【正文】 ................................... 8 （一）健全關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的法律制度 ................................................................ 8 （二）加強(qiáng)有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管 力度 .................................................................... 9 （三） 加大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)力度 .................................................................... 9 （四）建立有效合理的企業(yè)監(jiān)管機(jī)制 .................................................................... 9 （五）加大對(duì)關(guān)聯(lián)方交易信息違規(guī)披露行為的處 罰力度 .................................... 9 六、結(jié)論與展望 ............................................................................................................. 10 參考文獻(xiàn) ......................................................................................................................... 11 致謝 ................................................................................................................................. 12 會(huì)計(jì) 學(xué) 專業(yè) 20xx 屆本科畢業(yè)設(shè)計(jì) （論文） 1 一、引言 關(guān)聯(lián)方交易是隨著 世界經(jīng)濟(jì)及技術(shù)方法的不斷發(fā)展， 在跨國公司、母子公司以及總分公司等商業(yè)模式廣泛運(yùn)用時(shí)產(chǎn)生 的。 近年來，伴隨 著 我國資本市場(chǎng)的發(fā)展、上市公司的涌現(xiàn) ， 關(guān)聯(lián) 方 交易在我國上市公司日常經(jīng)營 活動(dòng) 中扮演著 越來越重要的角色。但是由于我國經(jīng)濟(jì)體制還不夠健全，在 缺乏公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)交易環(huán)境 下 ，交易雙方往往 容易 運(yùn)用控制、共同控制或重大影響力， 使交易建立在非公允的基礎(chǔ)上，從而實(shí)現(xiàn)利益 轉(zhuǎn)移 的目的 。 在 我國 ， 上市公司利用關(guān)聯(lián) 方 交易操縱利潤的行為 是證券市場(chǎng)的一大頑疾 。這種行為， 嚴(yán)重侵害了 債權(quán)人與中小投資者 的利益，影響 上 市公司提升質(zhì)量 ，對(duì)我國 經(jīng)濟(jì) 的發(fā)展 造成了不良影響。為規(guī)范關(guān)聯(lián) 方 交易，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，保護(hù)債權(quán)人與廣大投資者的利益， 財(cái)政部 先后 于 1997 年 頒布了 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露 》 ，于 20xx 年頒布了 《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn) 等 有關(guān)會(huì)計(jì)處理 問題 暫行規(guī)定》 ，于 20xx 年頒布了 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 36 號(hào) —— 關(guān)聯(lián)方披露 》 。 此外 ， 根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)證監(jiān)發(fā) [20xx]56 號(hào)《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問題的通知》 的規(guī)定， 也對(duì)上市公司的關(guān)聯(lián) 方 交易情況進(jìn)行了規(guī)范。 這些準(zhǔn)則法規(guī)， 在一定程度上遏制 了上市公司濫用關(guān)聯(lián) 方 交易操縱利潤損害中小股東利益的行為。 對(duì)關(guān)聯(lián)方交易信息進(jìn)行充分的披露，提高關(guān)聯(lián)方交易的透明度，不但可以讓信息使用者 憑借掌握的準(zhǔn)確信息來 判斷關(guān)聯(lián)方交易對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果的影響，還 可以促使上市公司進(jìn)一步 規(guī)范 關(guān)聯(lián)方交易， 從而達(dá)到 遏制上市公司利用關(guān)聯(lián)方交易操縱利潤 的目的 。雖然 ，我國 已充分認(rèn)識(shí)到了關(guān)聯(lián)方 交易信息披露的重要性， 先后 出臺(tái)了一系列相應(yīng)的 準(zhǔn)則、法規(guī) 來規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易 信息 披露，但 目前 仍存在不足，還需要 我們 不斷地改革和完善。本文分析探討上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露存在問題及成因，為進(jìn)一步規(guī)范 關(guān)聯(lián)方交易信息披露提出完善的措施。 二 、上市 公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露的重要性 （一）上市公司關(guān)聯(lián)方交易的 內(nèi)涵 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 36 號(hào) —— 關(guān)聯(lián)方披露》， 關(guān)聯(lián)方在準(zhǔn)則中的定義為：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制?重大 影響的，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。 會(huì)計(jì) 學(xué) 專業(yè) 20xx 屆本科畢業(yè)設(shè)計(jì) （論文） 2 關(guān)聯(lián)方交易，是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。 