【正文】 間，這就保證了政府預(yù)算活動的協(xié)調(diào)性、靈活性與規(guī)范性。 （2）將預(yù)算編制工作分解為收入預(yù)算與支出預(yù)算，分別責(zé)成相對獨立的不同政府機構(gòu)負責(zé)，把專業(yè)分工和制衡機制引入預(yù)算編制工作有助于提高其科學(xué)性和嚴肅性。美國預(yù)算收入的編制由財政部負責(zé)，而預(yù)算支出的編制則由專門領(lǐng)導(dǎo)國家預(yù)算工作的預(yù)算與管理辦公室負責(zé)。 （3）政府支出預(yù)算是一個統(tǒng)一的政府行動計劃，在編制上注重內(nèi)容完整統(tǒng)一，短期目標(biāo)與長遠目標(biāo)的有機結(jié)合。實踐證明，通過對預(yù)算開支的集中編制并覆蓋政府所有的開支項目，不僅有助于按照輕重緩急原則安排各類支出，而且有助于抑制因預(yù)算外資金的大量存在而產(chǎn)生的腐敗問題。 （4）預(yù)算編制工作具有較高透明度，也注意尊重納稅人的知情權(quán)。納稅人可以詳盡地了解政府稅收政策、支出政策以及財政資金的安排、使用情況。而在部門預(yù)算的有關(guān)文件中，其預(yù)算內(nèi)容則細化到了每一個具體支出項目上，這種預(yù)算內(nèi)容的細化可在一定程度上保證預(yù)算的“剛性”。 （5）日益完善的預(yù)算制度和不斷發(fā)展的預(yù)算技術(shù)，對提高聯(lián)邦預(yù)算編制質(zhì)量和工作效率起到重要保障作用。美國政府十分重視對預(yù)算編制方法的改革，自20世紀(jì)50年代以來，先后經(jīng)歷了績效預(yù)算、規(guī)劃—計劃預(yù)算、目標(biāo)管理、零基預(yù)算、新績效預(yù)算等階段。在歷次改革過程中，美國政府始終堅持對各項政府支出實施項目化管理和績效評估的做法，使得“政府也要講效率”的觀念逐步深入人心，也為改善政府管理水平和提高公共服務(wù)質(zhì)量打下了良好的基礎(chǔ)。 ４、各級政府的稅收體系健全，征收管理規(guī)范。一是有穩(wěn)定的、具有一定獨特體系的聯(lián)邦、州、地方分稅制。美國的稅制結(jié)構(gòu)中，通過最主要兩大稅種中個人所得稅的以聯(lián)邦級為重點的多級同源分享征收和財產(chǎn)稅的在地方各層次間的同源分享征收，以及其他諸多稅種的各自獨立征收，較好地處理了各級政府間的財力關(guān)系，為各級政府履行其職能，實現(xiàn)社會發(fā)展與經(jīng)濟調(diào)控目標(biāo)，提供了資金保證。 二是有高效率的稅收征管系統(tǒng)。美國的稅收征管，一方面憑借法律的權(quán)威性，另一方面依靠上下聯(lián)通，運用了現(xiàn)代技術(shù)成果的信息處理系統(tǒng)。任何人，只要不依法納稅，都要受到法律制裁，這是征管系統(tǒng)具有權(quán)威的原因所在；任何企業(yè)的經(jīng)營活動都要依法建賬，使用出納機，保存原始單據(jù)，既便作為納稅人的公民，其個人所得的來源方都有據(jù)可查，這又提高了信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；企業(yè)與居民的稅收申報單與稅款，由稅務(wù)中心通過計算機設(shè)備加以處理，這樣環(huán)環(huán)相扣，稅收征管效率大大提高。 三是存在較好的居民納稅習(xí)慣和納稅咨詢系統(tǒng)。美國對此一向重視，多方面的努力與多年的積累，人們一代代耳濡目染的潛移默化的影響，使得納稅習(xí)慣已成為一種類似文化傳統(tǒng)的東西。舉例來說，美國的每一個家庭要向聯(lián)邦、州和地方三級政府繳納個人所得稅，還要向縣政府、所在地政府、教育管區(qū)三級政府繳納財產(chǎn)稅，各級稅率與具體規(guī)定亦各不相同。若依中國人的眼光看，這是一樁十分復(fù)雜，極易引起強烈抱怨的事，但美國人不這樣認為。美國電視兒童節(jié)目中，即已出現(xiàn)納稅方面的教育內(nèi)容。關(guān)于各種稅收的征收和減免的詳細規(guī)定，稅務(wù)系統(tǒng)提供各種宣傳品與專門的電話問答服務(wù)，社會上也有一些納稅事務(wù)所和咨詢機構(gòu)，他們?yōu)楦黝惞九c居民的納稅事項提供咨詢指導(dǎo)和代為填報的服務(wù)。 