【正文】 ...................................................... 8 . 3 企業(yè)借機(jī)逃稅 .............................................................................................. 9 債務(wù)重組的會(huì)計(jì)信息失真 ......................................................................... 9 江西財(cái)經(jīng)大學(xué)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院普通本科論文 債務(wù)重組問題的原因分析 ................................................................................. 9 集團(tuán)利用債務(wù)重組的利得與損失粉飾報(bào)表 ............................................. 10 公允價(jià)值的確認(rèn)困難與依賴性太高 ......................................................... 10 會(huì)計(jì)與稅法規(guī)定存在差異導(dǎo)致相關(guān)人員的利益驅(qū)動(dòng) ............................. 11 監(jiān)管力度不夠?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表信息披露不真實(shí) ......................................... 11 5 改進(jìn) ZL 集團(tuán)債務(wù)重組的對(duì)策 調(diào)整債務(wù)重組損益的會(huì)計(jì)處理方法 ................................................................ 12 公允價(jià)值的正確運(yùn)用 ................................................................................. 12 合理確定債務(wù)重組損失的時(shí)間 ................................................................. 12 規(guī)范公允價(jià)值的確認(rèn)方法，提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷能力 ............................ 12 規(guī)范公允價(jià)值的確認(rèn)方法 ......................................................................... 12 提高會(huì)計(jì)人員對(duì)公允價(jià)值的職業(yè)判斷能力 ............................................. 13 完善相關(guān)的法律與法規(guī)，加強(qiáng)相關(guān)人員的道德建設(shè) .................................... 13 完善相關(guān)的法律法規(guī) ................................................................................. 13 加強(qiáng)相關(guān)人員的道德建設(shè) ......................................................................... 13 切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)管和信息披露 ............................................................................... 14 加強(qiáng)外部監(jiān)督力度 ..................................................................................... 14 加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表信息披露 ..................................................................... 14 結(jié)語 參考文獻(xiàn) ........................................................................................... 16 致 謝 ........................................................................................... 17 江西財(cái)經(jīng)大學(xué)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院普通本科論文 1 1 引言 論文的研究背景與意義 論文的研究背景 1998 年財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于債務(wù)重組中認(rèn)為債務(wù)重組在一定程度上影響著企業(yè)。 1998 年這部準(zhǔn)則中規(guī)定引用公允價(jià)值來計(jì)量債權(quán)人的受讓非貨幣性資產(chǎn)的入賬價(jià)值。但在實(shí)際的操作中，企業(yè)要引用公允價(jià)值屬性來計(jì)量也會(huì)給相關(guān)利益人帶來許多問題。這都?xì)w咎于我國當(dāng)前的資本市場(chǎng)不完善，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不健全，加上公允價(jià)值的獲得主要的是靠會(huì)計(jì)職業(yè)判斷，很難確保公允價(jià)值的數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，會(huì)致使公司亂用公允價(jià)值，進(jìn)而導(dǎo)致人為的去操縱債務(wù)重組的虧損和債務(wù)重組的盈利，從而含有人為因素的去調(diào)節(jié)企業(yè)利潤。 論文的研究意義 （ 1）理論意義：從研究債務(wù)重組的概念以其方式等方面進(jìn)而分析 ZL 集團(tuán)債務(wù)重組中存在的問題并提出相應(yīng)的對(duì)策。例現(xiàn)如今的相關(guān)法律法規(guī)不完善、體系不夠健全等問題，根據(jù)問題提出相應(yīng)的完善集團(tuán)債務(wù)重組的對(duì)策。 （ 2）實(shí)際意義：通過適用 ZL 集團(tuán)的具體情況，改變 ZL 集團(tuán)現(xiàn)在債務(wù)過重的現(xiàn)狀，通過利用理論與實(shí)踐的結(jié)合，對(duì) ZL 集團(tuán)進(jìn)行重組。 文獻(xiàn)綜述 債務(wù)重組中公用價(jià)值的應(yīng)用 (1990) 在《 Fair Value Accounting:Eeidence From Investment Securities AndThe Marked Valuation Of Banks》中認(rèn)為，因?yàn)楣蕛r(jià)值要比歷史成本的誤差小，因此公允價(jià)值對(duì)商業(yè)銀行投資者是可靠和相關(guān)的。 肖凌（ 20xx）在《淺談債務(wù)重組準(zhǔn)則的特色》中認(rèn)為，債務(wù)重組損失的時(shí)間確定不合理會(huì)導(dǎo)致有些企業(yè)把重組損益計(jì)入當(dāng)期損益來達(dá)到對(duì)利潤操控。并以按公允價(jià)值為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量的基礎(chǔ)上來使債務(wù)重組的損失和收益計(jì)入利潤中的目的展開的。不過導(dǎo)致債務(wù)人在收益方面的少計(jì)致使債權(quán)人少計(jì)了損失。 