【正文】 ............. 21 創(chuàng)造合理的會計信息系統(tǒng)為內(nèi)部控制提供良好環(huán)境 ..................................... 21 加強數(shù)據(jù)安全性的控制 ..................................................................................... 22 加強對數(shù) 據(jù)準確性的控制 ................................................................................. 22 建立健全會計電算化模式下的規(guī)章制度強化內(nèi)部控制 ................................. 23 重視對會計電算化人員的培養(yǎng) ......................................................................... 24 本章小結(jié) .................................................................................................................... 24 第五章 會計電算化內(nèi)部控制案例分析 ....................... 25 企業(yè)概況 .................................................................................................................... 25 企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 ............................................................................................ 25 企業(yè)現(xiàn)存問題 ..................................................................................................... 26 解決問題 ............................................................................................................. 26 本章小結(jié) .................................................................................................................... 27 結(jié)論 ................................................ 28 主要參考文獻 ......................................... 29 致謝……………………………………………… ………………………… 30 附錄……………………………………………… ………………………… 31 黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計 1 第 1 章 緒 論 研究背景、目的和意義 研究背景 當(dāng)今社會已經(jīng)進入科技迅猛發(fā)展的數(shù)字化時代，更多的數(shù)據(jù)通過計算機網(wǎng)絡(luò)的方式進行傳輸和處理，計算機網(wǎng)絡(luò)的電算化功能在不斷增強， 越來越多的應(yīng)用受到 普及，計算機網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者獲取信息的主要渠道，現(xiàn)如今在電算化的環(huán)境下社會對企業(yè)財務(wù)信息的管理提出了更高的要求。 控制是會計的職能之一，會計控制是現(xiàn)代會計部門適應(yīng)市場競爭環(huán)境變化，強化企業(yè)內(nèi)部管理，增強企業(yè)競爭能力，以及參與企業(yè) 經(jīng)營決策的首要職能。會計控制體現(xiàn)的一個重要手段就是內(nèi)部控制。企業(yè)為了保證經(jīng)營管理活動的順利進行，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全，保證會計資料真實合法和完整，發(fā)現(xiàn)錯誤和防止舞弊而制定和實施了一系列的政策與程序，我們稱為內(nèi)部控制系統(tǒng)。這系統(tǒng)是保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的前提與基礎(chǔ)。怎樣提高會計方面的管理，使其順應(yīng)電算化時代的潮流更好的行使他的職能，更好的滿足現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式與管理目標的需求 ,對于如今在會計電算化的大背景下來說是一個全新的理論課題。 雖然許多企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了會計電算化，應(yīng)用了核算型會計軟件。它的信息處理技術(shù)高效 而準確，給會計的工作帶來了翻天覆地的變化，但是我國對于會計電算化的研究才剛剛起步，企業(yè)并沒有把內(nèi)部控制的內(nèi)容相應(yīng)的做出調(diào)整并恰當(dāng)?shù)娜谌霑嬰娝慊S著企業(yè)的運作越來越多新的問題浮出水面，所以為了解決目前控制效率低、效果差等問題，急需建立起會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制的新制度。 目的 隨著電子科技的飛速發(fā)展及電算化信息系統(tǒng)的普及運用，會計電算化提高了會計工作的效率和質(zhì)量，它取代傳統(tǒng)的手工記賬是一種必然，但同時它也對原有的企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，改變了原有內(nèi)部控制的方式和內(nèi)容，使傳統(tǒng)的企業(yè)會計 內(nèi)部控制制度明顯落后于現(xiàn)在的新形勢了，許多新問題急需得以解決。