：主營業(yè)務成本 21 C：庫存商品服務器 10 庫存商品X設備 10 庫存商品Y嵌入式軟件1 退稅：因為X設備的成本利潤率=200%，Y軟件可以申請的退稅。退稅金額=10*（）=10*= 思路：這樣處理的思路是把X設備，外購的服務器和Y嵌入式作為單獨的成本核算對象，界定企業(yè)最終銷售給B企業(yè)的是X設備、外購的服務器、Y嵌入式軟件。觀點二：現在企業(yè)把合同轉換成另外一種簽訂方式： A企業(yè)向B企業(yè)銷售一個研發(fā)平臺，明細有兩項XX平臺硬件系統不含稅價格 25萬元Y軟件產品不含稅價格 35萬元 賬務處理購買材料生產X設備、購買外購的服務器，生產Y嵌入式軟件。D：原材料 10 庫存商品服務器10 C：應付賬款 20 D：生產成本X設備 10 生產成本Y嵌入式軟件 1 C:原材料 10 應付職工薪酬 1 D：庫存商品X設備 10 庫存商品Y嵌入式軟件 1 C：生產成本X設備 10 生產成本Y嵌入式軟件 1 X設備生產好了以后此
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