【正文】 貢獻(xiàn)邊際固定成本=7500030000=45000（元）3．某服裝生產(chǎn)企業(yè)，2007年生產(chǎn)某款服裝共24000件，銷售了20000件，單價(jià)為10元，該批產(chǎn)品的直接材料48000元，直接人工19200元，變動(dòng)制造費(fèi)用4800元，固定制造費(fèi)用12000元，變動(dòng)推銷及管理費(fèi)用8000元，固定推銷及管理費(fèi)用4000元，假定該企業(yè)無(wú)期初存貨。要求：分別按全部成本法和變動(dòng)成本法計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。解：完全成本法銷售收入=10X20000=200000（元）單位銷售成本（48000+19200）+（4800+12000）再除以247000=（元）銷售成本==70000（元）銷售毛利=20000070000=130000（元）銷售費(fèi)用=8000+4000=12000（元）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=13000012000=118000（元）變動(dòng)成本法銷售收入=單價(jià)X銷售量=20000X10=200000（元）單位變動(dòng)成本=（48000+19200）+4800再除以24000=3（元）變動(dòng)成本=3X20000=60000（元）貢獻(xiàn)毛益（邊際）=20000060000=140000（元）固定成本=12000+8000+4000=24000（元）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=14000024000=116000（元）4．某軸承制造公司只產(chǎn)銷一種型號(hào)的軸承，本年單位變動(dòng)成本為12元，變動(dòng)成本總額為120000元，獲營(yíng)業(yè)利潤(rùn)140000元，假設(shè)該公司計(jì)劃下一變動(dòng)成本率仍維持本的30%，其他條件不變。要求：預(yù)測(cè)下一的保本銷售量及保本銷售額。解：∵變動(dòng)成本率=變動(dòng)成本/銷售收入∴銷售收入=變動(dòng)成本247。變動(dòng)成本率=120000247。30%=400000（元）∵營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=銷售收入變動(dòng)成本固定成本∴固定成本=400000120000140000=140000（元）銷售數(shù)量=120000247。12=10000（件）單價(jià)=銷售收入247。銷售數(shù)量=400000247。10000=40（元/件）保本銷售額=固定成本總額247。（1變動(dòng)成本率）=140000247。（130%）=200000（元）保本銷售量=保本銷售額/單價(jià)=200000247。40=5000（件）5．某飲水器生產(chǎn)公司生產(chǎn)三個(gè)類型產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：項(xiàng)目 銷售單價(jià)（元）單位變動(dòng)成本（元）銷售結(jié)構(gòu)（%）甲 30 18 40 乙 16 8 20 丙 10 7 40 固定成本總額 19000元要求：用加權(quán)平均法計(jì)算出每類產(chǎn)品的保本額。解：加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率合計(jì)=∑(各種產(chǎn)品貢獻(xiàn)毛益率X銷售比例)=（3018）247。30X40%+（168）X20%+（107）X40%=38% 綜合保本銷售額=固定成本總額247。加權(quán)貢獻(xiàn)毛益率合計(jì)=19000247。38%=50000（元）甲產(chǎn)品保本額=50000X40%=20000（元）乙產(chǎn)品保本額=50000X20%=10000（元）丙產(chǎn)品保本額=50000X40%=20000（元）管理會(huì)計(jì)作業(yè)2三、簡(jiǎn)答題1．簡(jiǎn)述現(xiàn)金流量的內(nèi)容。對(duì)于投資項(xiàng)目來(lái)講，現(xiàn)金流量是指在項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)因資本循環(huán)而發(fā)生的各種現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出量。在企業(yè)的長(zhǎng)期投資決策過(guò)程中，現(xiàn)金流量是評(píng)價(jià)投資方案是否可行時(shí)必須考慮的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，也是計(jì)算投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)的主要根據(jù)和重要信息。2．銷售預(yù)測(cè)的定義？銷售預(yù)測(cè)的基本方法？ 銷售預(yù)測(cè)的定義銷售預(yù)測(cè)，又叫產(chǎn)品需求預(yù)測(cè)，是指在市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上，通過(guò)一定的分析方法，對(duì)未來(lái)特定時(shí)間的全部產(chǎn)品或特定產(chǎn)品的銷售數(shù)量與銷售金額作出的預(yù)計(jì)和推測(cè)。（1）銷售預(yù)測(cè)的定性分析方法一般來(lái)說(shuō)，在銷售預(yù)測(cè)中常用的定性分析方法主要包括調(diào)查分析法、專家集合意見(jiàn)法、推銷員判斷法和產(chǎn)品生命周期法等。（2）銷售預(yù)測(cè)的定量分析方法銷售預(yù)測(cè)的定量分析方法主要包括趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法和因果預(yù)測(cè)分析法兩種類型。