上海注協(xié)：非上市公司合并報表審計參考方案附件五-文庫吧
2025-06-18 14:21 本頁面
【正文】 止輸入數(shù)據(jù)，其中紅色部分出現(xiàn)非零狀態(tài)時提請檢查差錯或找出特殊原因。撤銷保護(hù)工作表的密碼是 111。 3 三、主要步驟： 第一步 ：報表數(shù)據(jù)導(dǎo)入、調(diào)整及檢查 上年合并報表數(shù) 主要步驟為： （ 1）用“選擇性粘貼 — 數(shù)值”方法導(dǎo)入（下同）上年合并報表數(shù)至三張“上年及調(diào)整”工作表； （ 2）特殊情況下進(jìn)行調(diào)整。 本年個別報表數(shù)主要步驟為： （ 1）導(dǎo)入子公司數(shù)據(jù)至“子公司數(shù)據(jù)”工作表，要求每個子公司數(shù)據(jù)在各表所占居的欄次位置一致。本年增減的子公司仍然各占一欄。 （ 2）導(dǎo)入母公司數(shù)據(jù)至三張“總表”工作表。 第二步：常見事項的合并抵銷 （固定格式、固定內(nèi)容） （ 1）編制“投資和收益”工作表。每個子公司占一欄，各行的內(nèi)容主要是投資方的投資余額和投資收益等，復(fù)核以下兩個“待查”問題并全部解決。 待查投資價差 =年末投資余額 — 年末投資借差 — （年末凈資產(chǎn) +未被確認(rèn)年末損失 — 外幣折合差價）比例 待查收益價差 =本年投資收益 — （本年凈利潤 +未被確認(rèn)本年損失 —提取職工獎福 — 其他不分享利潤）比例 （ 2）根據(jù)需要編制六個內(nèi)部往來、兩個存貨交易、兩個直接法調(diào)整工作表?？蓪⒏鲉挝坏南嚓P(guān)資料分別集中在同一工作表上，逐一核對（如將全部的應(yīng)收和應(yīng)付核對）并刪除未能確認(rèn)部分。 （ 3）編制盈余公積調(diào)整工作表，只需輸入投資比例即可。 （ 4）“間接法抵銷”工作表由系統(tǒng)自動產(chǎn)生。 （ 5）系統(tǒng)根據(jù)上述資料自動產(chǎn)生“本年自動抵銷”工作 表數(shù)據(jù)并送入“總表”工作表。 （ 6）系統(tǒng)將下年度需要連續(xù)調(diào)整的分錄自動產(chǎn)生“本年留給下年”工作表。系統(tǒng)另開設(shè)了“本年使用上年”工作表，需將上年文件中的“本年留給下年”工作表中的數(shù)據(jù)部分用“選擇性粘貼 — 數(shù)值”辦法粘貼在本年文件的“本年使用上年”工作表，系統(tǒng)自動登入“總表” 工作表。 第三步：特殊事項的合并抵銷 除此之外還需合并抵銷的非常見事項根據(jù)整理后的“其他抵銷資料” 工作表（事項簡單的此表可省略）再另行編制“手工抵銷分錄”工作表并手工登入“總表”，包括這些特殊事項的跨年度連續(xù)調(diào)整、現(xiàn)金流量表的調(diào)整等。 至此，“總表”數(shù)據(jù)完備，系統(tǒng)自動計算出合并后結(jié)果。 第四步：數(shù)據(jù)檢查 利用“子公司數(shù)據(jù)復(fù)核”和“匯總數(shù)據(jù)復(fù)核”兩個工作表分別設(shè)置的四十幾個公式檢查母、子公司、合并結(jié)果等數(shù)據(jù)是否有錯或存在特殊情況。 4 第五步：審計調(diào)整 系統(tǒng)自動將“總表”的結(jié)果送入三張“審計調(diào)整”工作表； 根據(jù)附件一（上）中“已調(diào)整審計差異匯總表”進(jìn)行審計調(diào)整，手工輸入調(diào)整數(shù)； 系統(tǒng)自動將“審計調(diào)整”工作表的最終結(jié)果送入三張“最終報表”工作表。 第六步：報表打印和附注的編寫 系統(tǒng)提供最終報表的格式和數(shù)據(jù)，利用打印功能輸出文 本資料。 附注的編寫，略 第二部分：多次合并報表電子報表工作表 一、分別設(shè)置一次合并和多次合并報表兩套電子報表工作表的原因 由于多次合并報表必須遵循附件四“特殊問題的考慮”中有關(guān)多次合并的幾點要求，如果將兩種合并形式處理放在一套電子報表工作表中，會造成表面混亂、邏輯復(fù)雜的格局。因此有必要分設(shè)兩套電子報表工作表。 當(dāng)多次合并過程中，凈利潤和凈資產(chǎn)的合并數(shù)和母公司的個別報表數(shù)相同，可以應(yīng)用相對簡單的一次合并電子報表工作表，再補做少數(shù)股東權(quán)益和收益的更正等工作。 二、多次合并電子報表工作表的特點 相比一次合 并電子報表工作表，改動了 “投資和收益”工作表、增加了“遺漏抵銷追加”工作表。“本年自動抵銷”、“匯總數(shù)據(jù)復(fù)核”等工作表隨之相應(yīng)變動。 “投資和收益”工作表強調(diào)應(yīng)抵銷的凈資產(chǎn)和凈利潤是個別報表數(shù)，而不是初步合并報表數(shù)據(jù)。 待查投資價差、待查收益價差公式相同，但數(shù)據(jù)為個別報表，而不是初步合并報表數(shù)據(jù)。 增加的“遺漏抵銷追加”主要解決在下級合并中已經(jīng)消失的子公司，仍然存在的投資和收益、盈余公積還原三個遺漏抵銷問題。至于已經(jīng)消失的子公司的往來、交易、流量等問題可以視同未消失子公司一樣處理，一般通過有關(guān)工作表處理 ，特殊情況通過手工分錄處理。 上述修改相應(yīng)改動了“本年自動抵銷”工作表。 “匯總數(shù)據(jù)復(fù)核”在將母公司的有關(guān)數(shù)據(jù)同合并報表數(shù)進(jìn)行分析性復(fù)核時增加了若干內(nèi)容。 第二方面：會計方面的意見 一、關(guān)于母公司第一次編制合并報表時的簡化處理 當(dāng)母公司第一次編制合并報表時，對合并報表的上年數(shù)、年初數(shù)可以用簡化處理的辦法取得，即簡單加總后只抵銷上年末的長期股權(quán)投資與凈 5 資產(chǎn)、上年度的投資收益與凈利潤及分配等事項。 二、關(guān)于上級公司長期股權(quán)投資權(quán)益法核算問題 該方案將母公司及對下有投資的中間層子公司簡稱為上級公司。該方案規(guī)定凡 是對合并范圍內(nèi)單位的長期股權(quán)投資不論比例高低統(tǒng)一采用權(quán)益法核算，未采用權(quán)益法核算的上級公司，先將報表調(diào)整后再進(jìn)行合并。 三、關(guān)于抵銷分
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1