【正文】 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為資產(chǎn)的安全、營運的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。 14 保證資產(chǎn)安全和會計信息真實是企業(yè)內(nèi)部控制収展的主線 內(nèi)部控制要義 內(nèi)部控制的目標(biāo)呈現(xiàn)出多元化収展的趨勢 會計控制和管理控制是企業(yè)內(nèi)控的核心 22:09:54 一、內(nèi)控的基本概念 —內(nèi)控定義 一、內(nèi)控的基本概念 —控制目標(biāo)不控制內(nèi)容 內(nèi)部控制目標(biāo) 盡管企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)歷了豐富多彩的發(fā)展歷程，但 維護資產(chǎn)安全、保證信息可靠、遵循法律法規(guī)、提高經(jīng)營的效率和效果 始終是構(gòu)成內(nèi)部控制的基本目標(biāo)；會計控制（含財務(wù)控制）和管理控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心 控制內(nèi)容 業(yè)務(wù)流程操作規(guī)定 流程定義 環(huán)節(jié)仸務(wù)分解 風(fēng)險點識別 風(fēng)險控制不 應(yīng)對預(yù)案 操作目標(biāo) 22:09:54 15 一、內(nèi)控的基本概念 —內(nèi)控管理框架 企業(yè)內(nèi)控管理框架 目標(biāo)維度： 戓略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)、報告目標(biāo) 要素維度： 控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活勱、信息不溝通、監(jiān)控 結(jié)構(gòu)維度： 企業(yè)整體、分支機構(gòu)、業(yè)務(wù)單位 不業(yè)務(wù)單元 、子公司 流程維度： 仸務(wù)制定 、 仸務(wù)分解、仸務(wù)操作 、 風(fēng)險識別 、 風(fēng)險應(yīng)對 22:09:54 16 一、內(nèi)控的基本概念 —內(nèi)控管理框架 內(nèi)控體系建設(shè)五要素 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活勱 信息不溝通 監(jiān)督不反饋 1. 控制環(huán)境。 內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響著組織中員工的控制意識 ，為內(nèi)部控制界定了規(guī)則和結(jié)構(gòu)。一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等 內(nèi)部環(huán)境要素實施要點 ： （ 1）公司治理；（ 2）機構(gòu)與管理職能；（ 3）內(nèi)部控制政策；（ 4）人力資源政策；（ 5）風(fēng)險管理體系；（ 6）內(nèi)部審計制度；（ 7）企業(yè)文化；（ 8）管理手冊 22:09:54 17 一、內(nèi)控的基本概念 —內(nèi)控管理框架 內(nèi)控體系建設(shè)五要素 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活勱 信息不溝通 監(jiān)督不反饋 風(fēng)險評估。風(fēng)險評估 是 企業(yè) 科學(xué)系統(tǒng)識別、分析和評價影響企業(yè)各級 操作 目標(biāo)實現(xiàn)的所有風(fēng)險因素、局部風(fēng)險因素或特定領(lǐng)域風(fēng)險因素的過程。風(fēng)險評估是企業(yè)了解風(fēng)險和確定風(fēng)險控制目標(biāo)的依據(jù)，是企業(yè)識別控制環(huán)節(jié)和控制關(guān)鍵點的依據(jù)，是企業(yè)實施內(nèi)部控制過程管理不可逾越的關(guān)鍵步驟 風(fēng)險評估要素實施要點 ： （ 1）風(fēng)險控制目標(biāo)；（ 2）當(dāng)前風(fēng)險水平（敞口）；（ 3）風(fēng)險容忍度（風(fēng)險偏好）；（ 4）關(guān)鍵風(fēng)險；（ 5）風(fēng)險識別、分析、評價的技術(shù)與方法；（ 6）風(fēng)險應(yīng)對 22:09:54 18 一、內(nèi)控的基本概念 —內(nèi)控管理框架 內(nèi)控體系建設(shè)五要素 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活勱 信息不溝通 監(jiān)督不反饋 控制活動。 控制活動是指確保管理層的要求得以實施的政策及程序。企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，通過這些政策和程序確保采取必要的措施以應(yīng)對影響企業(yè) 業(yè)務(wù)操作 目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)?？刂苹顒釉谡麄€企業(yè)內(nèi)部的各個級別、各個職能展開 。 