因此，現(xiàn)代企業(yè)急需建立一套與之相適應(yīng)的新的內(nèi)部控制制度。 會計電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制除了有利于企業(yè)的發(fā)展，解決企業(yè)面臨的種種問題之外，還把計算機科學(xué)和管理學(xué)，會計學(xué)等學(xué)科聯(lián)系起來，擴展了會計學(xué)科的研究領(lǐng)域。另外，電算化的內(nèi)部控制也擴展了管理者的思路，督促他們要時常注意自己企業(yè)的管理方式是否順應(yīng)環(huán)境變化，從而使企業(yè)在競爭中立于不敗之地。 黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計 2 基于此，本文通過研究會計電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制的改進，希望對企業(yè)電算化的內(nèi)部控制制度的建立和完善提供一些新的啟 發(fā)。 意義 從理論角度來看，會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的研究還不夠完善，各國學(xué)者的研究之間存在著較多的差異，我國的學(xué)者還沒有形成統(tǒng)一的定論，而且會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制一直是企業(yè)管理中的一個重點和難點，從現(xiàn)有的文獻資料來看，也一直沒有找到突破口，使得會計電算化環(huán)境的內(nèi)部控制研究的整體進程減緩，并且由于沒有形成一致的專業(yè)標準，致使會計電算化環(huán)境下的相關(guān)研究達不到一致，而且研究成果也尚缺乏實際指導(dǎo)性。 從現(xiàn)實角度來看，有效的會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制可以為企業(yè)的管理工作帶來極大的方便，能夠減少管理方面 的費用，加快企業(yè)的運行速度，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。 綜上所述， 會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制體系有待進一步重點研究， 選擇會計電算化環(huán)境下內(nèi)部控制作為研究的立足點和側(cè)重點，具有重大的理論和現(xiàn)實意義。 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 國外研究現(xiàn)狀 《內(nèi)部控制和管理者在企業(yè)基礎(chǔ)會計和風(fēng)險管理中作用》（ Pual M Colie， 20xx）闡述了企業(yè)在使用會計電算化系統(tǒng)之后，應(yīng)該從企業(yè)業(yè)務(wù)方面著手，對會計電算化系統(tǒng)的組織進行有效控制，在會計人員的培訓(xùn)方面應(yīng)該注重專業(yè)技能和計算機操作能力方面的培訓(xùn)，尤其是職業(yè)道德素質(zhì)方面的培養(yǎng)。 I 《內(nèi)部控制管理技術(shù)的潛在優(yōu)勢》（ AdiMasli Gary ， Vernon J. Richardson， Juan Manuel Sanchez.， 20xx）解決了企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對因會計電算化給企業(yè)所帶來的內(nèi)部控制的變化。該研究主要涉及了兩個問題：第一，企業(yè)應(yīng)從會計電算化內(nèi)部控制的影響因素著手，來應(yīng)對會計電算化造成的內(nèi)部控制在內(nèi)容和方式上的改變；第二，針對內(nèi)部控制內(nèi)容和方式上變化，企業(yè)應(yīng)該制定與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度來應(yīng)對這一變化。 II Ali A. AlThuneibat 在《內(nèi)部控制要求對沙特控股公司盈利能力的影響》中提出了一個混合動態(tài)多指標決策模型來說明內(nèi)部控制是多方面相互影響關(guān)系的結(jié)果。 III 國內(nèi)研究現(xiàn)狀 我國學(xué)者李軍奕在其 20xx 年所出的《對會計電算化內(nèi)部調(diào)控 的探索與分析》一書中提到，在目前我國會計行業(yè)的區(qū)域里，由于社會與技術(shù)的不斷進步，在對于會計中的電算化方面的發(fā)展也逐漸完善起來，并且伴隨著不斷的實踐，企業(yè)在會計管理方面明顯有所提高，其工作質(zhì)量也越來越好，與此同時，有關(guān)于該行業(yè)的問題也逐漸浮出黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計 3 水面，這些問題逐漸開始阻礙會計電算化的進一步發(fā)展。 IV 《會計電算化的風(fēng)險及內(nèi)部控制建議》 （張衛(wèi)衛(wèi)， 20xx）指出會計電算化現(xiàn)已成為企業(yè)實現(xiàn)財會管理現(xiàn)代化的必由之路 ,其及時、高效的優(yōu)點已被廣大會計人員普遍接受。會計電算化的普及應(yīng)用給企業(yè)帶來了廣泛便利和效益的同時 ,也產(chǎn)生了 很多更復(fù)雜的現(xiàn)實問題。 V 我國學(xué)者 蔡夢筠 與 朱蓉 對于會計電算化進行了內(nèi)部的研究，并且將其的研究成果寫成了書，（《會計電算化內(nèi)部研究》）并且在二十世紀一時年代進行了出版，書中有提到，對于會計電算化來說，其是以電腦為主體的現(xiàn)代科技技術(shù)，并且與信息技術(shù)相結(jié)合，再運用到會計行業(yè)中去的，利用這種新技術(shù)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的各種計算方 式，并且更好的對會計資料進行了管理與分類等等程序。至于電算化的內(nèi)部控制則是單位為了提高其工作與信息等各方面質(zhì)量而實施的，其能夠更好的保護企業(yè)資金，并且完善各項公司制度與規(guī)定。 VI 《會計電算化內(nèi)部控制探索與分析》一書是我國學(xué)者周亞軍在零二年所出版的關(guān)于研究會計電算化的探索書籍，其認為在當(dāng)今社會科技的迅速發(fā)展之下，我國的電子信息技術(shù)越來越高級，過去傳統(tǒng)的模式已經(jīng)不能夠適用于如今的企業(yè)，所以才會出現(xiàn)會計電算化這種新技術(shù)，其是由于新的信息時代而產(chǎn)生的。