【正文】 織 的績效 ” 這 一 問 題 直 截 了 當(dāng) 的 擺 上 了 公 眾 舞 臺 。 在 研究 企 業(yè) 績 效 考 評 若 干 問 題 之 前 ， 有 必 要 對 企 業(yè) 績 效考 評 的 涵 義 與 基 本 內(nèi) 容 進(jìn) 行 界 定 和 明 確 。 財 政 部 統(tǒng)計 評 價 司 對 企 業(yè) 績 效 考 評 的 定 義 是 ： 運(yùn) 用 數(shù) 理 統(tǒng) 計和 運(yùn) 籌 學(xué) 原 理 ， 采 用 特 定 的 指 標(biāo) 體 系 ， 對 照 統(tǒng) 一 的考 評 標(biāo) 準(zhǔn) ， 按 照 一 定 的 程 序 ， 通 過 定 量 定 性 對 比 分析 ， 對 企 業(yè) 一 定 經(jīng) 營 期 間 的 經(jīng) 營 效 益 和 經(jīng) 營 者 業(yè) 績做 出 客 觀 、 公 正 和 準(zhǔn) 確 的 綜 合 評 判 。 企 業(yè) 績 效 考 評 11 體 系 作 為 企 業(yè) 管 理 系 統(tǒng) 的 一 個 相 對 獨(dú) 立 的 子 系 統(tǒng) ，其 構(gòu) 成 要 素 應(yīng) 包 括 評 價 主 體 、評 價 客 體 、評 價 指 標(biāo) 、評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法。 （ 1） 考 評 主 體 ?？?評 主 體 一 般 指 與 考 評 對 象 的利 益 密 切 相 關(guān) 、 關(guān) 心 考 評 對 象 績 效 狀 況 的 相 關(guān) 利 益人 。 目 前 在 企 業(yè) 績 效 考 評 主 體 上 有 兩 大 代 表 觀 點(diǎn) ：一是， “ 單一主體觀 ” 。 它 認(rèn) 為 企 業(yè) 是 出 資 人 的 企業(yè) ， 評 價 主 體 是 出 資 人 ， 目 的 在 于 實 現(xiàn) 出 資 人 收 益最 大 化 ； 二 是 ， “ 多 元 主 體 觀 ” 。 它 認(rèn) 為 企 業(yè) 績 效考 評 的 主 體 是 企 業(yè) 的 相 關(guān) 利 益 方 ， 包 括 出 資 人 、 管理 者 、員 工 、債 權(quán) 人 、政 府 以 及 行 業(yè) 的 監(jiān) 管 者 。 “ 多元 主 體 觀 ” 把 績 效 考 評 工 作 建 立 在 相 關(guān) 利 益 人 的 充分 關(guān) 心 上 ， 有 利 于 對 企 業(yè) 做 出 客 觀 考 評 ， 形 成 具 有可 比 性 的 考 評 結(jié) 論 ； 有 利 于 企 業(yè) 了 解 自 身 的 優(yōu) 勢 和弱 勢 ， 提 高 企 業(yè) 的 綜 合 實 力 。 需 要 指 出 的 是 ， “ 多元 主 體 觀 ” 并 不 是 否 定 出 資 人 在 企 業(yè) 各 項 績 效 考 評中 的 作 用 ， 而 是 要 充 分 調(diào) 動 各 方 面 因 素 來 關(guān) 心 企 業(yè)的 發(fā) 展 ， 并 把 績 效 考 評 工 作 與 企 業(yè) 的 經(jīng) 營 管 理 活 動有 機(jī) 結(jié) 合 起 來 ， 這 樣 就 更 有 利 于 企 業(yè) 長 期 競 爭 優(yōu) 勢的 形 成 ， 并 使 企 業(yè) 保 持 長 久 、 旺 盛 的 生 命 力 ， 從 而 12 最終實現(xiàn)出資人長期利益最大化的目標(biāo)。 （ 2） 考 評 客 體 。考 評 客 體 是 指 實 施 考 評 行 為 的對 象 ， 包 括 被 考 評 的 企 業(yè) 和 企 業(yè) 經(jīng) 營 者 兩 個 方 面 ，但 兩 方 面 的 客 體 不 能 截 然 分 開 。 考 評 客 體 是 一 個 變動 的 范 疇 ，任 何 客 體 都 是 相 對 于 確 定 的 主 體 而 言 的 ，它 由 主 體 的 需 要 而 決 定 。 