【正文】 三篇：企業(yè)所得稅賬務(wù)處理企業(yè)所得稅賬務(wù)處理股東分紅一定要繳納個人所得稅嗎?如何進(jìn)行賬務(wù)處理?答：⑴所有股東是企業(yè)，股東分紅給企業(yè)時，不要交個人所得稅，但涉及到企業(yè)所得稅，企業(yè)與企業(yè)之間，稅率不同，要補交企業(yè)所得稅率差額。⑵獨資企業(yè)，股東分紅不要交個人所得稅。⑶有限責(zé)任公司查賬征收企業(yè)，分給個人股東分紅，要交20%個人所得稅。會計分錄：(注：年終利潤分配，股東分紅的金額多少?是依據(jù)董事會的決定，來進(jìn)行分配的。)第一步：(從利潤分配先轉(zhuǎn)到應(yīng)付股利)會計分錄：⑴借：利潤分配—股東分紅貸：應(yīng)付股利⑵(支付給個人時)應(yīng)代扣代交個人所得稅借：應(yīng)付股利(如股東其名字多，可造一張表統(tǒng)一發(fā)放)貸：應(yīng)交稅金—代扣個人所得稅20%貸：現(xiàn)金⑶到月底交稅時(用稅票作為憑證)借：應(yīng)交稅金—個人所得稅貸：銀行存款企業(yè)間股東分紅(這股東是企業(yè)不要交個人所得稅)⑴借：利潤分配—股東分紅貸：應(yīng)付股利—某企業(yè)(附董事會決議)⑵甲企業(yè)向乙企業(yè)支付時借：應(yīng)付股利—某企業(yè)貸：銀行存款注：將匯款單和收據(jù)，作為原始憑證附在記賬憑證內(nèi)如果企業(yè)涉及到企業(yè)所得稅時，例如：甲企業(yè)所得稅率25%，乙企業(yè)所得稅率20%，差額5%收到甲企業(yè)匯來分紅款時，假定是10萬元⑴借：銀行存款100000貸：投資收益100000⑵補交5%差額時，10萬元5%=交所得稅時。借：貸：，轉(zhuǎn)到利潤分配用所有者權(quán)益增資一定要繳納個人所得稅嗎?答：集體企業(yè)如：國營廠、集體廠、福利廠、校辦廠等。將資本公積，盈余公積，未分配利潤轉(zhuǎn)到“國家資本金、集體資本金”增加實收資本的不要繳納個人所得稅。有限責(zé)任公司，將“未分配利潤、資本公積、盈余公積，轉(zhuǎn)到個人資本金增加實收資本的，按股息紅利20%征收個人所得稅。會計分錄:借：盈余公積或資本公積或未分配利潤(假定10萬元)貸：實收資本—個人資本金(假定10萬元)(計算個人所得稅時。10萬元20%=應(yīng)交個人所得稅2萬元)會計分錄：代交個人所得稅時，①借：其他應(yīng)收款——代扣代交個人所得稅20000貸:銀行存款20000②收回時借：現(xiàn)金20000貸：其他應(yīng)收款—某個人所得稅20000(將收據(jù)和稅票附上，做原始憑證)股東撤資的涉稅問題及賬務(wù)處理。答：查賬征收企業(yè)，股東是個人的有限責(zé)任公司，股東撤資或轉(zhuǎn)讓時，本企業(yè)所有者權(quán)益，大于實收資本部分，按持股的比例增值部分，征收20%個人所得稅。會計分錄：①支付時：借：實收資本—某股東某人(假定10萬元)貸：應(yīng)交稅金—代扣個人所得稅20%2萬元貸：銀行存款8萬元注：董事會批準(zhǔn)撤資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓決議書附上將原股權(quán)證收回、撤股本人寫張收據(jù)所有者權(quán)益超過實收資本增值部份按比例20%計算個人所得稅的依據(jù)附上。②交稅時：借：應(yīng)交稅金—個人所得稅20000貸：銀行存款20000將稅票作為原始憑證實際賬務(wù)處理的稅率應(yīng)用問題。答：一是，10%稅率是指非居民企業(yè)和金屬回收公司。二是，新稅法二十九條第二款規(guī)定，對高新技術(shù)企業(yè)實行15%優(yōu)惠稅率不再作地域限制。三是符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率，但要符合以下三個條件，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。四是其他工業(yè)企業(yè)實行25%稅率?！皯?yīng)收賬款”科目余額在不同方向的涉稅問題及賬務(wù)處理。