【正文】 的稅收收入逐年大幅度上升，稅收組織財(cái)政收入的作用日益加強(qiáng)。但從另一方面講，我國(guó)的稅收收入流失也相當(dāng)嚴(yán)重，公民納稅意識(shí)淡薄，偷逃稅現(xiàn)象普遍，被認(rèn)為是一個(gè)極其重要的原因。其具體表現(xiàn)在依法誠(chéng)信納稅還沒(méi)有成為大多數(shù)公民的自覺(jué)行為。因此，特于2011年夏在內(nèi)蒙古興安盟扎賚特旗地區(qū)展開(kāi)調(diào)查,以了解該地區(qū)公民納稅意識(shí)情況。一、公民納稅意識(shí)概述（一）什么是納稅意識(shí)？納稅意識(shí)是指公民在正確了解稅收對(duì)國(guó)家建設(shè)和社會(huì)發(fā)展的作用、在提高對(duì)國(guó)家和社會(huì)責(zé)任感的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的照章納稅的意愿。納稅意識(shí)有廣義和狹義之分，廣義的納稅意識(shí)是指全民納稅意識(shí)，狹義的納稅意識(shí)是單指納稅人對(duì)納稅的認(rèn)同和看法，通常以是否按時(shí)足額申報(bào)繳納稅款為衡量標(biāo)準(zhǔn)。（二）薄弱納稅意識(shí)產(chǎn)生的原因一般來(lái)說(shuō)，納稅人不交或少交稅容易被視為納稅意識(shí)薄弱的表現(xiàn)，從全社會(huì)的范圍來(lái)看，依法納稅的意識(shí)在人們的心中仍然沒(méi)有建立起來(lái)，納稅人心中仍然懷有強(qiáng)烈的偷逃稅的愿望和沖動(dòng)，那么，是什么原因造成當(dāng)今局面的呢？（1）未養(yǎng)成良好的納稅習(xí)慣由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，納稅都由企業(yè)代勞，而與普通百姓的關(guān)系不大。沒(méi)有納稅的機(jī)會(huì)，自然也就很難養(yǎng)成良好的納稅意識(shí)。鑒于此，如何盡快普及全體公民的納稅意識(shí)，將以往被普遍“遺漏”的“納稅意識(shí)課程”給公民及時(shí)補(bǔ)上，就顯得相當(dāng)緊迫。（2）對(duì)稅收作用認(rèn)識(shí)不到位中國(guó)的稅收是“取之于民，用之于民”的，而對(duì)于大多數(shù)公民而言，他們只看到了“取之于民”，卻往往忽視了其“用之于民”的方面。納稅人對(duì)納稅義務(wù)的認(rèn)識(shí)存在問(wèn)題，沒(méi)有看到稅收不僅是維持國(guó)家機(jī)器本身正常運(yùn)轉(zhuǎn)的主要資金來(lái)源，還是政府履行職能、提供公共產(chǎn)品和服務(wù)所需資金的主要渠道。只是站在個(gè)人角度上，看到當(dāng)前繳稅使得自身利益損失，沒(méi)有考慮到政府提供公共產(chǎn)品和服務(wù)所需的成本以及自身從中得到的利益補(bǔ)償。因此對(duì)于稅收有著一種“敵視心理”而不愿依法繳納稅款。（3）自私自利心理的存在從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看來(lái)，每一個(gè)納稅人都是經(jīng)濟(jì)人,追求利益最大化在任何時(shí)候都是他們的現(xiàn)實(shí)選擇。而無(wú)論繳納多少稅款，都會(huì)在一定程度上減少其收入，增加其成本，這無(wú)疑會(huì)導(dǎo)致一部分人甘愿冒著很大的偷逃稅款的風(fēng)險(xiǎn)換取更大的利益。（1）權(quán)利義務(wù)關(guān)系的不對(duì)等性在稅收法律關(guān)系中，主體的一方只能是國(guó)家，其體現(xiàn)的是國(guó)家單方面的意志，是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配使用權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移。在此種條件下，國(guó)家的權(quán)力相對(duì)較多，而納稅人的義務(wù)較多，且只有在履行了義務(wù)的前提下才可以行使權(quán)力。這樣，便造成了公民納稅不積極，甚至偷逃稅款等行為的出現(xiàn)。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)本身存在的問(wèn)題加強(qiáng)了納稅人偷逃稅的欲望就目前看來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管還存在著缺陷，稅收的強(qiáng)制作用體現(xiàn)并不明顯。