企 業(yè) 經(jīng) 營 績 效 考 評 的 客 體由 企 業(yè) 相 關(guān) 利 益 方 的 需 要 所 決 定 ， 如 以 企 業(yè) 法 人 的經(jīng) 營 行 為 為 考 評 對 象 ， 考 評 內(nèi) 容 通 常 包 括 反 映 企 業(yè)經(jīng) 營 狀 況 的 盈 利 能 力 、 資 產(chǎn) 經(jīng) 營 水 平 、 償 債 能 力 、發(fā)展能力和綜合競爭能力等。 （ 3） 考 評 指 標(biāo) ?？?評 指 標(biāo) 是 指 根 據(jù) 評 價 目 標(biāo) 和評 價 主 體 的 需 要 而 設(shè) 計 的 ， 以 指 標(biāo) 形 式 反 映 考 評 對象 特 征 的 因 素 。 反 映 企 業(yè) 績 效 好 壞 的 因 素 有 財 務(wù) 方面 的 ， 也 有 非 財 務(wù) 方 面 的 ， 可 以 用 定 量 指 標(biāo) 反 映 ，也 可 以 用 定 性 指 標(biāo) 反 映 。 指 標(biāo) 是 實 施 企 業(yè) 績 效 的 基礎(chǔ) 和 客 觀 依 據(jù) 。如 果 沒 有 反 映 企 業(yè) 績 效 方 面 的 指 標(biāo) ，績 效 就 無 從 展 示 ， 考 評 也 就 不 可 能 進(jìn) 行 。 因 此 ， 考評 指 標(biāo) 的 確 定 ， 是 企 業(yè) 績 效 考 評 系 統(tǒng) 設(shè) 計 的 重 要 問題 。 在 進(jìn) 行 考 評 指 標(biāo) 研 究 時 ， 應(yīng) 注 意 區(qū) 分 對 企 業(yè) 考評 和 對 管 理 者 的 評 價 ， 應(yīng) 設(shè) 計 適 合 兩 類 不 同 考 評 客 13 體的指標(biāo)體 系。 （ 4） 考 評 標(biāo) 準(zhǔn) ?？?評 標(biāo) 準(zhǔn) 是 對 客 體 進(jìn) 行 分 析 評判 的 標(biāo) 準(zhǔn) 。 企 業(yè) 績 效 考 評 標(biāo) 準(zhǔn) 是 對 企 業(yè) 經(jīng) 營 效 績 進(jìn)行 價 值 判 斷 的 標(biāo) 尺 。 評 價 標(biāo) 準(zhǔn) 一 般 根 據(jù) 數(shù) 理 統(tǒng) 計 方法 ， 經(jīng) 測 試 和 調(diào) 整 后 確 定 。 考 評 標(biāo) 準(zhǔn) 隨 著 社 會 的 不斷 進(jìn) 步 ， 經(jīng) 濟(jì) 的 不 斷 發(fā) 展 以 及 外 部 條 件 的 變 化 ， 也會 發(fā) 生 變 化 ， 因 此 考 評 標(biāo) 準(zhǔn) 是 相 對 的 、 發(fā) 展 的 、 變化 的 。 然 而 ， 在 特 定 的 時 間 和 范 圍 內(nèi) ， 考 評 標(biāo) 準(zhǔn) 應(yīng)具有相對的穩(wěn)定性。 （ 5） 考 評 方 法 。考 評 方 法 是 獲 取 評 價 信 息 的 手段 。 有 了 考 評 指 標(biāo) 與 考 評 標(biāo) 準(zhǔn) ， 還 需 要 采 用 一 定 的考 評 方 法 ，從 而 實 施 對 考 評 指 標(biāo) 和 考 評 標(biāo) 準(zhǔn) 的 運(yùn) 用 ，以 取 得 公 正 的 考 評 結(jié) 果 。 目 前 國 內(nèi) 外 建 立 綜 合 考 評有多 種 方 法 ， 如 功 效 系 數(shù) 法 、 專 家 考 評 法 、 經(jīng) 濟(jì) 分析 法 、 層 次 分 析 法 、 綜 合 指 數(shù) 法 、 主 成 分 法 、 因 子分析法、模糊綜合評判法等。 二、我國國有企業(yè)績效考評存在的問題分析 我 國 已 經(jīng) 加 入 WTO， 我 國 企 業(yè) 特 別 是 經(jīng) 過 了 幾十年改革的國有企業(yè)與國際接軌成為一種迫切需 14 要 。 