【正文】 （ B外幣） 貸：吸收存款 — 外匯活（定）期存款 —戶（ B外幣） ?2023/3/23 ③如境內(nèi)機構(gòu)轉(zhuǎn)匯存入。會計處理為： 借：清算資金往來（外幣） 貸：吸收存款 — 外匯活（定）期存款 — 戶（外幣） ?2023/3/23 （ 1）從現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔 從現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔時，按匯買價、鈔賣價套匯后，支取原幣現(xiàn)鈔。會計處理為： 借：吸收存款 — 外匯活期存款一戶（ A外幣） 貸：貨幣兌換 — 匯買價（ A外幣） 借：貨幣兌換 — 匯買價（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 鈔賣價（人民幣） 借：貨幣兌換 — 鈔賣價（ A外幣） 貸：庫存現(xiàn)金（ A外幣） ?2023/3/23 （ 2）以原幣匯往國外或國內(nèi)異地 以原幣匯往國外或國內(nèi)異地時，直接辦理。 會計處理為： 借：吸收存款 — 外匯活期存款 — 戶（外幣） 貸：匯出匯款等有關(guān)科目（外幣） ?2023/3/23 （ 3）以存款貨幣外的另一種貨幣支取 當支取貨幣與原存款貨幣不同時，需按匯買價、匯賣價套匯后辦理。會計處理為： 借：吸收存款 — 外匯活期存款 — 戶（ A外幣） 貸：貨幣兌換 — 匯買價（ A外幣） 借：貨幣兌換 — 匯買價（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 匯賣價（人民幣） 借：貨幣兌換 — 匯賣價（ B外幣） 貸：匯出匯款等有關(guān)科目（ B外幣） ?2023/3/23 （二）個人外匯存款的核算 個人外匯存款 是銀行為吸收境內(nèi)外自然人的外匯資金而開辦的一項外匯存款業(yè)務(wù)。 個人外匯存款分為 外匯活期儲蓄存款、外匯定期儲蓄存款和個人通知存款。 外匯活期儲蓄存款按季度計息， 每季末月 20日為結(jié)息日，次日以原幣入賬； 外匯定期儲蓄存款存期分 1個月、 3個月、 6個月、 1年和 2年五種檔次。 按對年對月對日計息， 利隨本清 。 ?2023/3/23 （ 1）以外幣現(xiàn)鈔存入 存款人將外幣現(xiàn)鈔存入外幣現(xiàn)鈔戶。會計處理為： 借：庫存現(xiàn)金（外幣） 貸：吸收存款 — 個人外匯活（定）期存款 — 戶（外幣） （ 2）以境內(nèi)、境外匯入的匯款或托收的外幣票據(jù)收妥存入 存款人將境內(nèi)、外匯入的匯款或托收的外幣票據(jù)收妥款存入現(xiàn)匯戶。 會計處理為： 借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 貸：匯入?yún)R款（外幣） 借：匯入?yún)R款（外幣） 貸：吸收存款 — 個人外匯活（定）期存款 — 戶（外幣） ?2023/3/23 （ 1）從外匯活期儲蓄存款賬戶支取外幣現(xiàn)鈔 存款人從外匯活期儲蓄存款現(xiàn)鈔賬戶或現(xiàn)匯賬戶中支取外幣現(xiàn)鈔。 會計處理為： 借：吸收存款 — 個人外匯活期存款一戶（外幣） 貸：庫存現(xiàn)金（外幣） ?2023/3/23 （ 2）從外匯定期儲蓄存款賬戶支取外幣現(xiàn)鈔 存款人從外匯定期儲蓄存款現(xiàn)鈔賬戶或現(xiàn)匯賬戶中支取外幣現(xiàn)鈔時，計算應(yīng)付存款利息，辦理轉(zhuǎn)賬。 會計處理為： 借：吸收存款 — 個人外匯定期存款 — 戶（外幣） 應(yīng)付利息（外幣） 利息支出（外幣） 貸：庫存現(xiàn)金（外幣） ?2023/3/23 辦理現(xiàn)匯戶的匯出匯款時，簽發(fā)結(jié)算憑證，辦理賬務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。 會計處理為： 借：吸收存款 — 個人外匯活（定）期存款 — 戶（外幣） 貸：匯出匯款（外幣） ?2023/3/23 匯出行收到匯入行解付通知書后，應(yīng)沖銷“匯出匯款”科目卡片賬。 會計處理為： 借：匯出匯款（外幣） 貸：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 同時，按規(guī)定收取等值人民幣匯款手續(xù)費。會計處理為： 借：庫存現(xiàn)金（人民幣） 貸：手續(xù)費及傭金收入 — 匯費收入戶（人民幣） ?2023/3/23 二、外匯貸款的核算 外匯貸款也稱外匯放款，是銀行對借款人自主提供的，以外幣為計價單位的，按雙方約定的利率和期限還本付息的貸款。 ?2023/3/23 外匯貸款種類很多，本章只介紹 現(xiàn)匯貸款、貿(mào)易融資和買方信貸外匯貸款 的會計核算。 （一）現(xiàn)匯貸款的核算 現(xiàn)匯貸款 是企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要采用信用證、托收或匯款等結(jié)算方式，在國際市場上采購適用商品，向銀行申請的額度內(nèi)外匯貸款或單筆外匯貸款。貸款到期，借款單位以外匯收入或其他外匯來源償還本息。 現(xiàn)匯貸款的核算主要包括貸款發(fā)放、計收利息、到期償還三個環(huán)節(jié)。 ?2023/3/23 （ 1）使用貸款對外付匯 借款單位直接使用外匯貸款對外支付貨款。 會計處理為： 借 :貸款 — 外匯貸款 — 戶（外幣） 貸：存放同業(yè)或其他有關(guān)科目（外幣） ?2023/3/23 （ 2）使用非貸款貨幣對外付匯 會計處理為： 借：貸款 — 外匯貸款 — 戶（外幣） 貸：貨幣兌換 — 匯買價（外幣） 借：貨幣兌換 — 匯買價（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 匯賣價（人民幣） 借：貨幣兌換 — 匯賣價（支付貨幣） 貸：存放同業(yè)或其他有關(guān)科目（支付貨幣） ?2023/3/23 （ 1）借款單位以原幣償還貸款利息 借款單位以外匯存款償還利息。會計處理為： 借：吸收存款 — 外匯活期存款 — 戶（外幣） 貸：利息收入 ?2023/3/23 （ 2）將利息轉(zhuǎn)為貸款本金 借款單位不以原幣償還貸款利息，可按與銀行達成的協(xié)定，將利息轉(zhuǎn)為貸款本金。 會計處理為： 借：貸款 — 外匯貸款 — 戶（外幣） 貸：利息收入 ?2023/3/23 （ 1）以外匯存款償還 借款單位用外匯存款償還貸款本金。會計處理為： 借：吸收存款 — 外匯活期存款 — 戶（外幣） 貸：貸款 — 外匯貸款 — 戶（外幣） ?2023/3/23 （ 2）用人民幣購匯償還 借款單位經(jīng)批準用人民幣購買外匯償還貸款本金。會計處理為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 戶（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 匯賣價（人民幣） 借：貨幣兌換 — 匯賣價（外幣） 貸：貸款 — 外匯貸款 — 戶（外幣） ?2023/3/23 （ 3）用非原貸款貨幣償還 借款單位用非原貸款貨幣的外匯存款償還。 會計處理為： 借：吸收存款 — 外匯活期存款 — 戶（還款外幣） 貸：貨幣兌換 — 匯買價（還款外幣） 借：貨幣兌換 — 匯買價（人民幣） 貸：貨幣兌換 — 匯賣價（人民幣） 借：貨幣兌換 — 匯賣價（貸款外幣） 貸：貸款 — 外匯貸款 — 戶（貸款外幣） ?2023/3/23 （二）貿(mào)易融資的核算 貿(mào)易融資 是銀行結(jié)合進出口貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)，對進口商、出口商和中間商提供融通資金的便利，是外貿(mào)、外貿(mào)結(jié)算和資金融通三者的有機結(jié)合。 針對進出口貿(mào)易結(jié)算的不同階段和環(huán)節(jié)，銀行提供的貿(mào)易融資主要包括： 進出口押匯、票據(jù)貼現(xiàn)和打包貸款。 ?2023/3/23 進口押匯 是進口商以進口貨物的物權(quán)作抵押，向銀行申請的短期資金融通。 依結(jié)算方式的不同，進口押匯可分為 信用證項下進口押匯和托收項下進口押匯兩種。 ?2023/3/23 （ 1）承做進口押匯的核算 進口商申請進口押匯時，必須填制進口押匯申請書，并提供信托收據(jù)、貿(mào)易合同和其他有關(guān)資料。經(jīng)銀行審核同意，辦理進口押匯，對外付款。 會計處理為： 借：貸款 — 進口押匯一戶（外幣） 貸：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） ?2023/3/23 （ 2）償還押匯本息的核算 進口商向銀行償還進口押匯本息，贖取單據(jù)時，銀行應(yīng)抽出保管的有關(guān)憑證，并沖銷卡片賬，計算并扣除自進口押匯日起至進口商贖單還款日止的利息。 會計處理為： 借：吸收存款 — 外匯活期存款 — 戶（外幣） 貸：貸款 — 進口押匯一戶（外幣） 利息收入 ?2023/3/23 （ 1）承做出口押匯的核算 會計處理為： 借：貸款 — 出口押匯 — 戶（外幣） 貸：利息收入 貨幣兌換 — 匯買價（外幣） 借：貨幣兌換 — 匯買價（人民幣） 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 戶（人民幣） ?2023/3/23 （ 2）收款償還押匯的核算 押匯銀行收到海外聯(lián)行或代理行寄來的貸方報單時，要考核押匯時間是否合理，然后收回出口押匯款項。會計處理為： 借：存放同業(yè)等有關(guān)科目（外幣） 貸：手續(xù)費