【正文】 開具發(fā)票，2016 年 5 月 1 日后需補(bǔ)開發(fā)票的，于 2016 年 12 月 31 日前開具增值稅發(fā)票，稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。()1按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額的銷售額確定是否可以享受3 萬元（按季納稅 9 萬元）以下免征增值稅政策。()1個人轉(zhuǎn)讓住房，在 2016 年 4 月 30 日前已簽訂轉(zhuǎn)讓合同，2016 年 5 月 1 日以后辦理產(chǎn)權(quán)變更事項的，應(yīng)繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。()1金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后不得變更。()1試點納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。()1一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負(fù)超過 3%的部分實行增值稅先征后返政策。()《試點實施辦法》 第三條規(guī)定的一般納稅人年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為 500 萬元（含本數(shù)）。財政部和國家稅務(wù)總局可以對年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。()四、簡答題全面推開營改增的意義是什么？本次營改增中，可以簡易計稅的情況有哪些？五、計算題2016年5月份某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）發(fā)生如下業(yè)務(wù)：，選擇一般計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票取得收入111萬元，；，選擇按簡易計稅方法，；；（不含稅），全部用于簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目；，（，）。計算： ：：：第三篇：2016營改增基礎(chǔ)知識測試題**國稅局“營改增”測試題姓名：科室： 成績：一、單選題（20題，每題1分，共20分）、（B）、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入試點范圍。A．交通運輸業(yè) B．房地產(chǎn)業(yè) C．郵政業(yè) D．電信業(yè) 、（A）、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅額。 （C）、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)可以選擇簡易征收。 ，適用一般計稅方法的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付分包后的余額，按照（A）的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。A．2% % % % ，預(yù)繳完稅款應(yīng)當(dāng)（A）增值稅普通發(fā)票。 （A）以上的人身保險產(chǎn)品取得的保費收入免征增值稅。 ，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)（C）年內(nèi)免征增值稅。 8.**縣個人出租縣房屋應(yīng)當(dāng)如何開具發(fā)票（Ｄ）Ａ．到**國稅局代開 Ｂ．到**地稅局代開 Ｃ．到國稅局代開 Ｄ．到地稅局代開９．納稅信用（B）級納稅人取得增值稅專用發(fā)票可以不再掃描認(rèn)證，可以登錄本省的增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣的增值稅發(fā)票信息。Ａ．Ａ級 ，不經(jīng)省國稅局確定，可以使用到（B） ，發(fā)生偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證的，可以對其實行（B）的輔導(dǎo)期管理。 、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、（A）以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。 、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額（Ａ）從銷項稅額中抵扣。Ａ．允許Ｂ．不允許１４．下列提供教育服務(wù)哪項免征增值稅。（Ｄ）Ａ．贊助費Ｂ．擇校費Ｃ．補(bǔ)課費Ｄ．學(xué)校食堂伙食費１５．紀(jì)念館、博物館、圖書館等在自己場所提供文化體育服務(wù)取得的（Ａ）門票收入免征增值稅。Ａ．第一道Ｂ．全部，對其增值稅稅負(fù)超過（B）的部分實行增值稅即征即退政策。% % % % 、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的（A）。A、當(dāng)天B、次日C、當(dāng)月D、次月、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為（C）。A、3%B、7%C、11%D、17% 、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)屬于（A） ，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。目前該規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定義為（D）元。 