【正文】 等問題比較突出。 29 （一）國庫集中收付制度改革的背景 ?財政收入通過過渡性賬戶收繳 – 大量財政收入（主要是非稅收入）通過征收機(jī)關(guān)設(shè)置的過渡性賬戶收繳，不是直接繳入國庫或財政專戶。（ 見圖 1） – 過渡性賬戶歸執(zhí)收單位所有，包括“待結(jié)算賬戶”、“待結(jié)算財政款項 —— 待解稅金賬戶”等，是收入入庫時間延滯、退庫不規(guī)范、收入流失的主要原因。 – 財政部駐地方專員辦 2023年對 239戶國稅機(jī)關(guān)收入征管情況進(jìn)行檢查，各類收入過渡性賬戶共有 174個。 30 圖 1：改革前財政收入收繳流程圖 執(zhí)收單位過渡賬戶 繳款 繳款人 國庫 財政專戶 預(yù)算內(nèi)收入 預(yù)算外收入 上級主管部門過渡賬戶 上級主管部門過渡賬戶 繳款 … 繳款 31 （一）國庫集中收付制度改革的背景 ?財政支出層層撥付 – 財政支出先由財政部門撥付主管部門，再由主管部門撥付到所屬下級單位，然后逐級支付到收款人或用款單位。（ 見圖 2） – 資金撥付環(huán)節(jié)多，例如某項建設(shè)資金從財政部門到用款單位要經(jīng)過七個中間環(huán)節(jié)，平均每月有幾十億元資金滯留在相關(guān)單位的銀行賬戶。 – 現(xiàn)行的財政資金撥付方式降低了資金使用效率，容易誘發(fā)腐敗現(xiàn)象。 32 圖 2：改革前財政資金撥付流程 資金賬戶主管部門 撥付 … … 財政部門賬戶 資金賬戶 二級單位 資金賬戶 二級單位 撥付 資金賬戶 基層單位 資金賬戶 基層單位 收款人賬戶 撥付 撥付 撥付 撥付 收款人賬戶 33 （一）國庫集中收付制度改革的背景 ? 改革前國庫管理制度的弊端： – 監(jiān)管不嚴(yán) ——不利于有效實(shí)施全面監(jiān)督 ,擠占、挪用甚至是一些觸犯刑律的事件一定程度與此有關(guān) – 透明度差 ——難以為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、財政宏觀調(diào)控提供可靠依據(jù)，也不能滿足社會公眾的知情權(quán)。 – 效率不高 ——層層沉淀，撥付和使用效率低截至 2023年 8月底，鐵道部、信息產(chǎn)業(yè)部等 39個中央部門及所屬二級三級單位銀行存款賬戶資金達(dá)到1268億元，一級單位 1030億元，國家預(yù)算資金 380億元。 34 （一）國庫集中收付制度改革的背景 從整個公共財政改革脈絡(luò)看： 國庫集中收付支付制度改革是與部門預(yù)算、政府采購、收支兩條線改革一脈相承的，屬于規(guī)范公共財政支付管理的范疇，這是對 98年之前，分稅制改革、工商稅制等規(guī)范收入分配環(huán)節(jié)一系列改革的延續(xù)與發(fā)展。 35 （二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 ? 建立國庫單一賬戶體系 ? 規(guī)范財政收入收繳程序 ? 規(guī)范支出撥付程序 36 （二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 ? 建立國庫單一賬戶體系 – 國庫單一賬戶 ：財政部門在中央銀行開設(shè)國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出活動，并與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。國庫單一賬戶按收入和支出設(shè)置分類賬，收入賬按預(yù)算科目進(jìn)行明細(xì)核算，支出賬按資金使用性質(zhì)設(shè)立分賬冊。 37 （二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 – 財政部門和預(yù)算單位零余額賬戶 ：財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶；在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶。財政部門的零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。預(yù)算單位的零余額賬戶，在支出管理中，用于財政授權(quán)支付和與國庫單一賬戶清算；在收入收繳管理中，財政匯繳專戶作為零余額賬戶，用于非稅收入收繳和資金清算。 38 （二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 – 財政專戶 ：財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)財政專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬。財政專戶用于記錄、核算和反映非稅收入的收支活動，用于非稅收入資金的日常收支清算。 39 （二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 – 特設(shè)專戶 ：經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門開設(shè)特殊過渡性專戶（以下簡稱特設(shè)專戶），用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并與國庫單一賬戶清算。 （ 見圖 3） 40 圖 3：國庫單一賬戶體系圖 部門匯繳專戶 國庫單一賬戶體系 國庫單一賬戶 預(yù)算收入 預(yù)算支出 財政部門零余額賬戶（工資） 財政部門零余額賬戶（政府采購） 國務(wù)院或授權(quán)財政部門批準(zhǔn)設(shè)立的賬戶 部 門 部 門 部 門 部 門 明 細(xì) 部門零余額賬戶 部門零余額賬戶 部門零余額賬戶 支付機(jī)構(gòu)賬冊 …... 財政專戶 （非稅收入） 部門匯繳專戶 … 明 細(xì) 41 （二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 ? 規(guī)范財政收入收繳程序 – 主要是規(guī)范 預(yù)算外資金收繳程序 – 取消收入過渡戶，改由財政部門為執(zhí)收單位開立財政匯繳專戶。 財政匯繳專戶 只能用于財政資金的收入收繳，不得用于執(zhí)收單位的支出。財政匯繳專戶實(shí)行零余額管理，每日營業(yè)終了，由代理銀行通過資金匯劃清算系統(tǒng)將繳入財政匯繳專戶的資金劃轉(zhuǎn)到財政專戶，或直接繳入國庫單一賬戶。 42 （二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 ? 規(guī)范財政收入收繳程序 – 取消按財務(wù)隸屬關(guān)系層層上繳收入的繳庫方式，改為直接繳入財政專戶或國庫 。 直接繳庫 ： 由執(zhí)收單位開具繳款書，繳款人直接將資金繳入?yún)R繳專戶，匯繳專戶每日與財政專戶清零。 （ 見圖 4） 集中匯繳 ：執(zhí)收單位收取繳款人的應(yīng)繳款項，并按收入項目匯總后，集中繳入?yún)R繳專戶。主要適用于需要當(dāng)場執(zhí)收，同時不便于現(xiàn)場電子開具繳款書的情況。 （ 見圖 5） 43 （二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 ? 規(guī)范財政收入收繳程序 – 使用統(tǒng)一、規(guī)范化的執(zhí)收票據(jù)。 目前非稅收收入繳款書種類繁多，內(nèi)容上難以滿足信息化管理的需要 。 改革后，繳款憑單和執(zhí)收票據(jù)合并為統(tǒng)一的繳款書。通過代理銀行與財政部門間信息傳遞，以信息手段實(shí)現(xiàn)對執(zhí)收單位的監(jiān)控管理，同時也方便有關(guān)部門對賬。 44 圖 4：直接繳庫程序圖 執(zhí)收單位 繳款 人 非稅收入 零余額賬戶 非稅收入 財政專戶 財政部門 主管部門 繳款回單 開具繳款書 匯劃資金 (1) (2) (3) (4) 收款收據(jù) (5) (6) (7) (8) (9) 國庫 賬戶 （央行 ） 預(yù)算內(nèi)收入 定期向國庫繳款 45 圖 5：集中匯繳程序圖 執(zhí)收單位 繳款 人 非稅收入 零余額賬戶 非稅收入 財政專戶 財政部門 主管部門 現(xiàn)金繳款 匯劃資金 (1) 收款收據(jù) (2) (5) (4) (7) (8) 國庫 賬戶 （央行 ） 預(yù)算內(nèi)收入 定期向國庫繳款 (3) 46 （二）國庫集中收付制度改革的主要內(nèi)容 ? 規(guī)范支出撥付程序 – 財政直接支付 ：由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者，下同）或用款單位賬戶。 （ 見圖 6） – 財政授權(quán)支付 ： 預(yù)算單位根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。 （ 見圖 7） 47 圖 6：財政直接支付程序圖 財政部門 財政在中國人民 銀行開設(shè)的 國庫單一賬戶 清算系統(tǒng) 收款人 開戶 銀行及 賬戶 代理銀行 財政部門 支付機(jī)構(gòu) 預(yù)算單位 （部門 .下級財政） (12) 報 告 (11) 報 告 (2) 批復(fù)用款計劃 (1) 申請用款計劃 (6)支付令 (7)支付令 (8)清算 (9)支付通知 說明： 預(yù)算單位支付信息通過代理銀行向支付機(jī)構(gòu)報告，必要時預(yù) 算單位向支付機(jī)構(gòu)直接報告。 虛線（ 7a）、（ 8a）表示未實(shí)現(xiàn)電子化的銀行清算系統(tǒng)之前 的支付流程。 48 圖 7：財政授權(quán)支付程序圖 財政部門 財政在中國人民銀行開設(shè)的 國庫單一賬戶 清算系統(tǒng) 收款人開 戶行及賬戶 預(yù)算單位 （部門） 財政部門 支付機(jī)構(gòu) 代理銀行 (1) 申請用款計劃 (6)支付令 (8)清算 (7)支付通知 (8) 報 告 (9) 報 告 說明： 預(yù)算單位支付信息通過代理銀行向支付機(jī)構(gòu)報告，必要時，預(yù)算 單位向支付機(jī)構(gòu)直接報告； 虛線 (5a)、 (6a)表示未實(shí)現(xiàn)電子化的銀行清算系統(tǒng)之前的支付流程。 (4)支付信息 49 （三）國庫集中收付制度改革的進(jìn)展與成效 ? 改革總體進(jìn)展 ? 改革取得的成效 50 國庫集中支付改革的進(jìn)展情況 ? 國庫集中支付制度改革的進(jìn)展情況