根據(jù)所采用的具體數(shù)學(xué)方法的不同，趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法又可以進(jìn)一步劃分為算術(shù)平均法、移動(dòng)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法等。因果預(yù)測(cè)最常用最簡(jiǎn)單的是直線回歸法。四、計(jì)算分析題1．某染料生產(chǎn)企業(yè)9月份實(shí)際銷售量為2000公斤，原來(lái)預(yù)測(cè)該月的銷售量為1840公斤，平滑指數(shù)α= 要求：請(qǐng)運(yùn)用平滑指數(shù)法預(yù)測(cè)10月份的銷售量。解：10月份銷售額=+（）X1840=1200+736=1936（公斤）2．某服裝企業(yè)生產(chǎn)一款服飾，今年的生產(chǎn)量為2000件，售價(jià)200元/件，單位變動(dòng)成本90元/件，獲利100000元。要求：（1）計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)。（2）明年計(jì)劃增加銷售10%，預(yù)測(cè)可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。解：經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=〔（單價(jià)單位變動(dòng)成本）X銷售量）〕/〔（單價(jià)單位變動(dòng)成本）X銷售量固定成本〕=（20090）X2000/100000= 明年預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=基期利潤(rùn)X（1+銷售量變動(dòng)充X經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)）=100000X（1+10%）=122000（元）3．某機(jī)械制造企業(yè)每年需用軸承2000件，原由金工車間組織生產(chǎn)，年總成本為20000元，其中，固定生產(chǎn)成本為8000元。如果改從市場(chǎng)上采購(gòu)，單價(jià)為10元，同時(shí)將剩余生產(chǎn)能力用于加工其他型號(hào)的軸承，獲得3000元的貢獻(xiàn)毛益。要求：采用相關(guān)成本分析法為企業(yè)做出自制或外購(gòu)軸承的決策，并說(shuō)明理由。相關(guān)成本分析表自制軸承 外購(gòu)軸承 變動(dòng)成本 機(jī)會(huì)成本 相關(guān)成本合計(jì) 決策結(jié)論： 解：自制變動(dòng)成本=200008000=12000 機(jī)會(huì)成本=3000 相關(guān)成本合計(jì)=12000+3000=15000（元）外購(gòu)相關(guān)成本=變動(dòng)成本=10X2000=20000（件）＞15000(元)決策自制相關(guān)成本小于外購(gòu)相關(guān)成本，因此自制。4．某電器生產(chǎn)企業(yè)最新購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備可以生產(chǎn)A、B兩個(gè)類型的產(chǎn)品，該企業(yè)最大生產(chǎn)能力為18000機(jī)器銷售，有關(guān)資料如下 項(xiàng)目 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 每臺(tái)機(jī)器銷售 45 60 銷售單價(jià)（元/臺(tái)）25 16 單位成本單位變動(dòng)成本（元/臺(tái)）11 7 固定制造成本（元/臺(tái)）12 8要求：用差量分析法作出生產(chǎn)何種產(chǎn)品的決策。解：差量收入=25X4560X16=165（元）差量成本=45X（11+12）60X（7+8）=135（元）差量利潤(rùn)=165135=30（元）＞0 結(jié)論：A產(chǎn)品獲得利潤(rùn)大于生產(chǎn)B產(chǎn)品獲得利潤(rùn)，所以應(yīng)生產(chǎn)A產(chǎn)品。5．某化工企業(yè)擬新建一條生產(chǎn)線，廠房機(jī)器設(shè)備投資總額800萬(wàn)元，營(yíng)運(yùn)資本100萬(wàn)元，年內(nèi)即可投入生成，壽命為3年，固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。該項(xiàng)目固定資產(chǎn)殘值為80萬(wàn)元，投產(chǎn)后預(yù)計(jì)每年銷售收入為500萬(wàn)元，第一年的付現(xiàn)成本為120萬(wàn)元，以后每年遞增10萬(wàn)元，企業(yè)所得稅率為25%。要求：計(jì)算該項(xiàng)目每年的凈現(xiàn)金流量。解：由題，項(xiàng)目建設(shè)期為0，項(xiàng)目計(jì)算期為3年，終結(jié)點(diǎn)為第3年末。項(xiàng)目建設(shè)期：NcFo= —800+（—100）= —900（萬(wàn)元）項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期：凈現(xiàn)金流量=稅后凈利— 1年折舊+年攤銷 年折舊=（80080）247。