甚至由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的某些“不作為”行為，而導(dǎo)致納稅人偷逃稅行為猖獗，不利于納稅人樹(shù)立依法、誠(chéng)信納稅的意識(shí)。（3）納稅各環(huán)節(jié)明顯漏洞的存在目前我國(guó)稅源監(jiān)控的常用手段主要有稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、納稅檢查以及稅控裝置等。然而，無(wú)論是在這些中的哪一環(huán)節(jié)，都存在著較為嚴(yán)重的漏洞，增加了納稅人不依法誠(chéng)信納稅的可能。二、對(duì)公民納稅意識(shí)如何的調(diào)查及分析針對(duì)上述對(duì)于公民納稅意識(shí)薄弱產(chǎn)生原因的思考，特設(shè)計(jì)如下調(diào)查問(wèn)卷（附錄一），采用抽查方式對(duì)扎賚特旗不同年齡、不同職業(yè)、不同階層的人群進(jìn)行了調(diào)查（發(fā)出2500份，收回2379份，%），結(jié)果如下：（一）主觀因素從第14題中我們發(fā)現(xiàn)：在調(diào)查對(duì)象中，90%以上都為直接納稅人，但雖然職業(yè)不盡相同，%的人都認(rèn)為自己的稅負(fù)較重，其中又以中年人為主。這一現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，我認(rèn)為有兩點(diǎn)：其一，中年人肩負(fù)著贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)兒童的雙重責(zé)任，經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)較大。從調(diào)查結(jié)果來(lái)看，收入以固定工資為主以及無(wú)正式工作的人群，負(fù)擔(dān)更重。其二，由于扎賚特旗地方政府的工作透明度并不高，公眾對(duì)于政府的工作動(dòng)態(tài)了解并不深入，不清楚自己繳納的稅款用在了哪些地方。并且，由于利益的驅(qū)使，大部分人還是會(huì)主觀上認(rèn)為上繳的越少越好。在“納稅方式”及“納稅習(xí)慣”兩項(xiàng)調(diào)查中，我發(fā)現(xiàn)選擇自己去有關(guān)稅務(wù)部%，其他納稅人基本上都是由單位代收代繳或稅務(wù)人員上門(mén)催繳的。這說(shuō)明扎賚特旗地區(qū)公民的納稅意識(shí)還很薄弱，并未養(yǎng)成良好的納稅習(xí)慣。3．納稅態(tài)度為了解扎賚特旗公民納稅意識(shí)的薄弱程度，特在調(diào)查問(wèn)卷中加入了“是否關(guān)心稅收資訊”和如何獲取這些資訊等幾道相關(guān)題目（9三題）。不出所料，%的人會(huì)通過(guò)電視電腦等媒體關(guān)注一些稅務(wù)信息，了解國(guó)家的稅收動(dòng)向，除出了稅務(wù)相關(guān)工作者外幾乎沒(méi)有人知道咨詢(xún)熱線(xiàn)及主動(dòng)訂閱稅務(wù)類(lèi)報(bào)刊、參加財(cái)稅知識(shí)的培訓(xùn)。而這也與該地區(qū)的政府及稅務(wù)管理部門(mén)關(guān)于稅務(wù)知識(shí)、信息的宣傳不到位有著很必然的聯(lián)系。從1012題可以看出，盡管大多數(shù)的納稅人了解自己的納稅義務(wù)，知道自己享有的權(quán)利，卻很少有人認(rèn)為自己的納稅行為是光榮的，相應(yīng)的，即便知道自己擁有的權(quán)利，也很少有人去使用，甚至還有一部分人并不了解自己的基本權(quán)益都有哪些。（二）客觀因素隨著現(xiàn)代科技的日益普及，人們已更加的習(xí)慣于利用計(jì)算機(jī)使得自己的生活能夠越來(lái)越方便、快捷、有效，這在“‘網(wǎng)上報(bào)稅’系統(tǒng)”一題中，有著很明顯的反映。但扎賚特旗還依然采取傳統(tǒng)的方式進(jìn)行申報(bào)稅，沒(méi)有隨著科技的進(jìn)步而發(fā)展變化。并且，據(jù)14題來(lái)看，公民對(duì)于扎賚特旗稅務(wù)部門(mén)工作人員的滿(mǎn)意度并不高，那么如何加強(qiáng)工作人員的服務(wù)質(zhì)量，提高公民滿(mǎn)意度，以促進(jìn)公民積極主動(dòng)納稅，是政府部門(mén)不得不思考的問(wèn)題。