《企業(yè)內(nèi)部控制》案例討論-文庫(kù)吧
2024-10-14 03:41 本頁(yè)面
【正文】 文化方面，國(guó)企外部監(jiān)管不力、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全，尤其是董事會(huì)虛置、國(guó)企管理人過分集權(quán)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析：（1）集團(tuán)公司竟沒有阻止其違規(guī)行為，也不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，由部門領(lǐng)導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部組成的三層“內(nèi)部控制監(jiān)督結(jié)構(gòu)”形同虛設(shè)。（2）控股股東沒有對(duì)境外上市子公司行為進(jìn)行實(shí)質(zhì)性控制，既沒有督促中航油新加坡公司建立富有實(shí)際效力的治理結(jié)構(gòu)，也沒有做好日常的內(nèi)部監(jiān)管。控制活動(dòng)分析：（1）“事實(shí)先于規(guī)則”，成為中國(guó)航油(新加坡)在期貨交易上的客觀寫照。（2）中航油的董事會(huì)形同虛設(shè)。信息與溝通分析：中航油(新加坡)通過做假賬欺騙上級(jí)。監(jiān)督分析：（1）中航油(新加坡)董事兼中航油集團(tuán)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人李永吉身為董事，沒有審閱過公司年報(bào)。（2）由于監(jiān)事會(huì)成員絕大多數(shù)缺乏法律、財(cái)務(wù)、技術(shù)等方面的知識(shí)和素養(yǎng)，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督功能只能是一句空話。而內(nèi)部審計(jì)平時(shí)形同虛設(shè)，這種監(jiān)管等于沒有。中航油新加坡公司違規(guī)之處有三點(diǎn)：一是做了國(guó)家明令禁止做的事；二是場(chǎng)外交易；三是超過了現(xiàn)貨交易總量。我國(guó)內(nèi)控環(huán)境發(fā)育不成熟主要表現(xiàn)在以下方面：受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的長(zhǎng)期影響，國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理的理念并不成熟。相關(guān)法律法規(guī)的不協(xié)調(diào)、不完善。外部監(jiān)督的乏力使企業(yè)缺少健全完善內(nèi)部控制的壓力。企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，所有者缺位。人員職業(yè)道德素質(zhì)不高。監(jiān)管乏力，國(guó)企內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，執(zhí)行不力。啟示和建議：(一)管理層更應(yīng)關(guān)注企業(yè)存在的整體風(fēng)險(xiǎn)，而非一些細(xì)節(jié)控制(二)管理者也應(yīng)該成為內(nèi)控的對(duì)象(三)國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)(四)對(duì)策2． 區(qū)別不同類型企業(yè)建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)① 采用授權(quán)控制方式解決所有者缺位問題② 確立董事會(huì)在內(nèi)部控制框架中的核心地位③ 積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。④ 要增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估機(jī)制。中信泰富事件根源：內(nèi)控制度的漏洞，中信泰富對(duì)風(fēng)險(xiǎn)沒有合理估計(jì)，對(duì)權(quán)力沒有有效監(jiān)督，在信息披露上又嚴(yán)重違規(guī)，結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)漏洞百出?？刂骗h(huán)境分析：（1）法人治理機(jī)構(gòu)不健全，董事會(huì)職能虛化。有關(guān)外匯合同的簽訂未經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟?，而且其潛在的風(fēng)險(xiǎn)也未得到正確的評(píng)估。（2）重大決策缺乏科學(xué)性，民主性。（3）內(nèi)控失敗后補(bǔ)救措施有限。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析：追求杠桿交易的高利潤(rùn)，忽視風(fēng)險(xiǎn)。中信泰富在簽訂澳元期權(quán)合約之前，對(duì)澳元外匯走勢(shì)沒有做科學(xué)評(píng)估，盲目進(jìn)行交易。泰富進(jìn)行外匯交易不只是為了對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)，而是為了謀取暴利?？刂苹顒?dòng)分析：授權(quán)有問題或是涉及欺詐。董事會(huì)對(duì)公司的重大決策缺乏責(zé)任和監(jiān)管。于財(cái)務(wù)董事未遵守公司政策，公司本已設(shè)立的雙重審批制度也未能組織事件發(fā)生，說明中信泰富已有的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)形同虛設(shè)，對(duì)高管人員的約束的制度和力度欠缺。信息和溝通分析：（1）內(nèi)部信息不流暢。（2）對(duì)外部信息不敏感，風(fēng)險(xiǎn)控制策略很有問題，管理層對(duì)投資市場(chǎng)信息的敏感程度明顯不足。（3）不能遵守法律法規(guī)的要求及時(shí)披露相關(guān)信息。（4）會(huì)計(jì)信息未得到充分體現(xiàn)。監(jiān)控分析：自身內(nèi)部監(jiān)督卻沒有合理有效地設(shè)計(jì)和落實(shí)，透明度不足。教訓(xùn)與啟示：內(nèi)部控制及其信息披露對(duì)于任何一個(gè)公司都是極為重要的。1．從企業(yè)自身的角度看（1）必須建立和完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，健全公司治理結(jié)構(gòu)。（2）內(nèi)部控制是公司治理的重要體現(xiàn)，也是向投資者，公眾和政府等傳達(dá)管理層管治，經(jīng)營(yíng)理念的重要渠道。（3）加強(qiáng)信息與溝通在內(nèi)控中的地位，建立良好的信息溝通與披露的平臺(tái)。（4）提高管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)控制升華為企業(yè)文化（5）借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),實(shí)行“控制自我評(píng)估”，加強(qiáng)自我監(jiān)督。2．從政府監(jiān)管部門的角度看（1）相關(guān)職能部門要做好國(guó)企和國(guó)有控股企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的監(jiān)管。（2）相關(guān)職能部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)信息披露的監(jiān)管。（3）形成問責(zé)文化，加大對(duì)問題企業(yè)的管理層的處理力度。第三篇：淺析企業(yè)內(nèi)部控制淺析企業(yè)內(nèi)部控制制度 企業(yè)內(nèi)部控制貫穿了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，只要企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)管理，就需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制在定義和內(nèi)涵上，屬于全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，涵蓋在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的范疇內(nèi)，隸屬于其中的一個(gè)重要部分。一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題：，法律意識(shí)淡薄。有些企業(yè)主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。目前相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。事實(shí)上有不少企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，即使有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其缺乏正確的認(rèn)識(shí)，未能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。，內(nèi)部壓力不足。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，然而從中國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識(shí)中沒有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的概念，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制，因此企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差。以上種種問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營(yíng)能力低下、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力缺乏。因此，中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為了自身
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