銀行承兌匯票未背書存在哪些涉稅風(fēng)險(xiǎn)-文庫(kù)吧
2024-10-13 17:50 本頁面
【正文】 票方直接偽造、變?cè)煦y行承兌匯票；或復(fù)印與其沒有任何關(guān)系的銀行承兌匯票虛構(gòu)資金流入賬。三是增值稅專用發(fā)票受票方與開票方勾結(jié)，在受票方持有的銀行承兌匯票復(fù)印件上作虛假背書，制造已將銀行承兌匯票背書給開票方的假象，而實(shí)際上匯票所有權(quán)并沒有轉(zhuǎn)讓。以上行為雖然隱秘，但只要稅務(wù)機(jī)關(guān)到出票地銀行進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，均可水落石出，成為認(rèn)定其“虛開”行為的有力證據(jù)。也有些不法納稅人以銀行承兌匯票及其粘單中受票方、開票方?jīng)]有背書記錄是為了付款方便和安全，開票方開具一張“收到銀行承兌匯票”的收據(jù)也可證明付款真實(shí)為理由辯稱交易行為真實(shí)。這種借口完全違背了《票據(jù)法》有關(guān)銀行承兌匯票流通轉(zhuǎn)讓的規(guī)定?！镀睋?jù)法》規(guī)定，票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。因此，銀行承兌匯票的簽發(fā)首先是建立企業(yè)間發(fā)生真實(shí)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)之上，由購(gòu)貨方按照雙方簽訂的合同向銷售方簽發(fā)銀行承兌匯票。銷售方收到銀行承兌匯票，作為持票人將匯票權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人時(shí)應(yīng)當(dāng)按照法律的規(guī)定進(jìn)行有關(guān)的記載，并且將匯票進(jìn)行交付。轉(zhuǎn)讓票據(jù)的唯一合法方式就是背書，即由持票人（背書人）在銀行承兌匯票背面或粘單之“背書人簽章”欄內(nèi)簽章（企業(yè)財(cái)務(wù)章和法人章）并記載背書日期、被背書人名稱。前一手被背書人應(yīng)為后一手背書人，前一手被背書人企業(yè)名稱必須與后一手背書人財(cái)務(wù)章相符。銀行承兌匯票只有經(jīng)過以上合法的背書轉(zhuǎn)讓流程才能有效，對(duì)于私下轉(zhuǎn)讓或非法買賣銀行承兌匯票等其他的“轉(zhuǎn)讓”方式，法律都不會(huì)予以保護(hù)。問題中采取不背書的私自交付與轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票的方式就等于自行放棄其匯票權(quán)利，屬于一種無效的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。在實(shí)務(wù)操作中，也確實(shí)存在著部分企業(yè)由于對(duì)相關(guān)法規(guī)等理解不夠，也有些企業(yè)為貪圖蠅頭小利，在實(shí)際轉(zhuǎn)讓銀行承兌匯票過程中不規(guī)范流轉(zhuǎn)，由此引發(fā)的糾紛、詐騙也屢有發(fā)生。為了最大限度的防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，包括涉稅風(fēng)險(xiǎn)，在此提醒銀行承兌匯票持票人為了避免以后不必要的損失，在背書轉(zhuǎn)讓過程中應(yīng)嚴(yán)格按照票據(jù)流通的程序辦理轉(zhuǎn)讓、支付等業(yè)務(wù)，注意票據(jù)記載的出票人、背書人、被背書人、承兌人是否環(huán)環(huán)相扣；持票人名稱與前手書寫被背書人是否一致；票面上書寫信息、前手各個(gè)背書人簽章是否齊全。鏈接：什么是虛開？《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！蹲罡呷嗣駲z察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》：虛開刑法第二百零五條規(guī)定的增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予立案追訴?！蹲罡呷嗣駲z察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）的補(bǔ)充規(guī)定》：虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情
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