【正文】 開具發(fā)票，2016 年 5 月 1 日后需補開發(fā)票的，于 2016 年 12 月 31 日前開具增值稅發(fā)票，稅務總局另有規(guī)定的除外。()1按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額的銷售額確定是否可以享受3 萬元（按季納稅 9 萬元）以下免征增值稅政策。()1個人轉讓住房，在 2016 年 4 月 30 日前已簽訂轉讓合同，2016 年 5 月 1 日以后辦理產權變更事項的，應繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。()1金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后不得變更。()1試點納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。()1一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行增值稅先征后返政策。()《試點實施辦法》 第三條規(guī)定的一般納稅人年應稅銷售額標準為 500 萬元（含本數(shù)）。財政部和國家稅務總局可以對年應稅銷售額標準進行調整。()四、簡答題全面推開營改增的意義是什么？本次營改增中，可以簡易計稅的情況有哪些？五、計算題2016年5月份某房地產開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）發(fā)生如下業(yè)務：，選擇一般計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票取得收入111萬元，；，選擇按簡易計稅方法，；；（不含稅），全部用于簡易計稅方法的房地產老項目；，（，）。計算： ：：：第三篇：2016營改增基礎知識測試題**國稅局“營改增”測試題姓名：科室： 成績：一、單選題（20題，每題1分，共20分）、（B）、金融業(yè)和生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入試點范圍。A．交通運輸業(yè) B．房地產業(yè) C．郵政業(yè) D．電信業(yè) 、（A）、貸款服務、居民日常服務和娛樂服務不得抵扣進項稅額。 （C）、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務可以選擇簡易征收。 ，適用一般計稅方法的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付分包后的余額，按照（A）的預征率在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。A．2% % % % ，預繳完稅款應當（A）增值稅普通發(fā)票。 （A）以上的人身保險產品取得的保費收入免征增值稅。 ，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務（C）年內免征增值稅。 8.**縣個人出租縣房屋應當如何開具發(fā)票（Ｄ）Ａ．到**國稅局代開 Ｂ．到**地稅局代開 Ｃ．到國稅局代開 Ｄ．到地稅局代開９．納稅信用（B）級納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以不再掃描認證，可以登錄本省的增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣的增值稅發(fā)票信息。Ａ．Ａ級 ，不經省國稅局確定，可以使用到（B） ，發(fā)生偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證的，可以對其實行（B）的輔導期管理。 、銀行、財務公司、信托投資公司、（A）以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。 、汽車、游艇，其進項稅額（Ａ）從銷項稅額中抵扣。Ａ．允許Ｂ．不允許１４．下列提供教育服務哪項免征增值稅。（Ｄ）Ａ．贊助費Ｂ．擇校費Ｃ．補課費Ｄ．學校食堂伙食費１５．紀念館、博物館、圖書館等在自己場所提供文化體育服務取得的（Ａ）門票收入免征增值稅。Ａ．第一道Ｂ．全部，對其增值稅稅負超過（B）的部分實行增值稅即征即退政策。% % % % 、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的（A）。A、當天B、次日C、當月D、次月、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為（C）。A、3%B、7%C、11%D、17% 、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務屬于（A） ，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。目前該規(guī)定標準定義為（D）元。 