審計(jì)方法（定稿）-文庫(kù)吧
2024-10-25 07:44 本頁(yè)面
【正文】 目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；重要性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；審計(jì)小組構(gòu)成；審計(jì)時(shí)間分配；專(zhuān)家與外部審計(jì)工作結(jié)果的利用等。審計(jì)前的調(diào)查內(nèi)容。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；重要合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)執(zhí)行情況；上次外部審計(jì)意見(jiàn)等。審計(jì)方案的內(nèi)容。具體審計(jì)目的；具體審計(jì)方法和程序；預(yù)定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等。審計(jì)通知書(shū)的內(nèi)容。被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)；審計(jì)目的；審計(jì)范圍；審計(jì)時(shí)間；被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和必要協(xié)助；審計(jì)小組名單；審計(jì)機(jī)構(gòu)及負(fù)責(zé)人簽章和簽發(fā)日期。(附件包括：被審計(jì)單位承諾書(shū)、被審計(jì)單位提供資料清單、審計(jì)文書(shū)送達(dá)回證。二、審計(jì)實(shí)施(一)內(nèi)容框架(二)主要工作控制測(cè)試?？刂茰y(cè)試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測(cè)試與有效性測(cè)試。健全性測(cè)試是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否建立了內(nèi)部控制制度；各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權(quán)責(zé)利對(duì)稱(chēng))；控制環(huán)節(jié)是否設(shè)臵齊全；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在；控制強(qiáng)點(diǎn)與控制弱點(diǎn)。有效性測(cè)試是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無(wú)多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到。控制測(cè)試方法有：詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制(穿行測(cè)試)；功能測(cè)試。穿行測(cè)試(waIkthrough test)：檢查一項(xiàng)業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況，以確認(rèn)控制程序是否認(rèn)真執(zhí)行。一般采用順查法。從憑證開(kāi)始查到登記入賬為止。功能測(cè)試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進(jìn)行功能分析。注意是否存在多余制度(不經(jīng)濟(jì)、無(wú)效率、管理混亂)。實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動(dòng)效益性測(cè)試和財(cái)務(wù)收支合法性測(cè)試。測(cè)試種類(lèi)有分析性程序、交易測(cè)試、余額測(cè)試和列報(bào)測(cè)試。測(cè)試方法是：詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查、監(jiān)盤(pán)、函證、分析、計(jì)算。實(shí)質(zhì)性測(cè)試中關(guān)于重要性原則判斷的考慮：(1)絕對(duì)數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營(yíng)規(guī)?；驑I(yè)務(wù)量的大小。(2)以錯(cuò)報(bào)金額占相關(guān)賬戶(hù)金額的百分比來(lái)比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。(3)以錯(cuò)報(bào)金額占利潤(rùn)的百分比來(lái)比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。(4)以錯(cuò)報(bào)金額占資產(chǎn)的百分比來(lái)比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。(5)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。審計(jì)工作底稿與審計(jì)日志。審計(jì)工作底稿是審計(jì)業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計(jì)單位名稱(chēng)；審計(jì)事項(xiàng)名稱(chēng)；審計(jì)事項(xiàng)期間i審計(jì)事項(xiàng)描述與結(jié)果記錄；審計(jì)結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見(jiàn)；索引號(hào)及頁(yè)次；審計(jì)標(biāo)識(shí)。審計(jì)工作底稿應(yīng)實(shí)行多層次復(fù)核。審計(jì)日志是審計(jì)人員行為的過(guò)程記錄，其內(nèi)容包括：審計(jì)事項(xiàng)名稱(chēng)；實(shí)施的審計(jì)步驟與方法；審計(jì)查閱的資料名稱(chēng)和數(shù)量；審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。中期審計(jì)報(bào)告。中期審計(jì)報(bào)告是指在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題。及時(shí)傳達(dá)給高層管理者和被審計(jì)單位，以便他們迅速采取行動(dòng)，糾正失誤，減少損失。中期報(bào)告可以是書(shū)面也可以是口頭，可以是正式報(bào)送也可以是非正式報(bào)送，非常靈活。三、審計(jì)報(bào)告工作(一)內(nèi)容框架(二)主要工作審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告基本要素包括：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期。正文內(nèi)容有：審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議等。附件包括對(duì)審計(jì)過(guò)程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體說(shuō)明、被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)說(shuō)明：披露發(fā)現(xiàn)的情況，說(shuō)明在什么方面出問(wèn)題；對(duì)發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行描述。說(shuō)明為什么出問(wèn)題；提出改進(jìn)建議。說(shuō)明應(yīng)采取什么整改措施；反映被審計(jì)單位意見(jiàn)與行動(dòng)計(jì)劃。審計(jì)報(bào)告基本類(lèi)型：一是滿(mǎn)意(肯定、積極)審計(jì)意見(jiàn)；二是大致滿(mǎn)意但有例外的審計(jì)意見(jiàn)；三是不滿(mǎn)意(否定、消極)審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告修訂路徑：審計(jì)報(bào)告草稿→審計(jì)人員修訂→審計(jì)組長(zhǎng)修訂→部門(mén)經(jīng)理修訂→審計(jì)經(jīng)理修訂→被審計(jì)單位提出意見(jiàn)→領(lǐng)導(dǎo)審核→正式定稿以待發(fā)送。審計(jì)交流。審計(jì)交流包括：征求反饋意見(jiàn)、審計(jì)建議、審計(jì)整改、審計(jì)決定等。審計(jì)交流對(duì)事不對(duì)人，圍繞問(wèn)題開(kāi)展細(xì)致、深入的交流。四、后續(xù)審計(jì)(一)內(nèi)容框架(二)主要工作 后續(xù)審計(jì)中的三方職責(zé)。審計(jì)人員職責(zé)：對(duì)被審計(jì)單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強(qiáng)加給被審計(jì)單位；采取合適的方法確定被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)；向高層管理者報(bào)告其后續(xù)審計(jì)中的判斷和評(píng)價(jià)；實(shí)施后續(xù)審計(jì)時(shí)盡量避免對(duì)被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)的影響。被審計(jì)單位職責(zé)：配合、協(xié)助審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作；對(duì)審計(jì)報(bào)告作出及時(shí)、全面的回復(fù)并對(duì)報(bào)告中提到的缺陷采取切實(shí)有效而持續(xù)的糾正措施：向?qū)徲?jì)人員和高層管理者匯報(bào)糾正行動(dòng)取得的進(jìn)展，并提出在糾正方法上的不同意見(jiàn)；選擇最恰當(dāng)?shù)募m正方法。高級(jí)管理層職責(zé)：監(jiān)控后續(xù)審計(jì)過(guò)程，鼓勵(lì)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告作出回復(fù)；評(píng)審被審計(jì)單位的糾正措施?？紤]其充分性和有效性；避免干涉內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作。制定后續(xù)審計(jì)政策。后續(xù)審計(jì)政策的制定必須做到：表明政策中的各項(xiàng)聲明均得到企
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