四是非稅收入在地方政府大量存在，但同稅收收入一樣進行管理，沒有脫離財政預(yù)算管理的資金存在。如加州的非稅收入主要包括：機動車證照費、機動車注冊費等，約占加州本級財政收入的10%左右，但全部納入財政預(yù)算管理。在美國，地方政府有較大的組織非稅收入的權(quán)力。非稅收入，特別是收費，是地方政府組織財政收入的重要渠道，是拓展理財空間的重要途徑。但無論哪個層次的政府，對非稅收入的管理都采取納入財政預(yù)算統(tǒng)一管理的做法，而且任何收費項目的設(shè)置都必須通過法律程序，具有法律依據(jù)。對于社會公益服務(wù)事業(yè)的收費和支出的預(yù)算與決算，政府必須進行審查和批準(zhǔn)，并對其財務(wù)情況進行審計和監(jiān)督。收費標(biāo)準(zhǔn)的確定需要經(jīng)過嚴密計算和公眾討論。 ５、轉(zhuǎn)移支付制度健全，分配方式合理。在各級政府都擁有獨立的一級財政的同時，也存在政府間的轉(zhuǎn)移支付。美國聯(lián)邦政府對各地方政府的轉(zhuǎn)移支付的主要目標(biāo)：一是引導(dǎo)各地方政府提供更高水平的能使全體公民受益的公共產(chǎn)品；二是建立一個確保全體公民維持最低生活水平的社會安全體系；三是促進各地方財政分配公平。美國政府間轉(zhuǎn)移支付的形式是聯(lián)邦對州、地方以及州對地方的自上而下的補助，由地方向州和聯(lián)邦的上交則不存在。凡是聯(lián)邦或州所可能提供的補助，都有關(guān)于該項補助的相關(guān)條件的具體規(guī)定。對許多補助，都要按確定的復(fù)雜公式，充分考慮到接受補助州或地方的人均收入、城市人口規(guī)模以及所得稅征集情況等一系列因素來分配。同時，在確定補助時考慮的一個重要因素是征稅努力程度，其核心思想是已經(jīng)盡力征集稅收但仍然不能達到財政平衡的州或地方政府，才可能得到補助。 各級政府追求的目標(biāo)各有側(cè)重，地方政府有較充分的財稅政策選擇和決定權(quán)。美國各級政府有三個主要目標(biāo)：有效配置資源；合理分配負擔(dān)和收益；穩(wěn)定經(jīng)濟運行。從經(jīng)濟學(xué)角度看，與市場失靈有關(guān)的公共產(chǎn)品提供，處理外部性等方面由州和地方政府負責(zé)，因此有效配置資源的任務(wù)主要由州和地方政府承擔(dān)。而合理分配收入和穩(wěn)定經(jīng)濟由聯(lián)邦政府承擔(dān)。比如，聯(lián)邦公債在公開市場上的發(fā)行，在籌集資金的同時主要著眼于調(diào)節(jié)整個經(jīng)濟的銀根松緊狀態(tài)；而地方政府公債則主要著眼于籌集資金以支持其地方性社會經(jīng)濟發(fā)展中某些特定項目的建設(shè)。聯(lián)邦支出中，為維護社會穩(wěn)定而對個人實際的直接優(yōu)惠性支出占了最大比重；而在州、地方支出中，基礎(chǔ)設(shè)施與教育、文化服務(wù)等項目則為重點。地方政府選擇和決定財稅政策一要服從促進經(jīng)濟發(fā)展的目標(biāo)，又要受到地方增收節(jié)支的制約。在美國，全國沒有統(tǒng)一的稅法，聯(lián)邦、州和各地都有稅法，都有各自相對獨立的稅收體系，享有各自的稅種設(shè)置、稅率設(shè)計、稅款征收管理的權(quán)利。地方政府為吸引投資者來投資，為吸引消費者來消費，可以出臺各種優(yōu)惠政策，包括稅收減免等。如此重大的權(quán)利，并沒有影響聯(lián)邦的宏觀政策目標(biāo)，沒有造成混亂局面，其原因是各級政府都不得不把這一政策工具確定在一個恰當(dāng)水平上。如果亂用政策，減稅過多，雖然從長期來講能促進經(jīng)濟發(fā)展但短期會出現(xiàn)財政收支缺口。如果不使用一些保護投資，促進消費的政策，搞應(yīng)收盡收，經(jīng)濟不能得到發(fā)展，短期內(nèi)財政可以平衡，但從長遠來看，不利于經(jīng)濟發(fā)展和社會進步。 三、關(guān)于推進我市公共財政建設(shè)的思考