控制活動要素實施要點 ： （ 1）風(fēng)險管理策略；（ 2）風(fēng)險控制方案；（ 3）風(fēng)險控制程序； 22:09:54 19 一、內(nèi)控的基本概念 —內(nèi)控管理框架 內(nèi)控體系建設(shè)五要素 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活勱 信息不溝通 監(jiān)督不反饋 信息與溝通。 信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通 ，使得企業(yè)內(nèi)部控制體系在上下游環(huán)節(jié)、相關(guān)業(yè)務(wù)的不同控制流程上都能得以平滑運行，互不干擾，發(fā)揮出集體效率。 信息與溝通要素實施要點 ： （ 1）信息與溝通制度；（ 2）信息收集；（ 3）信息傳遞與溝通；（ 4）信息控制；（ 5）信息技術(shù) 22:09:54 20 一、內(nèi)控的基本概念 —內(nèi)控管理框架 內(nèi)控體系建設(shè)五要素 控制環(huán)境 風(fēng)險評估 控制活勱 信息不溝通 監(jiān)督不反饋 監(jiān)督與反饋。監(jiān)督與反饋 是企業(yè)對內(nèi)部控制 體系 建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，并提議改進 的過程。 信息與溝通要素實施要點 ： （ 1） 內(nèi)部控制 體系運轉(zhuǎn)的監(jiān)督與反饋 制度 ；（ 2）內(nèi)部控制有效性評價；（ 3）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定；（ 4） 監(jiān)督與反饋報告 ；（ 5） 監(jiān)測技術(shù) 22:09:54 21 一、內(nèi)控的基本概念 —內(nèi)控五要素相互關(guān)系 22 監(jiān)控 控制活動 風(fēng) 險 評 估 控制環(huán)境 信 息 溝 通 信 息 溝 通 基礎(chǔ) 手段 保證 載體 依據(jù) 一、內(nèi)控的基本概念 —內(nèi)控管理原則 全面性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項 重要性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域 制衡性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。另外，內(nèi)部控制三層制約的機制要充分體現(xiàn)，這三層制約包括：執(zhí)行層、內(nèi)控管理層和審計監(jiān)督層 適應(yīng)性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整 22:09:54 23 一、內(nèi)控的基本概念 —內(nèi)控管理原則 成本效益原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制 預(yù)防性原則 建立內(nèi)部控制體系必須突出預(yù)防為主思想，切實做到以預(yù)防為主，事先采取預(yù)防措施，防止風(fēng)險發(fā)生，而不是發(fā)生風(fēng)險后，再采取補救措施 持續(xù)改進原則 企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)通過建立、實施和改進，形成一個自我完善、持續(xù)改進的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的動態(tài)過程和長效機制 合規(guī)性原則 有效的合規(guī)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ) ， 企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立首先必須滿足合規(guī)性的要求 22:09:54 24 一、內(nèi)控的基本概念 —內(nèi)控管理原則 有效性原則 內(nèi)部控制機制不僅要設(shè)計合理，還應(yīng)在設(shè)計時就應(yīng)該考慮安排必要的監(jiān)控措施和手段，以保障內(nèi)部控制體系的運行有效 獨立性原則 企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應(yīng)當(dāng)獨立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道 1權(quán)威性和優(yōu)先性原則 內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得凌駕于內(nèi)部控制的制約之上，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠及時反饋和糾正。另外，在企業(yè)實施新業(yè)務(wù)或項目決策中應(yīng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先” 22:09:54 25 一、內(nèi)控的基本概念 —內(nèi)控管理原則 1 可控性原則 企業(yè)內(nèi)部控制可改變可控風(fēng)險的特征（例如風(fēng)險的影響程度或頻度），但不可以改變不可控風(fēng)險的特征。也就是說，內(nèi)部控制對可控風(fēng)險可以產(chǎn)生直接的控制效果，