績 效 考 核 作 為 提 高 企 業(yè) 和 員 工 績 效 的 重 要 工 具顯 得 越 來 越 重 要 。 績 效 考 核 是 企 業(yè) 為 了 實 現(xiàn) 生 產(chǎn) 經(jīng)營 目 的 ，運(yùn) 用 特 定 的 標(biāo) 準(zhǔn) 和 指 標(biāo) ，采 取 科 學(xué) 的 方 法 ，對 承 擔(dān) 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 過 程 及 結(jié) 果 的 各 級 管 理 人 員 完 成 指定 任 務(wù) 的 工 作 實 績 和 由 此 帶 來 的 諸 多 效 果 做 出 價 值判 斷 的 過 程 。 涉 及 到 戰(zhàn) 略 目 標(biāo) 體 系 及 其 目 標(biāo) 責(zé) 任 體系 、 指 標(biāo) 評 價 體 系 、 評 價 標(biāo) 準(zhǔn) 及 評 價 方 法 等 內(nèi) 容 ，其 核 心 是 促 進(jìn) 企 業(yè) 獲 利 能 力 的 提 高 及 綜 合 實 力 的 增強(qiáng) ， 其 實 質(zhì) 是 做 到 人 盡 其 才 ， 使 人 力 資 源 作 用 發(fā) 揮到 極 至 。 但 現(xiàn) 實 中 ， 許 多 企 業(yè) 績 效 考 核 都 成 了 “ 走過場 ” ， 存 在 為 了 考 核 而 考 核 、 完 全 脫 離 實 際 進(jìn) 行考 核 、 誤 認(rèn) 為 績 效 考 核 就 是 績 效 管 理 、 個 人 回 報 不能與績效掛鉤或者只把績效考核作為一種獎懲手段 、 缺 乏 科 學(xué) 的 績 效 考 核 指 標(biāo) 體 系 、 缺 乏 對 考 核 評價 人 員 的 系 統(tǒng) 培 訓(xùn) 等 問 題 從 而 沒 有 發(fā) 揮 出 績 效 考 核的 作 用 ， 甚 至 成 為 管 理 工 作 的 一 項 負(fù) 擔(dān) ， 使 其 走 向了 對 立 面 。 同 其 他 許 多 新 興 的 理 論 一 樣 ， 績 效 考 評在 國 有 企 業(yè) 的 實 際 操 作 過 程 中 暴 露 了 很 多 不 完 善的地 方 ， 存 在 著 突 出 的 問 題 ， 這 些 問 題 的 存 在 使 得 考核 工 作 應(yīng) 有 的 客 觀 、 公 正 等 諸 多 特 點(diǎn) 沒 有 得 以 充 分 15 體現(xiàn)，最終影響了考核的效果。 目前我國 絕 大 多 數(shù) 企 業(yè) 已 經(jīng) 建 立 績 效 考 核 制度 ， 很 多 企 業(yè) 也 利 用 到 了 績 效 考 核 的 結(jié) 果 。 但 是 ，真 正 能 夠 將 績 效 考 核 工 作 的 作 用 完 全 發(fā) 揮 出 來 的 企業(yè) 卻 比 較 少 。 根 據(jù) 考 核 的 效 果 ， 我 認(rèn) 為 我 國 國 有 企業(yè) 績 效 考 核 工 作 大致 分 為 三 類 ： 第 一 類 企 業(yè) 已 經(jīng) 和國 際 接 軌 ， 其 績 效 考 核 已 經(jīng) 走 向 規(guī) 范 化 ， 他 們 已 經(jīng)將 績 效 考 核 的 作 用 發(fā) 揮 出 來 了 。 第 二 類 企 業(yè) 的 績 效考 核 正 在 走 向 規(guī) 范 化 、 體 系 化 。 第 三 類 企 業(yè) 的 績 效考核成了走過場或者是對績效考核的利用嚴(yán)重失誤 。 對績效考核的理解偏差 考 核 的 定 位 是 績 效 考 核 的 核 心 問 題 ， 其 實 質(zhì) 就是 通 過 績 效 考 核 要 解 決 什 么 問 題 ， 績 效 考 核 工 作 的管 理 目 標(biāo) 是 什 么 。 