二、多選題（每題2分，多選、錯選、少選均不得分）%的征稅行為有（ABD）A提供交通運輸、郵政服務B提供建筑、不動產租賃服務 C提供有形動產租賃服務，基礎電信服務D銷售不動產，轉讓土地使用權（ABCD）A貸款服務B郵政儲蓄服務 C保險服務D金融商品轉讓 （ABC）A 2% B 3% C 5% D 6% （ABCD）A增值稅專用發(fā)票 B海關進口增值稅專用繳款書 C農產品收購發(fā)票 D農產品銷售發(fā)票和完稅憑證 :（AC）A按期納稅的，為月銷售額20000元（含本數(shù)）B按期納稅的，為月銷售額30000元（含本數(shù)）C按次納稅的，為每次（日）銷售額500元（含本數(shù)）D按次納稅的，為每次（日）銷售額300元（含本數(shù)）、無形資產或者不動產取得進項稅額不得抵扣的情況有（ABCD）：A用于簡易計稅方法計稅項目B 用于免征增值稅項目 C用于集體福利D用于個人消費 （ABCD）A工程服務 B安裝服務 C修繕服務 D裝修服務 （ABCD）A一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產B一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產。C一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務 D一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產 （餐飲服務）項目，假設有下列四種情形,應認定為一般納稅人的情形有(ABD)：，應稅行為銷售額400萬元，應稅行為銷售額505萬元C增值稅批發(fā)零售業(yè)務年銷售額70萬元，應稅行為年銷售額450萬元D增值稅批發(fā)零售業(yè)務年銷售額85萬元，應稅行為年銷售額505萬元，以下說法正確的有（ABD）： A兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。B兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從低適用稅率C兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從低適用征收率。D兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用征收率。（ABC）A研發(fā)和技術服務 B文化創(chuàng)意服務 C商務輔助服務 D文化體育服務 12．下列關于房地產企業(yè)說法正確的有（AC）A房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。B房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計稅。C房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產項目，按照5%的征收率計稅。D房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產項目，按照3%的征收率計稅。（AD）A個體工商戶銷售購買的滿2年的住房，免增值稅C個體工商戶銷售購買的住房，一律按5%的征收率征收增值稅 B個體工商戶銷售購買的住房，一律按3%的征收率征收增值稅 D其他自然人銷售購買的滿2年的住房，免增值稅 （ABCD）A婚姻介紹服務 B金融同業(yè)往來利息收入 C個人轉讓著作權 D個人銷售自建自用的住房，應當以什么為合法有效憑證？（ACD）。、裁定書、調解書，以及仲裁裁決書、公證債權文書。D．國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。三 判斷題（每題1分），放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票。（對），2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為40%，第二年抵扣比例為60%。（錯）,其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。（錯）、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（對），36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。(對)，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產、土地使用權轉讓行為不征收增值稅（對） 工資的服務不征收增值稅（對）%(錯)。(對)，不得開具增值稅專用發(fā)票(對)四、計算題（第一題10分，第二、三題每題15分），檢驗檢測服務取得不含稅收入200萬元，均開具增值稅專用發(fā)票。當月外購貨物取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅150萬元，工作人員出差取得凱悅賓館國稅代開的增值稅專用發(fā)票200張，每張注明的不含稅價格300元。計算本月應繳納的增值稅。應納增值稅＝100017％＋2006％－1502003％＝（萬元）（一般納稅人）5月1日銷售自行開發(fā)的房地產項目住宅30套，《建筑工程施工許可證》開工日期為2015年6月30日，每套建筑面積120平米，每平米2500元（含稅），采取簡易辦法計稅。預售2016年5月4日開工的商鋪2000平米，每平米均價5000元，收取預收款。計算本月應繳納的增值稅。應納增值稅＝301202500247。＋20005000247。=＋=3．某增值稅一般納稅人2016年5月銷售貨物取得收入100000元，提供房屋裝修服務取得收入60000元，提供餐飲服務取得收入90000，購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為30000元，購進農產品一批取農產品銷售發(fā)票注明金額10000元，其中80%用于餐飲服務，20%用于職工食堂，以上收入均為不含稅收入，計算該一般納稅人本月的銷項稅額，進項稅額，應繳納增稅稅額。