第5講跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移價(jià)格-文庫(kù)吧
2025-02-22 19:30 本頁(yè)面
【正文】 風(fēng)險(xiǎn) ? 第二種：為 避免外匯風(fēng)險(xiǎn) ? 第三種：為 避免貨幣風(fēng)險(xiǎn)引起的損失 二、轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定方法 （一）基本定價(jià)思路（ 有形資產(chǎn) ） 成本為基礎(chǔ) 外部市場(chǎng)價(jià)格 交易定價(jià) 混合定價(jià) （二）無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià) （ 技術(shù)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓 ） ? 在技術(shù)轉(zhuǎn)讓中 ， 技術(shù)的價(jià)格主要由技術(shù)轉(zhuǎn)讓所形成的費(fèi)用決定： ? （ 1） 直接費(fèi)用 、 ? （ 2） 研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用的補(bǔ)償 、 ? （ 3） 市場(chǎng)機(jī)會(huì)損失的補(bǔ)償 、 ? （ 4） 需要獲得的高額利潤(rùn) 、 ? （ 5） 技術(shù)所處不同成熟階段以及技術(shù)市場(chǎng)的壟斷性等因素確定 。 ? 目前很少有公開(kāi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格，也缺乏相應(yīng)的外部?jī)r(jià)格。 （三）轉(zhuǎn)移價(jià)格與公司戰(zhàn)略 ? 轉(zhuǎn)移定價(jià)應(yīng)與其運(yùn)用目標(biāo)相一致 ? （ 1） 公平獨(dú)立原則（合理性 —— 公平原則） ? （ 2） 全球比例分配原則（戰(zhàn)略性 —— 效率原則） ? 轉(zhuǎn)移價(jià)格基本矛盾：公平獨(dú)立原則與全球比例分配原則之爭(zhēng) 三、國(guó)際轉(zhuǎn)移價(jià)格的制約與規(guī)范 企業(yè) 內(nèi)部的 限制 企業(yè) 外部的 限制 各國(guó)政府 對(duì)國(guó)際轉(zhuǎn)移價(jià)格的管制 （舉例） 表現(xiàn)為影響對(duì)子公司業(yè)績(jī)的正確評(píng)價(jià) ，引起子公司之間的矛盾 采用局外價(jià)格檢查監(jiān)督國(guó)際轉(zhuǎn)移價(jià)格 。 用比較定價(jià)原則進(jìn)行國(guó)際轉(zhuǎn)移價(jià)格的監(jiān)督 。 要求跨國(guó)公司部分公開(kāi)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 。 美國(guó)：美國(guó) 《 國(guó)內(nèi)稅收法 》 第 482節(jié) 英國(guó)： 1988年的稅法第 770條至 773條 加拿大：加拿大國(guó)家稅務(wù)局公布的 《 所得稅法 》 第 69條 德國(guó)： 《 外國(guó)稅法 》 第 1條 日本：日本 《 外匯和貿(mào)易控制法 》 中國(guó)： 1991年公布的 《 中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法 》 第 13條； 《 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 》 第十條 （一）制約因素 問(wèn)題：關(guān)聯(lián)方交易的轉(zhuǎn)移定價(jià)是否應(yīng)以規(guī)范？ ? 理論：關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移定價(jià)是資產(chǎn)或債權(quán)債務(wù)的轉(zhuǎn)移 ， 的一種自主性企業(yè)行為 ， 是企業(yè)自身的戰(zhàn)略行為 ， 不應(yīng)予以干涉 。 ? 實(shí)際：干預(yù)理由 （ 1） 轉(zhuǎn)移定價(jià)對(duì)國(guó)家稅收、投資者和其他企業(yè)的利益都有著較大影響；（ 2）擾亂正常的市場(chǎng)秩序。 OECD稅例公約 基本原則： 兩個(gè)（關(guān)聯(lián)）公司中任一公司在正常條件下 本應(yīng)增加 而未增加的任何利潤(rùn)將被計(jì)為該公司利潤(rùn)并應(yīng)相應(yīng)納稅。 經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織，簡(jiǎn)稱(chēng)經(jīng)合組織（ OECD），是由 30個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家組成的政府間國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織 0ECD（ 1996年）符合正常交易原則的認(rèn)定方法 （ 1） 可比非控定價(jià)法 （ CUP） （ 2） 轉(zhuǎn)售定價(jià)法 （ RPM） （ 3） 成本加成定價(jià)法 （ CPM） （ 4） 交易凈利潤(rùn)率法 （ TNMM） （ 5） 利潤(rùn)分割法 （ PSM） 。 利潤(rùn) 比較 定價(jià)法 交易 比較 定價(jià)法 可比非控制價(jià)格法 轉(zhuǎn)售 價(jià)格法 成本 加成法 交易 凈利潤(rùn)法 利潤(rùn) 分割法 轉(zhuǎn)移 定價(jià) 方法 傳統(tǒng)交易方法。但 成本、納稅等難以確定 比較項(xiàng)目 交易比較定價(jià)法 利潤(rùn)比較定價(jià)法 l產(chǎn)品屬性 l服務(wù)特點(diǎn) l市場(chǎng)差別 l承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) l經(jīng)營(yíng)策略 l執(zhí)行職能 l運(yùn)用資產(chǎn) l承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) l管理效率 l市場(chǎng)差別 l經(jīng)營(yíng)策略 l會(huì)計(jì)方法 l市場(chǎng)差別 l承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) l經(jīng)營(yíng)策略 轉(zhuǎn)移定價(jià)法與損益表的關(guān)系 轉(zhuǎn)移定價(jià)法 比較項(xiàng) 可比非控制價(jià)格法 購(gòu)銷(xiāo)項(xiàng) 轉(zhuǎn)售價(jià)格法 毛利項(xiàng) 成本加成法 毛利項(xiàng) 交易凈利潤(rùn)法 利潤(rùn)項(xiàng) 利潤(rùn)分割法 利潤(rùn)項(xiàng) 我國(guó)對(duì)轉(zhuǎn)移定價(jià)的調(diào)整與規(guī)范 ? 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》 第十條規(guī)定：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 ? 調(diào)整順序是： ? （ 1）按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格； ? （ 2）按再銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價(jià)格所應(yīng)取得的利潤(rùn)水平； ? （ 3）按成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)； ? （ 4）按其他合理的方法。 ? 前三種方法與國(guó)外類(lèi)似。 但是，我國(guó)對(duì)于 其他合理方法 ，并無(wú)相應(yīng)的具體規(guī)定，在實(shí)際稅收征管中， 往往采用核定利潤(rùn)率調(diào)整 。 （二）跨國(guó)轉(zhuǎn)移定價(jià)的國(guó)際規(guī)范 可比非控價(jià)格法（可比企業(yè)） 1 關(guān)聯(lián)公司 A 關(guān)聯(lián)公司 B 關(guān)聯(lián)公司 A 關(guān)聯(lián)公司 B 非關(guān)聯(lián)公司 D 非關(guān)
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