劉泉軍、張政偉 (20xx)在《 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則引發(fā)的 思考 》中 認(rèn)為 ,企業(yè)如果想利用 公允價(jià)值 來操控利潤必須要達(dá)到幾個(gè)條件，如下：一、企業(yè)的管理層有意造假。二、會(huì)計(jì)與審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德。三、經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)監(jiān)管失靈。如果一個(gè)企業(yè)具備了這三個(gè)。其他任何的制度起不到任何作用了，所以健全配套的會(huì)計(jì)制度迫在眉睫。 遲程（ 20xx）在《財(cái)會(huì)研究》 中認(rèn)為，公允價(jià)值不單單是資產(chǎn)與負(fù)債的計(jì)江西財(cái)經(jīng)大學(xué)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院普通本科論文 2 量屬性，并且也是收益與損失的計(jì)量。 王霞（ 20xx）在《債務(wù)重組準(zhǔn)則有關(guān)問題的探討》中認(rèn)為，企業(yè)進(jìn)行引用實(shí)質(zhì)目的上是企業(yè)人為調(diào)高所轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)的公允價(jià)值來“美化”財(cái)務(wù)報(bào)表，企業(yè)進(jìn)行債務(wù)重組中也 會(huì)出現(xiàn)許多問題，例如偷稅漏稅。 王雁 (20xx)在《議我國債務(wù)重組準(zhǔn)則的演進(jìn)》中認(rèn)為，公允價(jià)值是負(fù)債和資產(chǎn)的計(jì)量屬性也是收益與損失的計(jì)量屬性。我國的公允價(jià)值計(jì)量是有很多的有點(diǎn)。例如它能很好的真實(shí)的反映公司所獲得的收益，有可以合理的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的相關(guān)性。 Paul. M. Healy ， James M. Wahlen (1999)在 《 Earnings management and investor protection: an international parison》 中認(rèn)為，盈余管理 1是指根據(jù)職業(yè)判斷來編制財(cái)務(wù)報(bào)表，目的是給報(bào)表使用者制造假象，管理層的盈余管理與財(cái)務(wù)狀況是息息相關(guān)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)采取最有力的會(huì)計(jì)政策來反映財(cái)務(wù)狀況。所以一些企業(yè)會(huì)利用債務(wù)重組進(jìn)行盈余管理 1。 會(huì)計(jì)信息的披露在債務(wù)重組中的意義 李心福（ 20xx）在《在上市公司債務(wù)重組財(cái)務(wù)效應(yīng)研究》中認(rèn)為，從企業(yè)的業(yè)績的數(shù)據(jù)與重組的數(shù)據(jù)中可以得到，企業(yè)債務(wù)重組會(huì)改善企業(yè)的業(yè)績，所以企業(yè)可以債務(wù)重組，但相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露。 彭彥敏（ 20xx）在《以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)》中認(rèn)為，在以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的債務(wù)重組形式的時(shí)候，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)及其財(cái)務(wù)信息的披露是有兩面性的。例如債務(wù)重組企業(yè)的償債能力與盈利能力都提高了，但是實(shí)際企業(yè)的盈利能力卻為提高。 李平（ 20xx） 在《 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下債務(wù)重組損益問題的研究 》中認(rèn)為 ， 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)債務(wù)重組時(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露是能夠讓報(bào)表使用者清楚的了解債務(wù)重組的主要事項(xiàng)。但這僅僅適用在個(gè)別情況，例如增加債務(wù)重組中的所得稅影響額，重組的損益歸屬 當(dāng)期損益的 里才適用 。 Mary ， Wayne （ 20xx） 在 《 International Accounting Standards and Accounting Quality》 中 認(rèn)為 ，加強(qiáng)對(duì)公允價(jià)值的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露對(duì)報(bào)表使用者是非常重要的，并可以使報(bào)表使用者可以很正確的做出決策 。 所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的披露是很有必要的，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)報(bào)批注的披露。 1 盈余管理： 盈余管理就是 企業(yè)管理 當(dāng)局在遵循 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的基礎(chǔ)上，通過對(duì)企業(yè)對(duì)外報(bào)告的會(huì)計(jì)收益信息進(jìn)行控制或調(diào)整，以達(dá)到主體自身利益最大化的行為。 江西財(cái)經(jīng)大學(xué)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院普通本科論文 3 綜合評(píng)述 從上面我們可以得出，債務(wù)重組的準(zhǔn)則成了新的關(guān)注點(diǎn)被眾多的研究者，學(xué)者們都有不同的見解與觀點(diǎn)，對(duì)于我國來說更加重視的是債務(wù)方面的轉(zhuǎn)移與減少，更加關(guān)心企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)，為了給企業(yè)找到一個(gè)適合自身情況的債務(wù)重組的新方案。這個(gè)方案可以加強(qiáng)企業(yè) 的內(nèi)部管理，也解決了企業(yè)資金問題。本論文著重的就公司中的債務(wù)重組中出現(xiàn)的問題進(jìn)行研討并提出相應(yīng)有效的對(duì)策。 研究的方法與思路 研究的方法 （ 1）文獻(xiàn)研究法 文獻(xiàn)研究法就是依照論文的研究目的，從一些報(bào)刊文摘與相關(guān)的學(xué)術(shù)觀點(diǎn)加上相關(guān)文獻(xiàn)獲得有用的資料信息，可以得到解決企業(yè)債務(wù)重組中存在的問題的有效措施，它的作用是可以幫助我們?nèi)チ私庠谖覈霈F(xiàn)的案例中出現(xiàn)的問題以及解決的對(duì)策，了解債務(wù)重組現(xiàn)狀與事物全貌。 （ 2）案件研究法 案件研究法有理論研究法和規(guī)范研究法兩種。理論研究法是指對(duì)企業(yè)債務(wù)重組的基本理論進(jìn)行分析和研討，分析企業(yè)債債務(wù)重組中會(huì)出現(xiàn)的問題。規(guī)范研究法是指根據(jù)企業(yè)債務(wù)重組中出現(xiàn)的問題及成因，針對(duì)原因來提出相應(yīng)的對(duì)策。 研究的思路 本文運(yùn)用的主要研究方法是規(guī)范研究法和理論研究法，首先從學(xué)習(xí)企業(yè)債務(wù)重組的基本理論里面包括概念與方式與意義開始，結(jié)合國內(nèi)外債務(wù)重組的案例背景，其次，結(jié)合理論知識(shí)分析 ZL 集團(tuán)債務(wù)重組的問題及其原因。最后，ZL 集團(tuán)出現(xiàn)的問題提出針對(duì)性的對(duì)策。 論文的基本框架 全文共分為六部分 :第一部分引言