3=240（萬(wàn)元）第一年：稅后凈利=〔500（120+240）〕X（125%）=105（萬(wàn)元）第二年：稅后凈利=〔500（120+10+240）〕X（125%）=（萬(wàn)元）第三年：稅后凈利=〔500（120+10+10+240）〕X（125%）=90（萬(wàn)元）NcF1=105+240=345（萬(wàn)元）NcF2=+240=（萬(wàn)元）NcF3=90+240+80+100=510（萬(wàn)元）管理會(huì)計(jì)作業(yè)3三、簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)述預(yù)算控制的程序與方法預(yù)算控制的程序包括預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算分析兩個(gè)環(huán)節(jié)，具體又包括（1）下達(dá)執(zhí)行；（2）反饋結(jié)果；（3）分析偏差；（4）采取措施。預(yù)算控制的方法主要包括（1）預(yù)算授權(quán)控制；（2）預(yù)算審核控制；（3）預(yù)算調(diào)整控制。簡(jiǎn)述成本中心的特點(diǎn)（1）成本中心的考核對(duì)象只包括成本費(fèi)用，而不包括收入。（2）成本中心只對(duì)可控成本負(fù)責(zé)。（3）成本中心只控制和考核責(zé)任成本。四、計(jì)算題某電動(dòng)玩具生產(chǎn)企業(yè)預(yù)算銷售量在5000~8000件之間變動(dòng)；銷售單價(jià)為80元；單位變動(dòng)成本為56元，固定成本總額50000元。要求：根據(jù)上述資料以1000件為銷售量的間隔單位編制產(chǎn)品的彈性利潤(rùn)預(yù)算。彈性利潤(rùn)預(yù)算 單位：元解：項(xiàng)目 彈性預(yù)算銷售量（件）5000 6000 7000 8000 銷售收入 400000 480000 560000 640000 變動(dòng)成本 280000 336000 392000 448000 貢獻(xiàn)毛益 120000 144000 168000 192000 固定成本 50000 50000 50000 50000 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 70000 94000 118000 142000某燈飾制造廠有關(guān)固定制造費(fèi)用的資料如下：固定制造費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)分配率按正常生產(chǎn)能力12000小時(shí)計(jì)算，每機(jī)器小時(shí)費(fèi)用預(yù)算為2元。本月實(shí)際生產(chǎn)A掛燈4000臺(tái)，共耗費(fèi)9500機(jī)器小時(shí)。本月固定制造費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額為21750元。要求：用三因素法分析固定制造費(fèi)用差異。解：固定制造費(fèi)用成本差異=217504000**2= 1750元固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=2175012000*2=2175024000=2250元 固定制造費(fèi)用能力差異=（120009500）*2= 5000元 固定制造費(fèi)用效率差異=（95004000*）*2=1000元某投資中心投資額為16000元，年凈利潤(rùn)為4000元，公司為該投資中心規(guī)定的最低投資報(bào)酬率為18%。要求：請(qǐng)計(jì)算投資中心的投資利潤(rùn)率和剩余收益。解：投資利潤(rùn)率=4000／16000=25% 剩余收益=400016000*18%=1120元 第四部分綜合測(cè)試題三、簡(jiǎn)答題簡(jiǎn)述固定成本的概念及特征，并舉例3個(gè)常見(jiàn)的固定成本。固定成本是指在相關(guān)范圍內(nèi)其總額不隨業(yè)務(wù)量發(fā)生任何變化的那部分成本，但就單位固定成本而言其與業(yè)務(wù)量的增減成反比例變動(dòng)。固定成本的特征主要呈現(xiàn)為其總額的不變性以及單位固定成本的反比例變動(dòng)性。固定成本一般包括：租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、管理人員薪金、直線法計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。簡(jiǎn)述預(yù)算編制的程序與方法預(yù)算編制的程序包括（1）下達(dá)目標(biāo)；（2）編制上報(bào)；（3）審查平衡；（4）審議批準(zhǔn)；（5）下達(dá)執(zhí)行。預(yù)算編制的方法主要包括（1）固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法；（2）增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法；（3）定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法。四、計(jì)算分析題某公司甲產(chǎn)品2007年4季度各月的制造費(fèi)用與相關(guān)歷史資料如下： 項(xiàng)目 7月份 10月份 11月份 12月份 銷售量（件）1700 1920 1200 2000 1800 1950 制造費(fèi)用（元）2450 2750 2000 2800 2620 2680 要求：（1）用高低點(diǎn)不對(duì)制造進(jìn)行分析，并建立數(shù)學(xué)模型以便于公司對(duì)各類成本進(jìn)行控制。（2）假如2008年1月份預(yù)計(jì)的銷售量為2400件，預(yù)計(jì)制造費(fèi)用是多少？ 解：（1）高點(diǎn)是10月份（2000,2800），低點(diǎn)是7月份（1700,2450）b =（28002450）/（20001700）= **1700=466元 則成本模型：y=466+（2）2008年1月份預(yù)計(jì)制造費(fèi)用=466+*2400=已知：某燈飾生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)銷A、B兩上類型的吊燈有關(guān)資料如下表示： 品種名稱 銷售數(shù)量 銷售收入總額 變動(dòng)成本總