【正文】 行政事業(yè)單位結余資金－各單位三、財政國庫收付中心會計核算財政國庫收付中心會計是財政總預算會計的延伸，其會計核算執(zhí)行《財政總預算會計制度》。根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構核算的特點需要在《財政總預算會計制度》資產(chǎn)類和負債類分別增設“財政零余額賬戶存款（編號103）”、“ 已結報支出（編號213）” 會計總賬 科目，并設立預算支出明細賬。預算支出明細賬應當按一般預算 支出、基金預算支出、預算外支出的類款項及預算單位記載會計分錄。（一）財政直接撥付賬戶核算：財政國庫收付中心在銀行辦理財政直接支付的業(yè)務，資金來源為“財政集中支付結算專戶”撥款，采用備用金形式，會計分錄為：借：其他財政存款貸：暫存款為預算單位直接支付款項時，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)按部門分“類”、“款”、“項”列報預算支出會計分錄為：借：一般預算支出、基金預算支出――財政直接支付一般預算外支出各財政專戶支出 行政事業(yè)單位結余支出貸：其他財政存款（二）財政直接支付零余額賬戶核算：增設“財政零余額賬戶存款”科目，用于核算財政國庫收付中心在銀行辦理財政直接支付的業(yè)務，本科目貸方登記財政國庫收付中心當天發(fā)生直接支付資金數(shù)；本科目借方登記當天國庫單一賬戶存款劃入沖銷數(shù)；本科目當日資金結算后余額為零?！耙呀Y報支出”科目用于核算財政國庫資金已結清的支出數(shù)額，當天業(yè)務結束后，本科目余額應等于一般預算支出與基金預算支出之和。年終轉賬時作相反分錄，借記本科目貸記“一般預算支出”、“基 金預算支出”科目。財政國庫收付中心為預算單位直接支付款項時，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)按部門分“類”、“款”“項”列報預算支出會計分錄為：借：一般預算支出、基金預算支出――財政直接支付一般預算外支出各財政專戶支出行政事業(yè)單位結余支出――各單位―項目結余貸：財政零余額賬戶存款財政國庫收付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預算支出結算清單》與代理銀行劃款憑證核對無誤，會計分錄為：借：財政零余額賬戶存款貸：已結報支出――財政直接支付（三）財政授權支付零余額賬戶核算：財政國庫收付中心對于授權交付的款項，根據(jù)代理銀行報來的《財政支出日（旬、）月》報表》，與付款銀行劃款憑證核對無誤后，列報支出，并登記預算單位支出明細賬，會計分錄為借：一般預算支出、基金預算支出――單位零余額賬戶額度一般預算外支出 各財政專戶支出行政事業(yè)單位結余支出――項目結余―各單位 貸：已結報支出――財政授權支付（四）年終，財政國庫收付中心將預算支出與有關方面核對一致后轉 賬時，會計分錄為：借：已結報支出貸：一般預算支出基金預算支出 一般預算外支出一各財政專戶支出行政事業(yè)單位結余支出—項目結余—各單位（五）財政國庫收付中心對財政局批準下達各預算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。四、行政、事業(yè)單位會計核算（一）對財政直接支付的支出，預算單位根據(jù)財政國庫收付中心委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會計分錄為： 行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：撥入經(jīng)費――財政直接支付預算外資金收入――財政直接支付暫付款如果財政直接支出部分的支出構成新增固定資產(chǎn)的，應同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出材料等貸：財政補助收入――財政直接支付事業(yè)收入――財政直接支付 應收帳款如果財政直接支出部分的支出構成新增固定資產(chǎn)的，應同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金（二）對財政授權支付，預算單位收到代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，并在資產(chǎn)類增設“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目（行政單位編號107，事業(yè)單位編號103）進行核算會計分錄為： 行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費――基本支出 ――項目支出預算外資金收入――基本支出――項目支出暫付款 事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入――基本支出 ――項目支出事業(yè)收入――基本支出 ――項目支出應收帳款（三）預算單位從零余額賬戶支取使用時，會計分錄為： 行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出貸：零余額賬戶用款額度事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等――基本支出 ――項目支出貸：零余額賬戶用款額度（四）預算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為： 行政單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出貸：現(xiàn)金事業(yè)單位：借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 借：事業(yè)支出、材料等――基本支出 ――項目支出貸：現(xiàn)金（五）預算單位使用備用金時，會計分錄為： 行政單位： 收到額度時：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費――基本支出――項目支出 預算外資金收入――基本支出――項目支出 支出時：借：暫付款貸：零余額賬戶用款額度備用金清算時：借：經(jīng)費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出貸：暫付款事業(yè)單位： 收到額度時：借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入――基本支出――項目支出 事業(yè)收入――基本支出 ――項目支出 支出時：借：應收帳款貸：零余額賬戶用款額度備用金清算時：借：事業(yè)支出、材料等――基本支出――項目支出貸：應收帳款（六）年終結余資金帳務處理：預算單位年終預算結余資金，是指按照有關財政、財務制度的規(guī)定，核準預算單位跨結轉使用的資金，包括行政事業(yè)單位經(jīng)費結余、政府采購資金結余、留歸預算單位使用的項目經(jīng)費結余等。各基層預算單位根據(jù)財政局核批的結余指標數(shù)登記入帳，在資產(chǎn)類增設“財政應返還額度”科目（行政單位編號115，事業(yè)單位125）。財政直接支付年終結余資金帳務處理時，借方登記單位本財政直接支付預算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，貸方登記下實際支出的沖減數(shù)；財政授權支付年終結余資金帳務處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復額度數(shù)（如單位本財政授權支付預算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，借方需要同時登記兩者差額，貸方登記下 單位零余額賬戶用款額度下達數(shù)）。財政直接支付年終結余資金帳務處理行政事業(yè)單位年終依據(jù)本財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額作相關會計帳務處理： 行政單位：借：財政應返還額度貸：撥入經(jīng)費事業(yè)單