二、多選題（每題2分，多選、錯選、少選均不得分）%的征稅行為有（ABD）A提供交通運輸、郵政服務(wù)B提供建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù) C提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，基礎(chǔ)電信服務(wù)D銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（ABCD）A貸款服務(wù)B郵政儲蓄服務(wù) C保險服務(wù)D金融商品轉(zhuǎn)讓 （ABC）A 2% B 3% C 5% D 6% （ABCD）A增值稅專用發(fā)票 B海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 C農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 D農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證 :（AC）A按期納稅的，為月銷售額20000元（含本數(shù)）B按期納稅的，為月銷售額30000元（含本數(shù)）C按次納稅的，為每次（日）銷售額500元（含本數(shù)）D按次納稅的，為每次（日）銷售額300元（含本數(shù)）、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)取得進(jìn)項稅額不得抵扣的情況有（ABCD）：A用于簡易計稅方法計稅項目B 用于免征增值稅項目 C用于集體福利D用于個人消費 （ABCD）A工程服務(wù) B安裝服務(wù) C修繕服務(wù) D裝修服務(wù) （ABCD）A一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)B一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)。C一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù) D一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn) （餐飲服務(wù)）項目，假設(shè)有下列四種情形,應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人的情形有(ABD)：，應(yīng)稅行為銷售額400萬元，應(yīng)稅行為銷售額505萬元C增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額70萬元，應(yīng)稅行為年銷售額450萬元D增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額85萬元，應(yīng)稅行為年銷售額505萬元，以下說法正確的有（ABD）： A兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。B兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從低適用稅率C兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從低適用征收率。D兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。（ABC）A研發(fā)和技術(shù)服務(wù) B文化創(chuàng)意服務(wù) C商務(wù)輔助服務(wù) D文化體育服務(wù) 12．下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)說法正確的有（AC）A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。B房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計稅。C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照5%的征收率計稅。D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照3%的征收率計稅。（AD）A個體工商戶銷售購買的滿2年的住房，免增值稅C個體工商戶銷售購買的住房，一律按5%的征收率征收增值稅 B個體工商戶銷售購買的住房，一律按3%的征收率征收增值稅 D其他自然人銷售購買的滿2年的住房，免增值稅 （ABCD）A婚姻介紹服務(wù) B金融同業(yè)往來利息收入 C個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) D個人銷售自建自用的住房，應(yīng)當(dāng)以什么為合法有效憑證？（ACD）。、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁決書、公證債權(quán)文書。D．國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。三 判斷題（每題1分），放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票。（對），2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為40%，第二年抵扣比例為60%。（錯）,其進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣。（錯）、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（對），36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。(對)，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征收增值稅（對） 工資的服務(wù)不征收增值稅（對）%(錯)。(對)，不得開具增值稅專用發(fā)票(對)四、計算題（第一題10分，第二、三題每題15分），檢驗檢測服務(wù)取得不含稅收入200萬元，均開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月外購貨物取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅150萬元，工作人員出差取得凱悅賓館國稅代開的增值稅專用發(fā)票200張，每張注明的不含稅價格300元。計算本月應(yīng)繳納的增值稅。應(yīng)納增值稅＝100017％＋2006％－1502003％＝（萬元）（一般納稅人）5月1日銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目住宅30套，《建筑工程施工許可證》開工日期為2015年6月30日，每套建筑面積120平米，每平米2500元（含稅），采取簡易辦法計稅。預(yù)售2016年5月4日開工的商鋪2000平米，每平米均價5000元，收取預(yù)收款。計算本月應(yīng)繳納的增值稅。應(yīng)納增值稅＝301202500247。＋20005000247。=＋=3．某增值稅一般納稅人2016年5月銷售貨物取得收入100000元，提供房屋裝修服務(wù)取得收入60000元，提供餐飲服務(wù)取得收入90000，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為30000元，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批取農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明金額10000元，其中80%用于餐飲服務(wù)，20%用于職工食堂，以上收入均為不含稅收入，計算該一般納稅人本月的銷項稅額，進(jìn)項稅額，應(yīng)繳納增稅稅額。