以下 各方構(gòu)成 企業(yè)的關(guān)聯(lián)方： （ 1）該企業(yè)的母公司 ； （ 2）該企業(yè)的子公司 ； （ 3）與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè) ； （ 4）對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資 方 ； （ 5）對(duì)該企業(yè)施加重大影響的投資方 ； （ 6）該企業(yè)的合營企業(yè) ； （ 7）該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè) ； （ 8）該企業(yè) 主要投資者個(gè)人及與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個(gè)人，是指能夠控制、共同控制一個(gè)企業(yè)或者對(duì)一個(gè)企業(yè)施加重大影響的個(gè)人投資者 ； （ 9）該企業(yè) 或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員。關(guān)鍵管理人員 ， 是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員 。 與主要投資者個(gè)人或關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時(shí)可能影響該個(gè)人或受該個(gè)人影響的家庭成員 ； （ 10）該企業(yè)主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其 關(guān)系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業(yè) 。 [1] 關(guān)聯(lián)方交易的類型通常包括下列各項(xiàng)： 購買或銷售商品； 購買或銷售商品以外的其他資產(chǎn)； 提供或接受勞務(wù)； 擔(dān)保； 提供資金 (貸款或股權(quán)投資 )； 租賃； 代理； 研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移； 許可協(xié)議； 代表企業(yè)或由企業(yè)代表另一方進(jìn)行債務(wù)結(jié)算； 1l、關(guān)鍵管理人員薪酬。 [1] （二） 規(guī)范上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露的重要性 由于 關(guān)聯(lián)方交易信息披露 相關(guān)規(guī)范的局限性和我國證券市場(chǎng)本身的不完善，易被 上市公司 鉆空子，違規(guī)披露會(huì)計(jì)信息 ， 使得 投資 者 不易 掌握正確的信息 ， 作出錯(cuò)誤的投資決策， 嚴(yán)重?fù)p害 了 投資者和債權(quán)人的利益。因此，規(guī)范上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露具有重要的意義。 規(guī)范 上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露，為會(huì)計(jì)信息的充分披露提供了質(zhì)量保證 上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息的充分披露，有助于提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性，而會(huì)計(jì)信息真實(shí)與否， 對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者在決策中起很大的作用。真實(shí)、充分的會(huì)計(jì)信息， 有助于 投資者 充分 了解被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、獲利能力、未來 發(fā)展機(jī)遇與投資風(fēng)險(xiǎn)等有關(guān)信息， 為投資 做出正確的決策， 充分維護(hù)自己的合法權(quán)益 。反之，可能給投資者的投資帶來風(fēng) 險(xiǎn)。 規(guī)范上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露，為防止國家稅收流失提供了有用的信息 會(huì)計(jì) 學(xué) 專業(yè) 20xx 屆本科畢業(yè)設(shè)計(jì) （論文） 3 一般情況下，在關(guān)聯(lián)交易中，總有一方的所得稅稅收率比較高。為了避稅，關(guān)聯(lián)企業(yè)往往可能利用協(xié)議價(jià)格 在資產(chǎn) 轉(zhuǎn)移、原材料、產(chǎn)品或勞務(wù)購銷等方面 調(diào)整收入與費(fèi)用的比例，從而達(dá)到轉(zhuǎn)移利潤的目的，或者把利潤轉(zhuǎn)移到虧損企業(yè)中去， 使 整個(gè)集團(tuán)的稅負(fù)減少。 規(guī)范上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露 ， 使信息披露更充分、透明， 有助于遏制企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易避稅的行為， 減少稅收損失，維護(hù)國家的利益。 規(guī)范上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露，有利于加強(qiáng)對(duì)證券市場(chǎng)的監(jiān)管 ，為促進(jìn)證券 市場(chǎng)的健康發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ) 證券監(jiān)管 部門可以通過財(cái)務(wù)報(bào)告來 監(jiān)督上市公司經(jīng)營行為 。規(guī)范 上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息 披露 ， 提高信息披露透明度，有助于 證券監(jiān)管 部門提高對(duì)上市公司監(jiān)管水平，防止上市公司 提供虛假的業(yè)績報(bào)告 ， 維護(hù)廣大投資者的利益 ，促進(jìn)我國證券市場(chǎng)健康持續(xù)地發(fā)展。 三、上市公司關(guān)聯(lián)方交易披露的現(xiàn)狀 根據(jù) 20xx 年 深交所 上市公司的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì) 可知，總共有 428 家上市公司 發(fā)生各類關(guān)聯(lián)交易行為 ， 這些上市公司約 占總數(shù)的 ％ 。涉 及交易總金額六千多億元人民幣 。同年，深交所綜合研究所對(duì)中國境內(nèi)上市公司關(guān)聯(lián)交 易信息披露情況進(jìn)行了實(shí)證考察。考察結(jié)果表明， 20xx 年深市 506 家上市公司中，有 431 家發(fā)生了關(guān)聯(lián)交易， 占上市公司總數(shù)的 80％ ，且