考 核 的 定 位 直 接 影 響 到 考 核 的 實施 ， 定 位 的 不 同 必 然 帶 來 實 施 方 法 上 的 差 異 。 對 績效考核定位的模糊主要表現(xiàn)在考核缺乏明確的目的 ， 僅 僅 是 為 了 考 核 而 進(jìn) 行 考 核 ， 這 樣 做 的 結(jié) 果 通常 是 考 核 流 于 形 式 ， 考 核 結(jié) 束 后 ， 考 核 的 結(jié) 果 不 能充 分 利 用 起 來 ， 耗 費(fèi) 了 大 量 的 時 間 和 人 力 物 力 ， 結(jié) 16 果 不 了 了 之 。 而 考 核 定 位 的 偏 差 主 要 體 現(xiàn) 在 片 面 看待 考 核 的 管 理 目 標(biāo) ， 對 考 核 目 的 的 定 位 過 于 狹 窄 。例 如 ，一 些 公 司 的 考 核 目 的 主 要 是 為 了 年 底 分 獎 金 。 績效 指標(biāo)的確定缺乏科學(xué)性 很多 企 業(yè) 的 績 效 考 核 標(biāo) 準(zhǔn) 設(shè) 計 不 科 學(xué) ， 表 現(xiàn) 為標(biāo) 準(zhǔn) 欠 缺 、 標(biāo) 準(zhǔn) 與 工 作 的 相 關(guān) 性 不 強(qiáng) 、 操 作 性 差 或主觀性太強(qiáng)、過于單一和標(biāo)準(zhǔn)沒有量化等形式。 （ 1） 一 些 企 業(yè) 在 績 效 考 核 的 過 程 中 標(biāo) 準(zhǔn) 的 設(shè) 計不 合 理 甚 至 沒 有 標(biāo) 準(zhǔn) ， 沒 有 績 效 考 核 標(biāo) 準(zhǔn) 就 無 法 得到 客 觀 的 考 核 結(jié) 果 ， 而 只 能 得 出 一 種 主 觀 印 象 或 感覺 。 選 擇 和 確 定 什 么 樣 的 績 效 考 核 指 標(biāo) ， 是 考 核 中的 一 個 重 要 且 比 較 難 于 解 決 的 問 題 。 許 多 公 司 所 采用 的 績 效 指 標(biāo) 通 常 一 方 面 是 經(jīng) 營 指 標(biāo) 的 完 成 情 況 ，另 一 方 面 是 工 作 態(tài) 度 、 思 想 覺 悟 等 系 列 因 素 。 能 夠從 這 樣 兩 方 面 去 考 核 是 很 好 的 ， 但 是 對 于 如 何 利 學(xué)地確 定 績 效 考 核 的 指 標(biāo) 體 系 以 及 如 何 考 核 的 指 標(biāo) 具有可操作性，許多企業(yè)則考慮得很不周到。 （ 2） 以 不 相 關(guān) 的 標(biāo) 準(zhǔn) 來 對 被 考 核 者 進(jìn) 行 考 評 ，極 易 導(dǎo) 致 不 全 面 、 不 客 觀 、 不 公 正 的 判 斷 。 工 作 績效評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)建立在對工作進(jìn)行分析的基礎(chǔ)之 17 上 ， 只 有 這 樣 才 能 確 保 績 效 評 價 標(biāo) 準(zhǔn) 是 與 實 際 工 作密 切 相 關(guān) 的 。 一 般 來 說 ， 員 工 的 績 效 ， 它 可 評 價 的指 標(biāo) 部 分 應(yīng) 該 是 與 其 工 作 產(chǎn) 出 直 接 相 關(guān) 的 ， 也 就 是直 接 對 其 工 作 結(jié) 果 的 評 價 ， 國 外 有 的 管 理 學(xué) 家 將 這部 分 績 效 指 標(biāo) 稱 為 任 務(wù) 績 效 ； 另 一 部 分 績 效 指 標(biāo) 是對 工 作 結(jié) 果 造 成 影 響 的 因 素 ， 但 并 不 是 以 結(jié) 果 的 形式 表 現(xiàn) 出 來 的 ， 一 般 為 工 作 過 程 中 的 一 些 表 現(xiàn) ，通常 被 稱 為 周 邊 績 效 。 對 任 務(wù) 績 效 的 評 價 通 常 可 以 用質(zhì) 量 、 數(shù)