如今在我國，已經(jīng)有絕大多數(shù)的企業(yè)都開始運用這種新技術(shù)，并且取得了 較好的成果，漸漸的，其應(yīng)用范圍開始逐漸變廣，人們開始越來越重視這種技術(shù)的同時，其控制問題也逐漸暴露出來，所以我國企業(yè)需要加強對于這種新技術(shù)的管理與控制，完善其系統(tǒng)，使得會計電算化能夠得到更大的發(fā)展，使企業(yè)利益最大化。 VII 武小紅在二十世紀一十年代初所出版的《會計電算化對于企業(yè)內(nèi)部控制》一書中提到，電算化是一種新型的會計技術(shù)，其是由電腦為主體而得到的一種新型信息技術(shù)的簡稱，而會計電算化則是將這種技術(shù)運用到會計中去的方式。其主要是代替?zhèn)鹘y(tǒng)人工算賬的功能，利用計算機進行服務(wù)，其的優(yōu)勢在于能夠更加準確，并且企業(yè)也可以減小成本。 VIII 除了以上的各種解釋外，我國學(xué)者 關(guān)丹妮 與 薛平泰 聯(lián)手研究并得出了相關(guān)結(jié)論，其在自己有關(guān)于會計電算化的書中提到，這種電算化在各個企業(yè)都得到了較好的推廣與發(fā)展，企業(yè)在運用這種會計電算化的過程中，也應(yīng)當(dāng)做好一切措施，以防止出現(xiàn)控制問題，除此之外，企業(yè)還需要通過在技術(shù)上的加強來完善這一缺陷 ，在提高效率的同時，加快企業(yè)的發(fā)展進程。 論文主要內(nèi)容及研究方法 ： 黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計 4 第一部分，介紹會計電算化內(nèi)部控制的背景目的及現(xiàn)狀。 第二部分，介紹會計電算化內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識。 第三部分，介紹會計電算化內(nèi)部控制目前存在的問題。 第四部分，介紹目前針對問題所提出的措施。 第五部分，研究企業(yè)的實際存在的問題及進行相應(yīng)的改善措施。 本文 通過運用文獻參考法 ， 首先對于國內(nèi)外相關(guān)理論文獻進行廣泛閱讀，為了解、掌握國內(nèi)外相關(guān)理論動態(tài)打好理論基礎(chǔ)。通過對已經(jīng)采用會計電算化系統(tǒng)的典 型企業(yè)進行深層次的 分析， 研究其在運用過程中所存在的問題及解決措施。不管是會計電算化系統(tǒng)自身的原因分析還是相關(guān)的對策研究，都是基于一系列的理論文獻的，在此基礎(chǔ)之上提出自己的一些看法與建議。 黑龍江工程學(xué)院本科生畢業(yè)設(shè)計 5 第 2章 會計電算化內(nèi)部控制理論分析 企業(yè)內(nèi)部控制 企業(yè)內(nèi)部控制的概念 在一個充滿不確定性的世界里，企業(yè)如何識別和控制風(fēng)險一直是生存和發(fā)展的重要部分。以《薩班斯 奧克斯利法案》的公布為標志，全球掀起了企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)管上市公司的浪潮，世界進入內(nèi)部控制時代。 內(nèi)部控制（ Internal Control）是經(jīng)濟單位 和組織的經(jīng)濟活動的一種相互制約的企業(yè)組織和職責(zé)分工。也就是由企業(yè)董事會 (或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構(gòu)，以下簡稱董事會）、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的，旨在在提供合理的保證 ,保證企業(yè)基本目標的一系列控制活動。因此 ,企業(yè)內(nèi)部控制是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息的確認和完成，提高企業(yè)效率 ,促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標 ,是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求、企業(yè)的基礎(chǔ) ,也是企業(yè)提高管理水平和風(fēng)險防范的有效機制。換言之，內(nèi)部控制，是一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全 完整，確保會計信息的正確和可靠 ,，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，以確保經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性并在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、限制、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。也就是為了企業(yè)經(jīng)營管理目標、組織內(nèi)部經(jīng)營活動的實現(xiàn)而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進行組織、限制、評價和調(diào)節(jié)的方法、手續(xù)與措施。 內(nèi)部控制是一個過程，是一個防患于未然的過程，是一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的循環(huán)往復(fù)的過程。內(nèi)部控制的基本出發(fā)點是以預(yù)防為主，而不是單純地為了對不良行為結(jié)果的處罰，這意味著沒想內(nèi)部控制都 向某一終點努力，但不是終點本身。這種過程控制可以節(jié)約控制成本、提高控制效率，如果僅強調(diào)對差錯或舞弊結(jié)果的處罰，勢必增加控制的成本和代價，總有明日黃花、時候諸葛之弊端。 內(nèi)部控制的目標分類為遵循性目標、報告目標、經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標，即合理保證企業(yè)經(jīng)營管理符合法律法規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。其中，最高目標是戰(zhàn)略目標，遵循性目標、報