第5講跨國公司轉(zhuǎn)移價(jià)格-文庫吧
2025-02-22 19:30 本頁面
【正文】 風(fēng)險(xiǎn) ? 第二種：為 避免外匯風(fēng)險(xiǎn) ? 第三種：為 避免貨幣風(fēng)險(xiǎn)引起的損失 二、轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定方法 （一）基本定價(jià)思路（ 有形資產(chǎn) ） 成本為基礎(chǔ) 外部市場價(jià)格 交易定價(jià) 混合定價(jià) （二）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià) （ 技術(shù)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓 ） ? 在技術(shù)轉(zhuǎn)讓中 ， 技術(shù)的價(jià)格主要由技術(shù)轉(zhuǎn)讓所形成的費(fèi)用決定： ? （ 1） 直接費(fèi)用 、 ? （ 2） 研究和開發(fā)費(fèi)用的補(bǔ)償 、 ? （ 3） 市場機(jī)會損失的補(bǔ)償 、 ? （ 4） 需要獲得的高額利潤 、 ? （ 5） 技術(shù)所處不同成熟階段以及技術(shù)市場的壟斷性等因素確定 。 ? 目前很少有公開的技術(shù)轉(zhuǎn)讓國際市場價(jià)格，也缺乏相應(yīng)的外部價(jià)格。 （三）轉(zhuǎn)移價(jià)格與公司戰(zhàn)略 ? 轉(zhuǎn)移定價(jià)應(yīng)與其運(yùn)用目標(biāo)相一致 ? （ 1） 公平獨(dú)立原則（合理性 —— 公平原則） ? （ 2） 全球比例分配原則（戰(zhàn)略性 —— 效率原則） ? 轉(zhuǎn)移價(jià)格基本矛盾：公平獨(dú)立原則與全球比例分配原則之爭 三、國際轉(zhuǎn)移價(jià)格的制約與規(guī)范 企業(yè) 內(nèi)部的 限制 企業(yè) 外部的 限制 各國政府 對國際轉(zhuǎn)移價(jià)格的管制 （舉例） 表現(xiàn)為影響對子公司業(yè)績的正確評價(jià) ，引起子公司之間的矛盾 采用局外價(jià)格檢查監(jiān)督國際轉(zhuǎn)移價(jià)格 。 用比較定價(jià)原則進(jìn)行國際轉(zhuǎn)移價(jià)格的監(jiān)督 。 要求跨國公司部分公開其經(jīng)營活動(dòng) 。 美國：美國 《 國內(nèi)稅收法 》 第 482節(jié) 英國： 1988年的稅法第 770條至 773條 加拿大：加拿大國家稅務(wù)局公布的 《 所得稅法 》 第 69條 德國： 《 外國稅法 》 第 1條 日本：日本 《 外匯和貿(mào)易控制法 》 中國： 1991年公布的 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》 第 13條； 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 》 第十條 （一）制約因素 問題：關(guān)聯(lián)方交易的轉(zhuǎn)移定價(jià)是否應(yīng)以規(guī)范？ ? 理論：關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移定價(jià)是資產(chǎn)或債權(quán)債務(wù)的轉(zhuǎn)移 ， 的一種自主性企業(yè)行為 ， 是企業(yè)自身的戰(zhàn)略行為 ， 不應(yīng)予以干涉 。 ? 實(shí)際：干預(yù)理由 （ 1） 轉(zhuǎn)移定價(jià)對國家稅收、投資者和其他企業(yè)的利益都有著較大影響；（ 2）擾亂正常的市場秩序。 OECD稅例公約 基本原則： 兩個(gè)（關(guān)聯(lián)）公司中任一公司在正常條件下 本應(yīng)增加 而未增加的任何利潤將被計(jì)為該公司利潤并應(yīng)相應(yīng)納稅。 經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織，簡稱經(jīng)合組織（ OECD），是由 30個(gè)市場經(jīng)濟(jì)國家組成的政府間國際經(jīng)濟(jì)組織 0ECD（ 1996年）符合正常交易原則的認(rèn)定方法 （ 1） 可比非控定價(jià)法 （ CUP） （ 2） 轉(zhuǎn)售定價(jià)法 （ RPM） （ 3） 成本加成定價(jià)法 （ CPM） （ 4） 交易凈利潤率法 （ TNMM） （ 5） 利潤分割法 （ PSM） 。 利潤 比較 定價(jià)法 交易 比較 定價(jià)法 可比非控制價(jià)格法 轉(zhuǎn)售 價(jià)格法 成本 加成法 交易 凈利潤法 利潤 分割法 轉(zhuǎn)移 定價(jià) 方法 傳統(tǒng)交易方法。但 成本、納稅等難以確定 比較項(xiàng)目 交易比較定價(jià)法 利潤比較定價(jià)法 l產(chǎn)品屬性 l服務(wù)特點(diǎn) l市場差別 l承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) l經(jīng)營策略 l執(zhí)行職能 l運(yùn)用資產(chǎn) l承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) l管理效率 l市場差別 l經(jīng)營策略 l會計(jì)方法 l市場差別 l承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn) l經(jīng)營策略 轉(zhuǎn)移定價(jià)法與損益表的關(guān)系 轉(zhuǎn)移定價(jià)法 比較項(xiàng) 可比非控制價(jià)格法 購銷項(xiàng) 轉(zhuǎn)售價(jià)格法 毛利項(xiàng) 成本加成法 毛利項(xiàng) 交易凈利潤法 利潤項(xiàng) 利潤分割法 利潤項(xiàng) 我國對轉(zhuǎn)移定價(jià)的調(diào)整與規(guī)范 ? 《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》 第十條規(guī)定：納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 ? 調(diào)整順序是： ? （ 1）按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格； ? （ 2）按再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價(jià)格所應(yīng)取得的利潤水平； ? （ 3）按成本加合理的費(fèi)用和利潤； ? （ 4）按其他合理的方法。 ? 前三種方法與國外類似。 但是，我國對于 其他合理方法 ，并無相應(yīng)的具體規(guī)定，在實(shí)際稅收征管中， 往往采用核定利潤率調(diào)整 。 （二）跨國轉(zhuǎn)移定價(jià)的國際規(guī)范 可比非控價(jià)格法（可比企業(yè)） 1 關(guān)聯(lián)公司 A 關(guān)聯(lián)公司 B 關(guān)聯(lián)公司 A 關(guān)聯(lián)公司 B 非關(guān)聯(lián)公司 D 非關(guān)
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