應(yīng)納增值稅＝100000+60000+90000=17000+6600+540051001040=22860第四篇：營改增學(xué)習(xí)心得關(guān)于建筑企業(yè)“營改增”的學(xué)習(xí)體會建筑業(yè)“營改增”離我們是越來越近了，如何面對“營改增”給我們帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，已經(jīng)緊鑼密鼓的擺在我們的面前，現(xiàn)將搜集的有關(guān)“營改增”資料與大家共同學(xué)習(xí)交流一下。一、企業(yè)稅負(fù)的變化在建筑業(yè)營改增后，最先涉及的稅負(fù)的計算方式變化，主要由過去的價內(nèi)稅征收改為價外稅進(jìn)行征收。價內(nèi)稅是指營業(yè)收入（發(fā)票數(shù)）包含稅費；價外稅是指營業(yè)收入（發(fā)票數(shù)）/（1+稅率）*稅率。舉例說明：工程毛利率10%，假設(shè)全年營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本900萬元，材料費55%，人工成本30%（專業(yè)分包考慮10%），機(jī)械使用費5%，其他費用10%。建筑業(yè)過去的稅負(fù)計算方式：稅負(fù)=營業(yè)收入*稅率（3%）/營業(yè)收入，營業(yè)稅=發(fā)票收入*稅率=1000萬元*3%=30萬元，稅負(fù)=30萬元/1000萬元=3%。營改增后稅負(fù)計算方式：稅負(fù)=（銷項稅額進(jìn)項稅額）/不含稅收入額 銷項稅=發(fā)票收入/（1+11%）*11%=1000萬元/（1+11%）*11%= 人工成本不能取得增值稅專用發(fā)票，因此不能抵扣，專業(yè)分包假設(shè)也按11%進(jìn)行營改增，進(jìn)項稅=材料+機(jī)械+分包=900*（55%+5%）/（1+17%）*17%+900*10%/（1+11%）*11%=+=應(yīng)交增值稅=銷項稅進(jìn)項稅==稅負(fù)=應(yīng)繳增值稅/不含稅收入額={1000/（1+11%）}=% 通過計算，建筑業(yè)企業(yè)的稅負(fù)有所下降，實現(xiàn)了國家對企業(yè)減負(fù)的經(jīng)濟(jì)要求，但實際情況是建筑企業(yè)增值稅進(jìn)項稅抵扣難度大，很多進(jìn)項稅額無法正常抵扣，如材料小規(guī)模納稅人的3%進(jìn)項稅、機(jī)械租賃費11%，折舊費等等情況不能取得17%的進(jìn)項稅，造成實際稅負(fù)加大。鋼結(jié)構(gòu)工程公司因其特殊性有加工制作鋼構(gòu)件并安裝等建筑業(yè)務(wù)，增值稅的稅率包含不同稅率分別為17%和11%，如不能很好的管理并區(qū)分好各自業(yè)務(wù)，更增大了稅負(fù)。二、利潤計算方式的變化 在建筑業(yè)營改增后，利潤的計算方式也發(fā)生變化。營改增前利潤=營業(yè)收入成本相關(guān)稅費營改增后利潤=不含稅營業(yè)收入成本（認(rèn)證后增值稅專用發(fā)票扣除稅費）相關(guān)稅費舉例說明：工程毛利率10%，假設(shè)全年營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本900萬元，材料費55%，人工成本30%（專業(yè)分包考慮10%），機(jī)械使用費5%，其他費用10%。（1）營改增前利潤=營業(yè)收入成本相關(guān)稅費 營改增前利潤=1000900（1000*3%）=70萬元（2）營改增后，因人工成本不能取得增值稅專用發(fā)票，因此不能抵扣，專業(yè)分包假設(shè)也按11%進(jìn)行營改增。營改增后利潤=不含稅營業(yè)收入成本（認(rèn)證后增值稅專用發(fā)票扣除稅費）相關(guān)稅費不含稅收入=1000/（1+11%）= 材料成本=900*55%/（1+17%）= 人工成本=900*10%/（1+11%）+900*20%= 機(jī)械費=900*5%/（1+17%）= 其他費用=900*10%=90萬元稅費=應(yīng)交增值稅=銷項稅進(jìn)項稅== 營改增后利潤== 通過上述公式看以看出，成本的大小取決于公司能取得可以認(rèn)證的稅率為17%的增值稅專用發(fā)票的多少。依采購材料為例：一般納稅人稅率為17%，小規(guī)模納稅人為3%，采購1000元的材料，營改增前兩種方式無區(qū)別，入賬成本都是1000元；營改增后兩種采購方式對成本的變化為：一般納稅人17%的入賬成本=1000/（1+17%）=，進(jìn)項稅= 小規(guī)模納稅人3%的入賬成本=1000/（1+3%）=，進(jìn)項稅= 。相當(dāng)于采購稅率3%，和采購稅率為17%的材料1000元的成本和稅負(fù)才相符。公式={17%采購價*（117%）/（1+17%）}*{（1+3%）/（13%）} 鋼結(jié)構(gòu)工程公司因其歷史原因，折舊費及場地租賃費都過大，而這一部分又沒有進(jìn)項稅可抵扣，需要我們從每一項工程的細(xì)節(jié)入手，算好每一筆賬，切實為加強(qiáng)企業(yè)管理，增強(qiáng)企業(yè)效益做好本職工作。三、對建筑業(yè)招投標(biāo)影響對招標(biāo)概預(yù)算編制的影響營改增后，預(yù)計《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》、《全國統(tǒng)一建筑工程基礎(chǔ)定額與預(yù)算》等部分內(nèi)容將進(jìn)行修訂，建設(shè)單位或者項目分包招標(biāo)概預(yù)算編制也將發(fā)生重大變化，相應(yīng)的設(shè)計概算和施工圖預(yù)算編制將按新標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，對外發(fā)布的公開招標(biāo)書的內(nèi)容也將進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。建安業(yè)若作為總包方，進(jìn)行項目分包對外招標(biāo)時，招標(biāo)概預(yù)算編制也應(yīng)相應(yīng)的變化。對投標(biāo)書編制的影響建筑安裝業(yè)投標(biāo)工作變得更為復(fù)雜化，投標(biāo)書的編制中有關(guān)原材料、燃料等直接成本不包含增值稅進(jìn)項稅額，實際施工中，有多少成本費用能夠取得增值稅進(jìn)項稅發(fā)票，在編制標(biāo)書時很難準(zhǔn)確預(yù)測；原按工程結(jié)算收入計算的營業(yè)稅不再收取，稅金編制中只能反映城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加等，而上述兩種附加稅又依據(jù)實際計算繳納的增