【正文】 賬款制度 ...................................................................................................... 16 縮短應(yīng)收賬款收回的時(shí)間 ................................................................................. 16 明確賒銷條款 ..................................................................................................... 17 完善應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu) ................................................................................. 17 結(jié) 論 ........................................................................................................................................ 19 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 IV 致 謝 ........................................................................................................................................ 20 參考文獻(xiàn) .................................................................................................................................. 21 Appendix.................................................................................................................................. 22 附 錄 ........................................................................................................................................ 25 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 1 緒 論 目前國際市場基本上 是供大于 求，市場競爭日益激烈。為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，提高市場占有率，企業(yè)往往 采取賒銷措施進(jìn)行促銷活動(dòng)。賒銷一方面增加了企業(yè)的銷量，穩(wěn)定自己的銷售渠道， 另一方面也產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款， 新增的應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng) 險(xiǎn)， 很多企業(yè)應(yīng)收賬款在流動(dòng)資金中所占比例過高、逾期應(yīng)收賬款比例過高并有總量有逐年增長的勢頭。另外，由于控制不嚴(yán)，管理不善，應(yīng)收賬款迅速擴(kuò)大，已嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺，極不利于企業(yè)的再生產(chǎn)，同時(shí)也嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。 針對 企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額的增多，如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，已經(jīng)提升到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的重要日程上來。 下面就大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款的形成原因和有效控制方法進(jìn)行闡述。 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 2 1 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的概述 應(yīng) 收賬 款 風(fēng)險(xiǎn) 的 概念 應(yīng)收賬款的定義 應(yīng)收賬款 ， 該賬戶核算企業(yè)因銷售 商品、材料、 提供勞務(wù)等 ， 應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)，以及代墊運(yùn)雜費(fèi)和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票 ，是可以在一定時(shí)期內(nèi)變現(xiàn)的短期債權(quán)，其實(shí)質(zhì)是企業(yè)為客戶提供的一種短期信用貸款 [1]。 隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推行， 企業(yè) 應(yīng)收賬款的數(shù)額明顯增多 。 應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為 企業(yè) 經(jīng)營活動(dòng)中日益重要的問題。 應(yīng)收賬款的功能 （ 1）擴(kuò)大銷售， 增加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧 客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。 （ 2） 減少庫存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加 管理費(fèi)、倉儲費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反 ， 企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出 [2]。 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的 概念 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn) ， 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于企業(yè) 應(yīng)收賬款 所引起的 壞賬損失 、 資金成本和 管理成本 的增加。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn) 與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增長，企業(yè)利用商業(yè)信用實(shí)現(xiàn)的銷售額越大 ， 承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就越高。 企業(yè)為了擴(kuò)大市 場占有率，擴(kuò)大銷售，大量的采用促銷形式。在事先沒有對付款人資信 作深入調(diào)查和評價(jià)的基礎(chǔ)上，盲目的采用賒銷去占領(lǐng)市場，忽視了客戶的賬款償還能力 問題 [3]。 對于企業(yè)來說 應(yīng)收賬款如果無法追回成為壞賬，很可能把企業(yè)逼死，即使經(jīng)過努力追回，也會(huì)是不小的損失。很多公司賬面上看效益很好，存貨也很少，但是錢沒到手，對比應(yīng)收賬款，效益只是紙上財(cái)富，實(shí)際內(nèi)藏 著 巨大風(fēng)險(xiǎn) 。 