【正文】 ...................................................... 8 . 3 企業(yè)借機逃稅 .............................................................................................. 9 債務(wù)重組的會計信息失真 ......................................................................... 9 江西財經(jīng)大學(xué)現(xiàn)代經(jīng)濟管理學(xué)院普通本科論文 債務(wù)重組問題的原因分析 ................................................................................. 9 集團利用債務(wù)重組的利得與損失粉飾報表 ............................................. 10 公允價值的確認(rèn)困難與依賴性太高 ......................................................... 10 會計與稅法規(guī)定存在差異導(dǎo)致相關(guān)人員的利益驅(qū)動 ............................. 11 監(jiān)管力度不夠?qū)е仑攧?wù)報表信息披露不真實 ......................................... 11 5 改進 ZL 集團債務(wù)重組的對策 調(diào)整債務(wù)重組損益的會計處理方法 ................................................................ 12 公允價值的正確運用 ................................................................................. 12 合理確定債務(wù)重組損失的時間 ................................................................. 12 規(guī)范公允價值的確認(rèn)方法，提高會計人員職業(yè)判斷能力 ............................ 12 規(guī)范公允價值的確認(rèn)方法 ......................................................................... 12 提高會計人員對公允價值的職業(yè)判斷能力 ............................................. 13 完善相關(guān)的法律與法規(guī)，加強相關(guān)人員的道德建設(shè) .................................... 13 完善相關(guān)的法律法規(guī) ................................................................................. 13 加強相關(guān)人員的道德建設(shè) ......................................................................... 13 切實加強監(jiān)管和信息披露 ............................................................................... 14 加強外部監(jiān)督力度 ..................................................................................... 14 加強集團財務(wù)報表信息披露 ..................................................................... 14 結(jié)語 參考文獻 ........................................................................................... 16 致 謝 ........................................................................................... 17 江西財經(jīng)大學(xué)現(xiàn)代經(jīng)濟管理學(xué)院普通本科論文 1 1 引言 論文的研究背景與意義 論文的研究背景 1998 年財政部頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則關(guān)于債務(wù)重組中認(rèn)為債務(wù)重組在一定程度上影響著企業(yè)。 1998 年這部準(zhǔn)則中規(guī)定引用公允價值來計量債權(quán)人的受讓非貨幣性資產(chǎn)的入賬價值。但在實際的操作中，企業(yè)要引用公允價值屬性來計量也會給相關(guān)利益人帶來許多問題。這都歸咎于我國當(dāng)前的資本市場不完善，市場經(jīng)濟體制不健全，加上公允價值的獲得主要的是靠會計職業(yè)判斷，很難確保公允價值的數(shù)據(jù)真實可靠，會致使公司亂用公允價值，進而導(dǎo)致人為的去操縱債務(wù)重組的虧損和債務(wù)重組的盈利，從而含有人為因素的去調(diào)節(jié)企業(yè)利潤。 論文的研究意義 （ 1）理論意義：從研究債務(wù)重組的概念以其方式等方面進而分析 ZL 集團債務(wù)重組中存在的問題并提出相應(yīng)的對策。例現(xiàn)如今的相關(guān)法律法規(guī)不完善、體系不夠健全等問題，根據(jù)問題提出相應(yīng)的完善集團債務(wù)重組的對策。 （ 2）實際意義：通過適用 ZL 集團的具體情況，改變 ZL 集團現(xiàn)在債務(wù)過重的現(xiàn)狀，通過利用理論與實踐的結(jié)合，對 ZL 集團進行重組。 文獻綜述 債務(wù)重組中公用價值的應(yīng)用 (1990) 在《 Fair Value Accounting:Eeidence From Investment Securities AndThe Marked Valuation Of Banks》中認(rèn)為，因為公允價值要比歷史成本的誤差小，因此公允價值對商業(yè)銀行投資者是可靠和相關(guān)的。 