在稅源監(jiān)控中，發(fā)票管理是其重要環(huán)節(jié)，目前我國(guó)大多實(shí)行“一票管兩稅”，甚至是“多稅”的發(fā)票發(fā)放及管理形式。但“上有政策，下有對(duì)策”，很多商家都打出了“不索要發(fā)票就打折或者贈(zèng)送小禮物”的方式來(lái)減少自己的賬面營(yíng)業(yè)額，已逃避或者少繳納稅款。從消費(fèi)者方面看，消費(fèi)之后偶爾索要發(fā)票或者不索要的遠(yuǎn)遠(yuǎn)比經(jīng)常索要的多很多，而如果遇到借故不開(kāi)或是故依法放假發(fā)票的情況時(shí)，%的人會(huì)選擇放棄索要，認(rèn)為其行為是無(wú)所謂的。這在116兩題中有著明顯的反映。問(wèn)卷的1719題說(shuō)明：稅收征管上的漏洞也為納稅人偷、逃稅提供了可乘之機(jī)。我國(guó)的稅收雖說(shuō)是具有強(qiáng)制力的，但具體到旗、縣一級(jí)時(shí)往往其強(qiáng)制力度并不深入，很多時(shí)候只有極其嚴(yán)重的情況出現(xiàn)時(shí)才會(huì)強(qiáng)制執(zhí)行，這就為稅收工作帶來(lái)了隱患。而且，也不利于人們深入認(rèn)識(shí)偷逃稅的后果而無(wú)形中強(qiáng)化了人們偷逃稅的欲望。三、對(duì)于提高公民納稅意識(shí)的幾點(diǎn)建議上述調(diào)查說(shuō)明了扎賚特旗地區(qū)公民的納稅意識(shí)還很薄弱。那么，如何才能提高公民的納稅意識(shí)呢？我認(rèn)為有以下幾點(diǎn)途徑：(一)增強(qiáng)公民意識(shí)由于無(wú)論納稅主體是企業(yè)還是個(gè)人，最終都是由不同的“人”來(lái)進(jìn)行操作的。這樣看來(lái)，公民意識(shí)的提高，對(duì)增強(qiáng)公民依法按時(shí)足額納稅意識(shí)有著很積極的意義。換言之，公民意識(shí)和公民納稅意識(shí)之間有著很緊密的聯(lián)系。即要培養(yǎng)公民積極的納稅意識(shí)，應(yīng)先培養(yǎng)他們良好的公民意識(shí)。那么，如果扎賚特旗政府及當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)、教育部門(mén)等有關(guān)部門(mén)可以加強(qiáng)合作，在其中小學(xué)教育體系中加設(shè)公民教育課程，僅就從小培養(yǎng)納稅意識(shí)這一點(diǎn)來(lái)講，這樣做是非常有價(jià)值的。(二)提高社會(huì)福利目前，我國(guó)主要以增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅三大流轉(zhuǎn)稅為主體，另外還有個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅兩大稅。其中不乏稅率過(guò)高、稅負(fù)過(guò)重等不合理現(xiàn)象的存在。但稅率高低并非由地方政府制定，因此在這里我們不討論稅率高低的問(wèn)題。但扎賚特旗政府完全可以在民生方面投入更多的人力、物力、財(cái)力，做好社會(huì)保障工作，提高該地區(qū)公民的社會(huì)福利待遇，從側(cè)面降低其稅負(fù)壓力。(三)及時(shí)公開(kāi)政府工作動(dòng)向基于一部分人反映對(duì)當(dāng)?shù)卣顒?dòng)并不了解的現(xiàn)狀，扎賚特旗政府應(yīng)建立健全政府工作公開(kāi)機(jī)制，利用網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等多媒體形式及時(shí)公開(kāi)政府工作動(dòng)向，方便公眾快速準(zhǔn)確的了解到各類(lèi)稅務(wù)信息，知道他們的稅款源于何處，用于何地，加強(qiáng)政府工作的透明度。如此一來(lái)，既可以形成整個(gè)社會(huì)對(duì)政府使用效率的監(jiān)督又可以讓納稅人了解稅收的具體用途，培養(yǎng)正確的納稅意識(shí)。并加強(qiáng)稅款支出的管理，提高其使用效率，使納稅人了解到其所繳納的稅款確實(shí)起到提高社會(huì)福利水平的作用，從而贏得納稅人的信任，培養(yǎng)納稅人誠(chéng)信納稅的積極性和主動(dòng)性。(四)改善公眾納稅環(huán)境及方式將現(xiàn)代科