因此，對 應(yīng)收賬款還 應(yīng)該 進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與 財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的一般表現(xiàn) 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 3 占用流動(dòng)資金數(shù)額大 很多貿(mào)易公司 為 了追求銷量和利潤，采取賒銷的手段，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款占用 流動(dòng)資金數(shù)額 巨 大，加劇了公司 周轉(zhuǎn)資金不足的困難。公司 在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出 存貨但貨款卻不能及時(shí) 收回。 而公司對逾期不還款的客戶不 采取相應(yīng)措施，致使 大量的 流動(dòng)資金被 占用，長此以往必將影響公司流動(dòng)資金的 周轉(zhuǎn) 率 ，使 公司 貨幣資金短缺，從而 影響公司的正常開支和 生產(chǎn)經(jīng)營 [4]。 夸大經(jīng)營成果 目 前，我國 的公司 確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為 ： 借記“ 應(yīng)收賬款 ” 科目，貸記 “ 營業(yè)收入 ” 科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此， 公司 本期利潤的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎原則， 公司財(cái)務(wù)部 可根據(jù)實(shí)際情況對應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 。 但在實(shí)務(wù)中，為了便于納稅，有關(guān)稅法、行政法規(guī)中明確規(guī)定，計(jì) 提比例一般為 3‰ ～ 5‰ 。如果 公司 應(yīng)收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣，等 于夸大了 公司 的經(jīng)營成果，而對可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。 增加現(xiàn)金流出的損失 賒銷雖然能使公司產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使公司的現(xiàn)金流入增加，反而使公司不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了公司 的現(xiàn)金流出 [5]。主要表現(xiàn)為 ：第一， 是公司 流轉(zhuǎn)稅的支出，應(yīng)收賬款帶來銷售收入，并未實(shí)際收到現(xiàn)金，但流轉(zhuǎn)稅是以實(shí)現(xiàn)的銷售收入為 計(jì)算 依據(jù)的，且必須按時(shí)以現(xiàn)金交納稅款，故公司 交納的流轉(zhuǎn)稅必然會(huì)隨著銷售收入而增加； 第二， 是所得稅的支出，應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付； 第三 ， 是現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣 的問題。另外，應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速公司的現(xiàn)金流出。 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 4 大連友誠國際貿(mào)易有限公司的發(fā)展現(xiàn)狀 大連 友誠國際貿(mào)易有限公司成立于 1995 年， 是大連外貿(mào)行業(yè)的龍頭企業(yè)，公司從剛成立的 3 人 ， 已經(jīng)發(fā)展成 擁有 68 名員工的大型 綜合性 貿(mào)易公司。 公司注冊資本 500萬人民幣， 是大連市最早從事專業(yè)漁具代理，海上用品代理的企業(yè)之一， 在業(yè)界 擁有良好的口碑和聲譽(yù)， 有廣泛的客戶資源 。主要經(jīng)營專 業(yè)的海上漁具 及配套產(chǎn)品，體育健身相關(guān)器材 的代理經(jīng)營和進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù) 。 其 公司代理 的 產(chǎn)品先后銷往德國 、 挪威 、 愛爾蘭 、 冰島 、 肯尼亞等 20 多個(gè)國家。國內(nèi) 也有眾多 合作廠家，例如 :煙臺、 青島 、 義烏 、沈陽 、 海城 、 撫順 、 北京 、 寧波等眾多漁具加工企業(yè) 。 該公司 有龐大的客戶群，代理的產(chǎn)品價(jià)格優(yōu)惠，質(zhì)量過硬，深受國外廠家和人民的歡迎。 公司總經(jīng)理鄧義濤先生曾多次接受中央電視臺旅游頻道的邀 請 參加 “ 釣魚 ” 節(jié)目的錄制， 鄧經(jīng)理 15 年豐富的海上垂釣經(jīng)驗(yàn)和對海上釣具用品的專業(yè)分析給全國觀眾留下了很深的印象。 20xx 年被評為大連市保稅區(qū)十佳信譽(yù)企業(yè)。 20xx 年被評為大連市十佳重合同守信用企業(yè)。 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn) 大連保稅區(qū)友誠國際貿(mào)易有限公司，因貿(mào)易公司本身的一些業(yè)務(wù)和政府政策的制約，所以應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)如下： 一 、 應(yīng)收賬款影響經(jīng)營成果的真實(shí)性。目前我國的公司 在確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 , 將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入 , 因而公司 本期利潤的增加并不能真實(shí)反映本期實(shí)現(xiàn) 的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則 , 公司 可以依據(jù)實(shí)際情況對應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 , 但在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中有關(guān)稅法規(guī)定 , 計(jì)提比例一般為 3‰ ～ 5‰ 。但如果公司 存在大量應(yīng)收賬款 , 出現(xiàn)壞賬的可能性也會(huì)隨之增加 , 即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備 , 從而影響經(jīng)營成果的真實(shí)性。 二、 應(yīng)收賬款的金額居高不下、規(guī)模過大。目前一部分公司 的財(cái)務(wù)管理理念和意識不到位 , 既不考慮賒銷資金的時(shí)間價(jià)值 , 也不估計(jì)應(yīng)收賬款可能帶來的風(fēng)險(xiǎn) , 造成應(yīng)收賬款急劇膨脹 , 甚至形成死賬、壞賬 , 其最終結(jié)果造成資源的極大浪費(fèi)。 三、 公司 自身缺乏 風(fēng)險(xiǎn)意識。由于對于社會(huì)上的信用缺失現(xiàn)象不夠重視 , 有些公司仍存在僥幸心理 , 未在銷售時(shí)對客戶的資信情況作深入調(diào)查 , 就進(jìn)行賒銷 , 這雖然會(huì)使銷售額有所增加 , 但卻忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題。 大連友誠國際貿(mào)易有限公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制 5 四、 公司 應(yīng)收賬款管理不規(guī)范 , 缺乏日常管理的有效方法 [6]。不少公司沒有專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。公司 信用政策的制定不合理、日?？刂撇灰?guī)范、追討欠款工作不得力等都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。由于交易過程中貨物與資金流動(dòng)的時(shí)間性差異 , 以及票據(jù)傳遞、記錄等 , 都有發(fā)生誤差的可能 , 所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來的末了事項(xiàng)應(yīng)定期對賬 , 以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是諸多公司 并未及