答：“應(yīng)收賬款”借方余額長期掛賬有三種可能，一是，可能變相利潤分配，二是，可能是現(xiàn)金或承兌匯票收進(jìn)不入賬放到私人口袋，三是，可能是客戶有其他原因有意拖欠。應(yīng)收款余額在貸方，一是，“預(yù)收賬款”或是“定金”，二是，抽心賬款收到后不開票。這種都是自己責(zé)任，(如果長期掛賬，超過兩年者，最好自行賬務(wù)處理，用普通票開，申報銷售交稅，免得被稅務(wù)所查出要罰稅款)。假如是07年12月份產(chǎn)品已發(fā)出，款大部分到賬，還有小部分未到賬，發(fā)票是在08年1月份開的票，那在07年12月份應(yīng)先做一筆會計分錄借“發(fā)出商品”，貸“庫存商品”，在08年1月份開票時，再把這份“發(fā)出商品”用紅字沖掉?！耙郧皳p益調(diào)整”科目所涉及的成本的賬務(wù)處理問題。答：在結(jié)賬之后，以前賬目已結(jié)轉(zhuǎn)，又自查出應(yīng)計未計扣除項目和不準(zhǔn)扣除項目或超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)在以前損益調(diào)整科目進(jìn)行賬務(wù)處理：會計分錄：⑴以前多計收益，少計費用時借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：以前損益調(diào)整⑵以前少計收益多計費用時借：以前損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅⑶結(jié)轉(zhuǎn)以前損益科目時借：本年利潤或：借：以前收益調(diào)整貸：以前損益調(diào)整貸：本年利潤特別要說明的是當(dāng)年補交上一所得稅，已通過“以前損益調(diào)整”科目抵減了當(dāng)年利潤，本計算應(yīng)納所得額時，應(yīng)作納稅調(diào)整。收到上期費用發(fā)票，如何進(jìn)行賬務(wù)處理?答：新稅法規(guī)定：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當(dāng)期的收入和費用不論款項是否收付均作當(dāng)期收入和費用，不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。收到上期發(fā)票，只有在自有資金列支，（在營業(yè)外支出年底作納稅調(diào)整，利潤分配—未分配利潤，任意盈余公積。)如果錢未付，叫他重新開票，像旅差費，可以拖到下一一、二月份做賬。在會計實務(wù)中如何理解虧損?答：(從一月一日至十二月三十一日)為納稅也是會計，主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入，相加的總和，減去全年成本費用+稅費+其他業(yè)務(wù)支出+營業(yè)外支出等。各項扣除后小于零的數(shù)據(jù)為虧損。稅法又規(guī)定企業(yè)利潤在五年內(nèi)允許彌補虧損，彌補虧損后的利潤不是當(dāng)年的實際利潤，當(dāng)年的實際利潤，只有看十二月份的報表，但企業(yè)不能連續(xù)三年虧損，否則要上黑名單，核定征收企業(yè)最好不要做虧損。企業(yè)注銷的涉稅問題及賬務(wù)處理。答:企業(yè)注銷先經(jīng)工商局批準(zhǔn)(原注銷單位的債權(quán)債務(wù)由誰承擔(dān))把原來的營業(yè)執(zhí)照正副本拿去吊銷，企業(yè)拿到工商局批準(zhǔn)注銷登記證后，才可向國稅，地稅申請，稅務(wù)分局首先要查是否有欠稅、領(lǐng)用發(fā)票是否用完，然后根據(jù)資料核對賬本和實物數(shù)，⑴存貨⑵應(yīng)收款貸方⑶房產(chǎn)⑷賬面利潤如果有存貨、原材料按17%進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，產(chǎn)成品按成本價70%材料17%進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，應(yīng)收款有貸方余額按銷售收入計算補交17%增值稅并調(diào)整利潤和賬面利潤加在一