應納增值稅＝100000+60000+90000=17000+6600+540051001040=22860第四篇：營改增學習心得關于建筑企業(yè)“營改增”的學習體會建筑業(yè)“營改增”離我們是越來越近了，如何面對“營改增”給我們帶來的機遇與挑戰(zhàn)，已經緊鑼密鼓的擺在我們的面前，現(xiàn)將搜集的有關“營改增”資料與大家共同學習交流一下。一、企業(yè)稅負的變化在建筑業(yè)營改增后，最先涉及的稅負的計算方式變化，主要由過去的價內稅征收改為價外稅進行征收。價內稅是指營業(yè)收入（發(fā)票數(shù)）包含稅費；價外稅是指營業(yè)收入（發(fā)票數(shù)）/（1+稅率）*稅率。舉例說明：工程毛利率10%，假設全年營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本900萬元，材料費55%，人工成本30%（專業(yè)分包考慮10%），機械使用費5%，其他費用10%。建筑業(yè)過去的稅負計算方式：稅負=營業(yè)收入*稅率（3%）/營業(yè)收入，營業(yè)稅=發(fā)票收入*稅率=1000萬元*3%=30萬元，稅負=30萬元/1000萬元=3%。營改增后稅負計算方式：稅負=（銷項稅額進項稅額）/不含稅收入額 銷項稅=發(fā)票收入/（1+11%）*11%=1000萬元/（1+11%）*11%= 人工成本不能取得增值稅專用發(fā)票，因此不能抵扣，專業(yè)分包假設也按11%進行營改增，進項稅=材料+機械+分包=900*（55%+5%）/（1+17%）*17%+900*10%/（1+11%）*11%=+=應交增值稅=銷項稅進項稅==稅負=應繳增值稅/不含稅收入額={1000/（1+11%）}=% 通過計算，建筑業(yè)企業(yè)的稅負有所下降，實現(xiàn)了國家對企業(yè)減負的經濟要求，但實際情況是建筑企業(yè)增值稅進項稅抵扣難度大，很多進項稅額無法正常抵扣，如材料小規(guī)模納稅人的3%進項稅、機械租賃費11%，折舊費等等情況不能取得17%的進項稅，造成實際稅負加大。鋼結構工程公司因其特殊性有加工制作鋼構件并安裝等建筑業(yè)務，增值稅的稅率包含不同稅率分別為17%和11%，如不能很好的管理并區(qū)分好各自業(yè)務，更增大了稅負。二、利潤計算方式的變化 在建筑業(yè)營改增后，利潤的計算方式也發(fā)生變化。營改增前利潤=營業(yè)收入成本相關稅費營改增后利潤=不含稅營業(yè)收入成本（認證后增值稅專用發(fā)票扣除稅費）相關稅費舉例說明：工程毛利率10%，假設全年營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本900萬元，材料費55%，人工成本30%（專業(yè)分包考慮10%），機械使用費5%，其他費用10%。（1）營改增前利潤=營業(yè)收入成本相關稅費 營改增前利潤=1000900（1000*3%）=70萬元（2）營改增后，因人工成本不能取得增值稅專用發(fā)票，因此不能抵扣，專業(yè)分包假設也按11%進行營改增。營改增后利潤=不含稅營業(yè)收入成本（認證后增值稅專用發(fā)票扣除稅費）相關稅費不含稅收入=1000/（1+11%）= 材料成本=900*55%/（1+17%）= 人工成本=900*10%/（1+11%）+900*20%= 機械費=900*5%/（1+17%）= 其他費用=900*10%=90萬元稅費=應交增值稅=銷項稅進項稅== 營改增后利潤== 通過上述公式看以看出，成本的大小取決于公司能取得可以認證的稅率為17%的增值稅專用發(fā)票的多少。依采購材料為例：一般納稅人稅率為17%，小規(guī)模納稅人為3%，采購1000元的材料，營改增前兩種方式無區(qū)別，入賬成本都是1000元；營改增后兩種采購方式對成本的變化為：一般納稅人17%的入賬成本=1000/（1+17%）=，進項稅= 小規(guī)模納稅人3%的入賬成本=1000/（1+3%）=，進項稅= 。相當于采購稅率3%，和采購稅率為17%的材料1000元的成本和稅負才相符。公式={17%采購價*（117%）/（1+17%）}*{（1+3%）/（13%）} 鋼結構工程公司因其歷史原因，折舊費及場地租賃費都過大，而這一部分又沒有進項稅可抵扣，需要我們從每一項工程的細節(jié)入手，算好每一筆賬，切實為加強企業(yè)管理，增強企業(yè)效益做好本職工作。三、對建筑業(yè)招投標影響對招標概預算編制的影響營改增后，預計《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》、《全國統(tǒng)一建筑工程基礎定額與預算》等部分內容將進行修訂，建設單位或者項目分包招標概預算編制也將發(fā)生重大變化，相應的設計概算和施工圖預算編制將按新標準執(zhí)行，對外發(fā)布的公開招標書的內容也將進行相應的調整。建安業(yè)若作為總包方，進行項目分包對外招標時，招標概預算編制也應相應的變化。對投標書編制的影響建筑安裝業(yè)投標工作變得更為復雜化，投標書的編制中有關原材料、燃料等直接成本不包含增值稅進項稅額，實際施工中，有多少成本費用能夠取得增值稅進項稅發(fā)票，在編制標書時很難準確預測；原按工程結算收入計算的營業(yè)稅不再收取，稅金編制中只能反映城市維護建設稅和教育費附加等，而上述兩種附加稅又依據(jù)實際計算繳納的增