肖凌（ 20xx）在《淺談債務(wù)重組準(zhǔn)則的特色》中認(rèn)為，債務(wù)重組損失的時間確定不合理會導(dǎo)致有些企業(yè)把重組損益計入當(dāng)期損益來達到對利潤操控。并以按公允價值為標(biāo)準(zhǔn)計量的基礎(chǔ)上來使債務(wù)重組的損失和收益計入利潤中的目的展開的。不過導(dǎo)致債務(wù)人在收益方面的少計致使債權(quán)人少計了損失。 劉泉軍、張政偉 (20xx)在《 新會計準(zhǔn)則引發(fā)的 思考 》中 認(rèn)為 ,企業(yè)如果想利用 公允價值 來操控利潤必須要達到幾個條件，如下：一、企業(yè)的管理層有意造假。二、會計與審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德。三、經(jīng)濟市場監(jiān)管失靈。如果一個企業(yè)具備了這三個。其他任何的制度起不到任何作用了，所以健全配套的會計制度迫在眉睫。 遲程（ 20xx）在《財會研究》 中認(rèn)為，公允價值不單單是資產(chǎn)與負債的計江西財經(jīng)大學(xué)現(xiàn)代經(jīng)濟管理學(xué)院普通本科論文 2 量屬性，并且也是收益與損失的計量。 王霞（ 20xx）在《債務(wù)重組準(zhǔn)則有關(guān)問題的探討》中認(rèn)為，企業(yè)進行引用實質(zhì)目的上是企業(yè)人為調(diào)高所轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)的公允價值來“美化”財務(wù)報表，企業(yè)進行債務(wù)重組中也 會出現(xiàn)許多問題，例如偷稅漏稅。 王雁 (20xx)在《議我國債務(wù)重組準(zhǔn)則的演進》中認(rèn)為，公允價值是負債和資產(chǎn)的計量屬性也是收益與損失的計量屬性。我國的公允價值計量是有很多的有點。例如它能很好的真實的反映公司所獲得的收益，有可以合理的反映企業(yè)的財務(wù)情況提高企業(yè)財務(wù)信息的相關(guān)性。 Paul. M. Healy ， James M. Wahlen (1999)在 《 Earnings management and investor protection: an international parison》 中認(rèn)為，盈余管理 1是指根據(jù)職業(yè)判斷來編制財務(wù)報表，目的是給報表使用者制造假象，管理層的盈余管理與財務(wù)狀況是息息相關(guān)，企業(yè)內(nèi)部會采取最有力的會計政策來反映財務(wù)狀況。所以一些企業(yè)會利用債務(wù)重組進行盈余管理 1。 會計信息的披露在債務(wù)重組中的意義 李心福（ 20xx）在《在上市公司債務(wù)重組財務(wù)效應(yīng)研究》中認(rèn)為，從企業(yè)的業(yè)績的數(shù)據(jù)與重組的數(shù)據(jù)中可以得到，企業(yè)債務(wù)重組會改善企業(yè)的業(yè)績，所以企業(yè)可以債務(wù)重組，但相關(guān)部門應(yīng)加強財務(wù)會計信息的披露。 彭彥敏（ 20xx）在《以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)》中認(rèn)為，在以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的債務(wù)重組形式的時候，加強對企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)及其財務(wù)信息的披露是有兩面性的。例如債務(wù)重組企業(yè)的償債能力與盈利能力都提高了，但是實際企業(yè)的盈利能力卻為提高。 李平（ 20xx） 在《 新會計準(zhǔn)則下債務(wù)重組損益問題的研究 》中認(rèn)為 ， 加強對企業(yè)債務(wù)重組時的財務(wù)會計信息的披露是能夠讓報表使用者清楚的了解債務(wù)重組的主要事項。但這僅僅適用在個別情況，例如增加債務(wù)重組中的所得稅影響額，重組的損益歸屬 當(dāng)期損益的 里才適用 。 Mary ， Wayne （ 20xx） 在 《 International Accounting Standards and Accounting Quality》 中 認(rèn)為 ，加強對公允價值的財務(wù)會計信息的披露對報表使用者是非常重要的，并可以使報表使用者可以很正確的做出決策 。 所以財務(wù)會計信息的披露是很有必要的，企業(yè)應(yīng)加強對報批注的披露。 1 盈余管理： 盈余管理就是 企業(yè)管理 當(dāng)局在遵循 會計準(zhǔn)則 的基礎(chǔ)上，通過對企業(yè)對外報告的會計收益信息進行控制或調(diào)整，以達到主體自身利益最大化的行為。 江西財經(jīng)大學(xué)現(xiàn)代經(jīng)濟管理學(xué)院普通本科論文 3 綜合評述 從上面我們可以得出，債務(wù)重組的準(zhǔn)則成了新的關(guān)注點被眾多的研究者，學(xué)者們都有不同的見解與觀點，對于我國來說更加重視的是債務(wù)方面的轉(zhuǎn)移與減少，更加關(guān)心企業(yè)的債務(wù)負擔(dān)，為了給企業(yè)找到一個適合自身情況的債務(wù)重組的新方案。這個方案可以加強企業(yè) 的內(nèi)部管理，也解決了企業(yè)資金問題。本論文著重的就公司中的債務(wù)重組中出現(xiàn)的問題進行研討并提出相應(yīng)有效的對策。 研究的方法與思路 研究的方法 （ 1）文獻研究法 文獻研究法就是依照論文的研究目的，從一些報刊文摘與相關(guān)的學(xué)術(shù)觀點加上相關(guān)文獻獲得有用的資料信息，可以得到解決企業(yè)債務(wù)重組中存在的問題的有效措施，它的作用是可以幫助我們?nèi)チ私庠谖覈霈F(xiàn)的案例中出現(xiàn)的問題以及解決的對策，了解債務(wù)重組現(xiàn)狀與事物全貌。 （ 2）案件研究法 案件研究法有理論研究法和規(guī)范研究法兩種。理論研究法是指對企業(yè)債務(wù)重組的基本理論進行分析和研討，分析企業(yè)債債務(wù)重組中會出現(xiàn)的問題。規(guī)范研究法是指根據(jù)企業(yè)債務(wù)重組中出現(xiàn)的問題及成因，針對原因來提出相應(yīng)的對策。 研究的思路 本文運用的主要研究方法是規(guī)范研究法和理論研究法，首先從學(xué)習(xí)企業(yè)債務(wù)重組的基本理論里面包括概念與方式與意義開始，結(jié)合國內(nèi)外債務(wù)重組的案例背景，其次，結(jié)合理論知識分析 ZL 集團債務(wù)重組的問題及其原因。最后，ZL 集團出現(xiàn)的問題提出針對性的對策。 論文的基本框架 全文共分為六部分 :第一部分引言